Решение № 2А-86/2020 2А-86/2020~М-77/2020 М-77/2020 от 6 июля 2020 г. по делу № 2А-86/2020

Дело №2а-86/2020

Категория 3.189


РЕШЕНИЕ

именем российской федерации

07 июля 2020 года г.Озерск

Озерский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Мурашко Н.А., при секретаре Кореневской В.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России №2 по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании со ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц и пени. В обоснование иска указала, что ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером № по адресу: ......., категория земель: для ведения личного подсобного хозяйства, площадью 24000 кв.м, с кадастровой стоимостью по состоянию на ДД.ДД.ДД 4 938 000 руб. В установленный срок до ДД.ДД.ДД земельный налог с физических лиц за ДД.ДД.ДД год в сумме 6584 руб. ответчиком не уплачен, в связи с чем в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, которое не исполнено. ДД.ДД.ДД налоговый орган обратился к мировому судье Озерского судебного участка Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья Озерского судебного участка Калининградской области вынес судебный приказ №2а-1620/2019 от ДД.ДД.ДД года в отношении ФИО1 ДД.ДД.ДД мировым судьей Озерского судебного участка Калининградской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу №2а-1620/2019.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц за ДД.ДД.ДД год в размере 6584 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога – 111 руб. 55 коп., а всего 6 695,55 руб. При этом МИФНС России №2 заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи заявления о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу, пени, в качестве уважительных причин указано на: переход на новое программное обеспечение, перенос информации с одной программы в другую, из-за чего зачастую возникали ошибки, которые приходилось устранять сотрудникам вручную; реорганизационные мероприятия, проходившие в Инспекции, в результате которых был частично сокращен правовой отдел, была осуществлена передача некоторых направлений работы в другие отделы, для восстановления эффективной работы потребовалось время; существенная загруженность сотрудников.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной, судом таковой не признавалась, на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.4 п.2 ст.48 НК РФ).

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п.4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Как установлено п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Сумма налога исчисляется в силу п.1 ст.396 НК РФ по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В силу п.3 ст.396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п.1 ст.72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.288 КАС РФ).

Из содержания административного иска следует, что в собственности у ФИО1 с ДД.ДД.ДД по ДД.ДД.ДД находился земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ......., категория земель: для ведения личного подсобного хозяйства, площадью 24000 кв.м, с кадастровой стоимостью по состоянию на ДД.ДД.ДД – ДД.ДД.ДД 4 938 000 руб.

Таким образом, в спорный период времени ФИО1 являлся плательщиком земельного налога как собственник земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: ......., за 8 календарных месяцев в году.

В связи с чем ФИО1 был начислен земельный налог за налоговый период ДД.ДД.ДД года на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ......., из расчета 8 месяцев владения в году (8/12) в размере 6584 руб.

Налоговым органом ответчику по адресу: ......., было направлено налоговое уведомление № от ДД.ДД.ДД (л.д.15) с содержанием расчета земельного налога, что подтверждается списком почтовых отправлений заказных писем № от ДД.ДД.ДД (л.д. 16).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате земельного налога с физических лиц является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (п.3).

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

Налоговым органом было выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ДД.ДД (л.д.17-18), где указано, что на основании законодательства о налогах и сборах ФИО1 в срок до ДД.ДД.ДД должен уплатить: недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 6584 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога – 111,55 руб., что подтверждается списком почтовых отправлений заказных писем № от ДД.ДД.ДД (л.д.19).

Пунктом 6 ст.69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Данные требования ответчиком исполнены не были, в связи с чем налоговый орган ДД.ДД.ДД обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ДД.ДД мировой судья Озерского судебного участка Калининградской области вынес судебный приказ №2а-1620/2019 в отношении ФИО1 ДД.ДД.ДД мировым судьей Озерского судебного участка Калининградской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу №2а-1620/2019.

ДД.ДД.ДД налоговый орган обратился в суд с указанным административным иском.

Разрешая заявленные административным истцом требования о взыскании со ФИО1 задолженности за налоговой период ДД.ДД.ДД года по земельному налогу и пени, установив, что на дату обращения ДД.ДД.ДД года к мировому судье Озерского судебного участка Калининградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки со ФИО1 налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание земельного налога и пени по требованию № (срок обращения в суд до ДД.ДД.ДД года) в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 22 марта 2012 года №479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч.2 ст.286 КАС РФ, является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Приведенные МИНФС России №2 по Калининградской области в ходатайстве обстоятельства уважительности причин пропуска срока таковыми не являются. Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на обращение в суд с административным иском в срок, установленный законом.

Ходатайство МИФНС России №2 по Калининградской области о восстановлении срока для подачи административного искового заявления на взыскание со ФИО1 земельного налога и пени в принудительном порядке - подлежит оставлению без удовлетворения.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Калининградского областного суда через Озерский районный суд Калининградской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: