Решение № 2А-1695/2018 2А-1695/2018~М-1442/2018 М-1442/2018 от 12 сентября 2018 г. по делу № 2А-1695/2018

Дело № 2а-1695/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 сентября 2018 года судья Ленинского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области ФИО1, рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области (МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени: 3 697 рублей – налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, 223,90 рублей – пени по налогу на имущество физических лиц, 1654 рублей – земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, 141,13 рублей – пени по земельному налогу.

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО2, являясь собственником объектов недвижимости, земельного участка, и как следствие, плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, установленные законом обязанности по уплате налога не исполняет. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, административному ответчику начислены пени.

Определением суда от 03.08.2018 г. сторонам, в том числе административному ответчику ФИО2, разъяснено право на подачу в срок до 11.09.2018 г. возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, либо доказательства уплаты недоимки, иных доказательств в обоснование своей позиции. В назначенный судом срок возражения административного ответчика против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, доказательства уплаты недоимки в суд не поступили.

Дело рассмотрено без вызова участников в порядке ст.291 КАС РФ.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования истца подлежат частичному удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации, к местным налогам и сборам относятся: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц; 3) торговый сбор.

Согласно ст.ст. 400,401 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения (жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение), расположенные в пределах муниципального образования.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. На основании п. 8, 9 ст. 5 Закона налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

На основании п.п. 3, ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Как установлено судом, в налоговый период 2014 г. и 2015 г. административный ответчик ФИО2 являлась собственником 1/2 земельного участка 1/4 доли жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>.

Налоговым уведомлением № 779782 от 30.05.2015 г. ФИО2 начислены налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2014 г. со сроком уплаты до 01.10.2015 г. в сумме 1 489 руб., исходя из сроков владения административным ответчиком объектами недвижимости – 12 месяцев и установленных налоговых ставок (л.д. 7).

Ответчиком налоги уплачены не были, в связи с чем налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 33789 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 30 октября 2015 года, а именно: налога на имущество физических лиц за 2014 г. – 662 руб., земельному налогу за 2014 г. – 827 руб., а также пени по указанным налогам: 156,6 руб. и 123,04 руб. соответственно (л.д. 8).

Налоговым уведомлением № 71153122 от 30.09.2016 г. ФИО2 начислены налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2015 г. со сроком уплаты до 01.12.2016 г. в сумме 3 862 руб., исходя из сроков владения административным ответчиком объектов недвижимости – 12 месяцев и установленных налоговых ставок (л.д. 11).

Ответчиком налоги уплачены не были, в связи с чем налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 8446 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 07 февраля 2017 года, а именно: налога на имущество физических лиц за 2015 г. – 3 035 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период – 67,78 руб., земельного налога за 2015 г. – 827 руб., пени по земельному налогу – 18,47 руб. (л.д. 6-7).

Указанные требования налогового органа ФИО2 выполнены не были, доказательств погашения недоимки по налогам и пени суду не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений НК РФ, действующих с 04 апреля 2013 года, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Статья 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ, действующей с 03 января 2011 года до 04 апреля 2013 года, содержала аналогичные положения, за исключением того, что установленная законом сумма составляла не 3 000 рублей, а 1 500 рублей.

Как следует из представленных документов, общая сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу превысила 3000 руб. с выставлением требования № 8446 от 07.02.2017 г. со сроком исполнения до 04.04.2017 г., и произошло это в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № 33789 со сроком исполнения до 05.02.2016 г.

В связи с не исполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени, 19 июня 2017 г. (то есть в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования, с выставлением которого общая сумма недоимки превысила 3 000 руб.) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени.

По заявлению ФИО2 определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Магнитогорска от 10.04.2018 года отменен судебный приказ, выданный 23.06.2017 года о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени (л.д.6).

Действуя в соответствии с абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа, а именно 01.08.2018 г. обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени: 3 697 рублей – налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, 223,90 рублей – пени по налогу на имущество физических лиц, 1654 рублей – земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, 141,13 рублей – пени по земельному налогу.

Проверив расчет недоимки по налогам и пени, суд приходит к выводу о возможности согласиться с начисленной недоимкой по налогам за 2014 и 2015 г. и пени, начисленными только на недоимку по налогам за эти годы, в остальной части требования административного иска о взыскании пени в сумме 244,56 руб. удовлетворению не подлежат.

Исходя из представленного расчета пени к требованию № 33789 от 30.10.2015 г. (л.д. 8, 9-10), пени по налогу на имущество физических лиц в размере 138.16 руб. и пени по земельному налогу в размере 106,40 руб. насчитаны за период с 17.12.2014 г. по 01.10.2015 г. на недоимку по налогам за предшествующие периоды в размере 1732,24 руб. (налог на имущество физических лиц) и 1334,11 руб. (земельный налог).

Решением Ленинского районного суда г. Магнитогорска от 04.02.2016 г. по административному иску налогового органа к ФИО2 отказано в удовлетворении требований МИФНС № 17 о восстановлении срока для подачи заявления о взыскании недоимки, во взыскании недоимки по земельному налогу за 2012 г. и 2013 г. в сумме 1334,11 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2012 г. и 2013 г. в сумме 1732,24 руб. отказано.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Следовательно, уплата пеней, будучи способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, исполнение которой не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, в связи с чем, в отношении пени, начисленной на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления давности взыскания.

Поскольку решением суда, вступившим в законную силу, отказано в восстановлении срока для подачи заявления о взыскании недоимки по налогам за 2012 и 2013 года, налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за эти годы. Таким образом, налоговым органом утрачено право на взыскание пени, начисленные на такую недоимку.

В остальной части расчеты налогового органы верны, административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомления и требование об уплате указанного налога и пени направлены налогоплательщику по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в части взыскания недоимки по налогам за 2014 г. и 2015 г. и пени, начисленных на такую недоимку.

Таким образом, с ФИО2 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу и пени в общей сумме 5472,33 рублей: налог на имущество физических лиц за 2014 г. и 2015 г. – 3697 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.10.2015 г. по 29.10.2015 г. в размере 18,44 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 г. по 06.02.2017 г. в размере 67,78 руб., земельному налогу за 2014 г. и 2015 г. – 1654 руб., пени по земельному налогу за период с 02.10.2015 г. по 29.10.2015 г. в размере 16,64 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 г. по 06.02.2017 г. в размере 18,47 руб.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 следует взыскать госпошлину в размере 400 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.293, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 и 2015 год, в размере 3697 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.10.2015 г. по 29.10.2015 г. в размере 18,44 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 г. по 06.02.2017 г. в размере 67,78 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2014 г. и 2015 г. – 1654 руб., пени по земельному налогу за период с 02.10.2015 г. по 29.10.2015 г. в размере 16,64 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 г. по 06.02.2017 г. в размере 18,47 руб..

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по пени за период с 17.12.2014 г. по 01.10.2015 г. – отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска в течение 15 дней со дня получения копии решения.

Судья: