Решение № 2А-4295/2024 2А-609/2025 2А-609/2025(2А-4295/2024;)~М-3518/2024 А-609/2025 М-3518/2024 от 5 февраля 2025 г. по делу № 2А-4295/2024

Дело №а-609/2025

25RS0№-03


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

Первомайский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Корочкиной А.В.,

при секретаре ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее по тексту - ИФНС <адрес>, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, ФИО1 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет -267 578,14 руб.

Налоговой проверкой установлено следующее: налогоплательщиком получен доход от продажи имущества (квартира), расположенного по адресу: Чукотский автономный округ, <адрес>., пгт. Угольные Копи, <адрес>. По представленным в налоговый орган Росреестром сведениям из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации, согласно ст. 85 НК РФ, цена сделки согласно доли в праве (1) составила 2 500 000,00 рублей. Срок владения вышеуказанным имуществом составляет менее 5 лет (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Следовательно, ФИО1 получил доход в 2022 году от отчуждения недвижимого имущества находившегося в собственности менее 5 лет, декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2022 год не представлена. Срок уплаты налога на доход физических лиц, полученных от продажи имущества за 2022 год - до ДД.ММ.ГГГГ.

Срок представления Декларации за 2022 год - ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику в соответствии с пунктом 4 подпункта 1 статьи 31 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости предоставлении декларации по налогу на доходы физических лиц, в связи с получением дохода от продажи имущества или представить пояснения об отсутствии обязанности декларирования. Письменные пояснения или первичная декларация 3-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлена.

В соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ сумма налога к уплате по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2022 год составляет 195 000,00 руб. (2 500 000,00 - 1 000 000,00 руб.)х13%. Налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлен Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанная задолженность налогоплательщиком не уплачена по настоящее время.

Налогоплательщику в соответствии с пунктом 4 подпункта 1 статьи 31 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости предоставлении декларации по налогу на доходы физических лиц, в связи с получением дохода от продажи имущества или представить пояснения об отсутствии обязанности декларирования. Письменные пояснения или первичная декларация 3-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлена.

Налогоплательщик не представил Декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, то есть совершил налоговое правонарушении, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен штраф за не предоставление налоговой декларации за 2022 год по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 14 625,00 руб., и за неуплату налога по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 9 750,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Указанное решение направлено черед личный кабинет налогоплательщика ФИО1, обжаловано в установленный законом срок не было и вступило в законную силу.

Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: Иные строения, помещения и сооружения, 25:28:010020:8589, <адрес>,

Квартира№, Чукотский автономный округ, <адрес>., пгг. Угольные Копи, <адрес>. На основании положений ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п.1 ст.409 НК РФ). В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику на указанные объекты исчислен налог на имущество: за 2022 г. в размере 346,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, с учетом частичной оплатой в размере 345,28 руб., остаток задолженности составляет 0,72 руб. О необходимости уплаты налогов налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК РФ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога на имущество 0,72 руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено новое требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.

То есть, требование об уплате в настоящее время является извещением налогоплательщика о начале процедуры взыскания. Детализация актуального отрицательного сальдо (п.4 ст.46 НК РФ) направлена ответчику в личный кабинет - уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, штрафы за налоговые правонарушения за 2020 год, которое получено ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени, подлежащие взысканию в настоящем иске.

В соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени в общей сумме 17 684,80 руб.

Данная задолженность по пене в заявлении складывается из показателей:

- сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 713,85 руб. ( погашено пени ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29.05 руб.)

В настоящий момент пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС. Расчет пени: 17 713,85 руб. - 29,05 руб. = 17 684,80 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Первомайского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-832/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности в размере 237 060,52 руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

Просит суд взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по налогам в общем размере 237 060,52 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: за 2022 год налог в сумме 195 000 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 9 750 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 14 625,00 руб., Налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 0,72 руб.; пеня, подлежащая уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 17 684,80 руб.

Представитель истца в судебное заседание не явился. Извещался о дате слушания. Просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Ответчик в судебном заседании не явился, извещался о дате слушания. Направил письменный отзыв, в котором просил отказать в удовлетворении иска, поскольку пропущен срок исковой давности.

При указанных обстоятельствах, с учётом требований ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив административный иск, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит в инспекции на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Налоговой проверкой установлено следующее: налогоплательщиком получен доход от продажи имущества (квартира), расположенного по адресу: Чукотский автономный округ, <адрес>., пгт. Угольные Копи, <адрес>. По представленным в налоговый орган РосРеестром сведениям из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации, согласно ст. 85 НК РФ, цена сделки согласно доли в праве (1) составила 2 500 000 рублей. Срок владения вышеуказанным имуществом составляет менее 5 лет (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Следовательно, ФИО1 получил доход в 2022 году от отчуждения недвижимого имущества находившегося в собственности менее 5 лет, декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2022 год не представлена. Срок уплаты налога на доход физических лиц, полученных от продажи имущества за 2022 год - до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику в соответствии с пунктом 4 подпункта 1 статьи 31 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости предоставлении декларации по налогу на доходы физических лиц, в связи с получением дохода от продажи имущества или представить пояснения об отсутствии обязанности декларирования. Письменные пояснения или первичная декларация 3-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлена.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен штраф за не предоставление налоговой декларации за 2022 год по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 14 625,00 руб., и за неуплату налога по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 9 750,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Указанное решение направлено черед личный кабинет налогоплательщика ФИО1, обжаловано в установленный законом срок не было и вступило в законную силу.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено новое требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.

То есть, требование об уплате в настоящее время является извещением налогоплательщика о начале процедуры взыскания. Детализация актуального отрицательного сальдо (п.4 ст.46 НК РФ) направлена ответчику в личный кабинет - уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, штрафы за налоговые правонарушения за 2020 год, которое получено ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени, подлежащие взысканию в настоящем иске.

Сумм пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 713,85 руб., из них погашено ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29.05 руб. Сумма пени составляет 17 684,80 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Первомайского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-832/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

Сроки обращения в суд соблюдены.

В этой связи, заявленные требования являются законными и обоснованными.

В доход бюджета Владивостокского городского округа подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 180, 227, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> № задолженность 237 060,52 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: за 2022 год налог в сумме 195 000 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 9 750 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 14 625 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 0,72 руб.; пеня, подлежащая уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 17 684,80 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) в доход Владивостокского городского округа государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Первомайский районный суд <адрес> в месячный срок.

В мотивированной форме решение изготовлено 20.02.2025г.

Судья А.В. Корочкина