Решение № 2А-2978/2025 2А-2978/2025~М-2217/2025 М-2217/2025 от 20 ноября 2025 г. по делу № 2А-2978/2025

Дело № 2а-2978/2025

УИД: 68RS0001-01-2025-004982-34


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 октября 2025 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Симанковой Е.Ю., при секретаре Агаповой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1 в соответствии с которым просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 33 974 руб., пени в размере 1 498,25 за период с 03.12.2024 по 03.02.2025.

В обоснование административных исковых требований указывают следующее.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно информационным ресурсам налогового органа ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты> г.р.з. №.

Ставка транспортного налога согласно ст.6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» для легковых автомобилей составляет 85 руб. в расчете на одну лошадиную силу.

Налоговым органом ФИО1 производился расчет транспортного налога за 2023 год в размере 33 974 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2024, что отражено в налоговом уведомлении от 13.07.2024 №156274945.

В установленный срок транспортный налог не был уплачен.

По состоянию на 03.12.2024 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 33 974 руб.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени за период с 03.12.2024 по 03.02.2025 в размере 1 498,25 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от 16.05.2023 № 527 об уплате задолженности в срок до 15.06.2023.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение 14.09.2023 № 2018 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика а банке, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. Судебный приказ от 26.02.2025 № 2а-880/2025 был отменен мировым судьей 07.03.2025 на основании заявления должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Согласно информации, отраженной в регистрационном досье административного ответчика ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес>.

По указанному адресу административный ответчик извещался судом о месте и времени рассмотрения дела, однако в судебное заседание не явился по неизвестной для суда причине. Сведений об уважительности причин неявки суду не сообщил, с ходатайством об отложении рассмотрения в суд не обращался, в связи с чем дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ч.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставка транспортного налога установлена ст.6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Согласно ч.1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно информационным ресурсам налогового органа в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 зарегистрировано транспортное средства <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска г.р.з. №; регистрация прекращена собственником (лизингодателем) ДД.ММ.ГГГГ в связи с продажей другому лицу.

Налоговым органом ФИО1 производен расчет транспортного налога за 2023 год в размере 33 974 руб. по сроку уплаты 02.12.2024, о чем сформировано налоговое уведомление № 156274945 от 13.07.2024.

Налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом экрана программного обеспечения, где получено налогоплательщиком 09.09.2024.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Согласно ч.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из информации, предоставленной налоговым органом по состоянию на 01.01.2023 в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо в сумме 35 111,70 руб., в том числе основной долг – 34 844,776 руб., пени в размере 266,94 руб. в основной долг включена задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 33 837,37 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 007,39 руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 430, ч.2 ст. 432 НК РФ 09.01.2023 налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов в фиксированном размере за 2022 год на ОПС в сумме 34 445 руб., на ОМС в сумме 8 766 руб.

Также 13.02.2023 ФИО1 представлена налоговая декларация по УСН с суммой к уплате 685 989 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 527 на сумму 799 310,93 руб. в состав которого вошла указанная выше задолженность.

Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика, где получено 18.05.2023.

Срок исполнения требования установлен до 15.06.2023.

03.07.2023 ФИО1 произведено начисление страховых взносов на ОПС в размере 1 % от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за 2021 год в размере 70 951,58 руб., за 2022 год в размере 111 331,48 руб.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением в установленный срок указанного выше требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 14.09.2023 № 2018 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств.

Кроме того, как следует из письменных пояснений административного истца за период с 01.01.2023 о 01.12.2023 в добровольном порядке уплата задолженности ФИО1 не производилась.

По сроку уплаты 01.12.2023 налоговым органом произведено начисление транспортного налога за 2022 год в сумме 34 829 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 772 руб.

За период с 01.01.2023 по 31.12.2023 в добровольном порядке уплата задолженности ФИО1 не производилась.

09.01.2024 налоговым органом произведено начисление страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб.

Кроме того, по сроку уплаты 02.12.2024 налоговым органом произведено начисление транспортного налога за 2023 год в размере 33 974 руб.

За период с 01.01.2024 по 31.12.2024 в добровольном порядке уплата задолженности ФИО1 не производилась.

За период с 16.04.2024 по 28.05.2024 на ЕНС ФИО1 поступили денежные средства в размере 29 875,28 руб., взысканные в рамках исполнительного производства от 18.06.2024 №33159/24/98068-ИП, возбужденного на основании постановления налогового органа № 620 от 14.06.2024 (задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год).

Таким образом, в срок, установленный в требовании, задолженность налогоплательщиком не была погашена.

Согласно п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление налоговым органом дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

По состоянию на 03.12.2024 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 33 974 руб. (транспортный налог за 2023 год).

В соответствии с п.3 ст. 75 НК пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов

В связи с неуплатой транспортного налога за 2023 год в установленный срок за период с 03.12.2024 по 03.02.2025 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 1 498,25 руб.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей в настоящее время, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением требования № 527 от 16.05.2023 в установленный срок в полном объеме УФНС России по Тамбовской области направило мировому судье судебного участка № 7 Октябрьского района г.Тамбова заявление о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского района г.Тамбова 26.02.2025 был вынесен судебный приказ №2а-880/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 89 125,18 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского района г. Тамбова от 07.03.2025 данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

В суд с административным иском налоговый орган обратился 11.07.2025, т.е. в установленный законом срок.

Принимая во внимание, что административным ответчиком в материалы дела не предоставлено доказательств уплаты задолженности по транспортному налогу за 2023г., пени в размере 1 498,25 руб. за период с 03.12.2024 по 03.02.2025, расчет произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства, указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в заявленном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000 руб. в доход муниципального образования – городской округ – город Тамбов.

руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, ИНН № в доход федерального бюджета задолженность по уплате налогов и пени в общем размере 35 472,25 руб. из которой:

- транспортный налог за 2023 год в размере 33 974 руб.,

- пени за период с 03.12.2024 по 03.02.2025 в размере 1 498,25 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, ИНН № в доход муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Тамбова.

(решение суда в окончательной форме изготовлено 21.11.2025)

Судья Е.Ю.Симанкова