Решение № 2А-284/2026 2А-284/2026(2А-5071/2025;)~М-4534/2025 2А-5071/2025 М-4534/2025 от 29 апреля 2026 г. по делу № 2А-284/2026

УИД № <данные изъяты>

Дело № <данные изъяты>

Дело № <данные изъяты>


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 апреля 2026 года

Королёвский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи <данные изъяты>

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС РФ № 2 по Московской области к ФИО2 о взыскании налогов и пени и встречное исковое заявление ФИО2 к МИФНС РФ № 2 по Московской области о признать незаконными действия и об обязании, суд

УСТАНОВИЛ:

МИФНС РФ № 2 по МО обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налог и пени, в обосновании указав, ФИО2 является собственником транспортных средств: ВАЗ -33021, Г.Р. <данные изъяты>, ВАЗ 278402, г.р.з. <данные изъяты>, Mitsubishi Pajero Sport, г.р.з. <данные изъяты>, ГАЗ 37170А, г.р.з. <данные изъяты>, ВАЗ21099, г.р.з. <данные изъяты>, ДАФ, г.р.з <данные изъяты>. В силу ст. 52 НК РФ в адрес ФИО2 направлялись налоговое уведомление № от 09.09.2016г., № от 21.09.2017г., № от 19.08.2018г., № от 23.08.2019г., № от 01.09.2020г., № от 01.09.2021г., № от 01.09.2022г., № от 09.08.2023г., № от 09.08.2024г. Налоги не оплачены, в связи с чем в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ были сформированы и направлены требования № от 29.01.2020г., № от 11.02.2021г., № от 30.01.2019г., № от 21.09.2017г., № от 01.09.2021г. № от 12.12.2017г., № от 09.02.2017г., № от 16.12.2021г., № от 25.03.2023г. В связи с неоплатой выставленных требований, на основании ст. 46 НК РФ было вынесено решение № от 08.08.2023г. о взыскании задолженности в сумме 377597 руб. 38 коп. Изначально они обращались к мировому судьей судебного участка 87 Королевского судебного р-на МО с заявлениями о выдачи судебного приказа № от 15.05.2017г., № от 09.02.2018г., № от 09.04.2019г., № от 07.04.2020г., № от 12.05.2021г., № от 31.03.2022г., № от 11.03.2025г. Мировым судьей были вынесены судебные приказы № <данные изъяты> от 28.08.2017г. о взыскании транспортного налога за 2015г., № <данные изъяты> от 13.06.2018г. о взыскании транспортного налога за 2015-2016г.г., № <данные изъяты> от 17.09.2019г. о взыскании транспортного налога за 2017г., № <данные изъяты> от 26.10.2020г. о взыскании транспортного налога за 2018г., № <данные изъяты> от 22.07.2021г. о взыскании транспортного налога за 2019г., № <данные изъяты> от 19.07.2022г. о взыскании транспортного налога за 2020г. Указанные приказы были предъявлены на исполнение в Королевское ГОСП. Судебными приставами – исполнителями Королевского ГОСП были возбуждены исполнительные производства. На основании поступивших возражений от ФИО2 22.11.2024г. мировым судьей судебного участка 87 Королевского судебного р-на МО были вынесены определения об отмене судебного приказа № <данные изъяты> от 19.07.2022г., № <данные изъяты> от 13.06.2018г., № <данные изъяты> от 17.09.2019г., № <данные изъяты> от 22.07.2021г. № <данные изъяты> от 26.10.2020г. В связи с отменой указанных судебных приказов.

Мировым судьей были вынесены судебные приказы Королевским ГОСП были вынесены постановления об окончании исполнительных производство от 09.09.2025г., 03.04.2025г.,27.08.2024г. по указанным судебным приказам.

Также мировым судьей судебного участка 87 Королевского судебного р-на МО был вынесен судебный приказ № <данные изъяты> от 14.03.2025г. о взыскании транспортного налога за 2023г. Данный судебный приказ № <данные изъяты> от 14.03.2025г. был предъявлен для исполнения в Королевское ГОСП было возбуждены исполнительные производства. На основании поступивших возражений от ФИО2 14.10.2025г. мировым судьей судебного участка 87 Королевского судебного р-на МО были вынесены определения об отмене судебного приказа.

В виду ненадлежащего исполнения обязательств по оплате налога были начислены пени по транспортному налогу за 2015г. в сумме 122 руб. 18коп., пени за 2016г. в сумме 122 руб. 18коп., пени за 2017г. в сумме 649 руб. 40коп., пени за 2018г. в сумме 532 руб. 41коп., пени за 2019г. в сумме 446 руб. 88коп., пени в сумме 37732 руб. 67 коп., пени за период с 07.11.2023г. по 11.12.2023г. в сумме 5398 руб. 60 коп., пени за период с 05.08.2024г. по 11.02.2025г. в сумме 37227 руб. 81 коп., пени за период с 07.02.2024г. по 10.04.2024г. в сумме 11613 руб. 06 коп., пени за период с 13.08.2023г. по 06.11.2023г. в сумме 10757 руб. 18 коп., пени за период с 12.12.2023г. по 05.02.2024г. в сумме 10093 руб. 39 коп., пени за период с 12.06.2024г. по 05.08.2024г. в сумме 10138 руб.75 коп.

По состоянию на 02.01.2023г. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 376061руб. 37 коп. По состоянию на 10.04.2024г. сумма отрицательное сальдо ЕНС составляет пени - 11613 руб. 60 коп. По состоянию на 06.11.2023г. сумма отрицательное сальдо ЕНС составляет пени - 10757 руб. 18 коп. По состоянию на 12.08.2023г. сумма отрицательное сальдо ЕНС составляет налог и пени - 82161 руб. 67 коп. По состоянию на 11.12.2023г. сумма отрицательное сальдо ЕНС составляет налог и пени 49827 руб. 60 коп. По состоянию на 05.02.2024г. сумма отрицательное сальдо ЕНС составляет пени - 10093руб. 39 коп. По состоянию на 05.08.2024г. сумма отрицательное сальдо ЕНС составляет пени - 10138 руб. 75 коп. По состоянию на 11.02.2025г. сумма отрицательное сальдо ЕНС составляет налог и пени 81656 руб. 81 коп.

МИФНС РФ №2 по Московской области просило восстановить срок для подачи искового заявления о взыскании транспортного налога; Взыскать с ФИО2, транспортный налог за 2015г. в сумме 44429руб., пени за 2015г. в сумме 122 руб. 18коп., транспортный налог за 2016г. в сумме 44429руб., пени за 2016г. в сумме 122 руб. 18коп., транспортный налог за 2017г. в сумме 44429руб., пени за 2017г. в сумме 649 руб. 40коп., транспортный налог за 2018г. в сумме 44429руб., пени за 2018г. в сумме 532 руб. 41коп., транспортный налог за 2019г. в сумме 44429руб., пени за 2019г. в сумме 446 руб. 88коп., транспортный налог за 2020г. в сумме 44423руб. 04 коп., транспортный налог за 2021г. в сумме 44429руб., пени в сумме 37732 руб. 67 коп., транспортный налог за 2022г. в сумме 44429руб., пени за период с 07.11.2023г. по 11.12.2023г. в сумме 5398 руб. 60 коп., транспортный налог за 2023г. в сумме 44429руб., пени за период с 05.08.2024г. по 11.02.2025г. в сумме 37227 руб. 81 коп., пени за период с 07.02.2024г. по 10.04.2024г. в сумме 11613 руб. 06 коп., пени за период с 13.08.2023г. по 06.11.2023г. в сумме 10757 руб. 18 коп., пени за период с 12.12.2023г. по 05.02.2024г. в сумме 10093 руб. 39 коп., пени за период с 12.06.2024г. по 05.08.2024г. в сумме 10138 руб.75 коп.

В порядке ст. 131 КАС РФ ФИО2 обратился со встречным исковым заявлением, в силу ст. 46 КАС РФ, с учетом уточнений иска ФИО2 просил признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области, выразившиеся в переносе на его Единый налоговый счет суммы пени начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 год с истекшим сроком взыскания до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм; Признать бездействия, выраженное в не исключении из сальдо его Единого налогового счета задолженности в виде пени начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 год с истекшим сроком взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм; Об обязании МИФНС России №2 по МО исключить из его сальдо Единого налогового счета пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 год с истекшим сроком взыскания; Признать незаконными действия МИФНС России №2 по МО в его отношении по зачету уплаченного налога в размере 116 426 руб. 28 коп. в счет задолженности, срок взыскания, который истек, как не соответствующие Налоговому кодексу РФ; Обязать МИФНС России №2 по МО зачесть 116 426 руб. 28 коп. в оплату задолженности отрицательного сальдо его Единого налогового счета, срок взыскания, который не истек.

В обосновании заявляемых требований ФИО2 указал, что МРИФНС № 2 по МО срок для взыскания транспортного налога за период с 2015г. – 2020г. пропущен, пени взысканы с него не могут быть, т.к. судебные приказы за 2015-2023г. им были отмены, исполнительные производства прекращены. Налоговый орган незаконно включил в сальдо ЕНС суммы задолженности, по которым срок взыскания налоговым органом утрачен.

Представитель административного истца (по встречному исковому заявлению представитель административного ответчика) ФИО4 в судебное заседание явилась, искового требования с учетом уточнений поддержала, просила по изложенным доводам в исковом заявлении и письменных пояснениях, удовлетворить (том 1 л.д.3-6, 69-74, 191-195). Во встречных исковых требований просила отказать по изложенным в возражениях доводам (том 1 л.д.230-240).

Ответчик (по встречному исковому заявлению истец) ФИО2 в судебное заседание не явился, доверил представление интересов ФИО6

Представитель ответчика (по встречному исковому заявлению представитель административного истца) ФИО6 просила МРИФНС № 2 по МО по требованиям о взыскании транспортного налога за период за 2015-2020г.г. отказать, признать как безнадежные ко взысканию. В части требований о взыскании транспортного налога за 2021-2023г. не возражала, по доводам изложенных в возражениях (том 1 л.д.54-56, 196-200, том 2 л.д.3-7). Встречные исковые требования просил удовлетворить с учетом уточнений по заявленным доводам (том 1 л.д.221-227, том 2 л.д.9-14).

Суд, ознакомившись с исковыми требованиями с учетом уточнений, письменными пояснениями стороны истца, возражениями ответчика, встречными исковыми требованиями, возражениями стороны истца, выслушав представителей сторон, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ.

В силу 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ (ст. п.1 ст.31 НК РФ).

Из положений главы 28 НК РФ следует, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 356).

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359).

Из п. 1 ст. 361 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. п. 1 - 2 ст. 362).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363).

Положениями п.2 ст.2 Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» во взаимосвязи со ст. 363 НК РФ установлено, что сумма налога подлежит уплате в бюджет не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).

Из представленных материалов делу установлено, ФИО2 является собственником транспортных средств: ВАЗ -33021, Г.Р. Х894АК150, ВАЗ 278402, г.р.з. В550ОУ150, Mitsubishi Pajero Sport, г.р.з. Х581УМ150, ГАЗ 37170А, г.р.з. Т696НХ190, ВАЗ21099, г.р.з. Т948ТР190, ДАФ, г.р.з Х030ЕК750.

В силу ст. 52 НК РФ в адрес ФИО2 направлялись налоговое уведомление № от 09.09.2016г., № от 21.09.2017г., № от 19.08.2018г., № от 23.08.2019г., № от 01.09.2020г., № от 01.09.2021г., № от 01.09.2022г., № от 09.08.2023г., № от 09.08.2024г.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ были сформированы и направлены требования № от 29.01.2020г., № от 11.02.2021г., № от 30.01.2019г., № от 21.09.2017г., № от 01.09.2021г. № от 12.12.2017г., № от 09.02.2017г., № от 16.12.2021г., № от 25.03.2023г.

В связи с неоплатой выставленных требований, на основании ст. 46 НК РФ было вынесено решение № от 08.08.2023г. о взыскании задолженности в сумме 377597 руб. 38 коп.

В ходе судебного разбирательства, установлено, что изначально МРИФНС № 2 по МО обращались к мировому судьей судебного участка 87 Королевского судебного р-на МО с заявлениями о выдачи судебного приказа № от 15.05.2017г., № от 09.02.2018г., № от 09.04.2019г., № от 07.04.2020г., № от 12.05.2021г., № от 31.03.2022г., № от 11.03.2025г.

Мировым судьей были вынесены судебные приказы № <данные изъяты> от 28.08.2017г. о взыскании транспортного налога за 2015г., № <данные изъяты> от 13.06.2018г. о взыскании транспортного налога за 2015-2016г.г., № <данные изъяты> от 17.09.2019г. о взыскании транспортного налога за 2017г., № <данные изъяты> от 26.10.2020г. о взыскании транспортного налога за 2018г., № <данные изъяты> от 22.07.2021г. о взыскании транспортного налога за 2019г., № <данные изъяты> от 19.07.2022г. о взыскании транспортного налога за 2020г.

Из представленных материалов дела, следует, что МРИФНС № 2 по МО выше указанные судебные приказы были предъявлены на исполнение в Королевское ГОСП. Судебными приставами – исполнителями Королевского ГОСП были возбуждены исполнительные производства.

В качестве возражений представитель ответчика указала, что ФИО2 были поданы возражений относительно вынесенных судебных приказов о взыскании транспортного налога за 2015-2016г.г., № <данные изъяты> от 17.09.2019г. о взыскании транспортного налога за 2017г., № <данные изъяты> от 26.10.2020г. о взыскании транспортного налога за 2018г., № <данные изъяты> от 22.07.2021г. о взыскании транспортного налога за 2019г., № <данные изъяты> от 19.07.2022г. о взыскании транспортного налога за 2020г. 22.11.2024г. мировым судьей судебного участка 87 Королевского судебного р-на МО были вынесены определения об отмене судебного приказа: № <данные изъяты> от 19.07.2022г., № <данные изъяты> от 13.06.2018г., № <данные изъяты> от 17.09.2019г., № <данные изъяты> от 22.07.2021г. № <данные изъяты> от 26.10.2020г. На Основании определения мирового судьи Королевским ГОСП исполнительные производства были прекращены, вынесены постановления об окончании исполнительных производство от 09.09.2025г., 03.04.2025г., 27.08.2024г. по указанным судебным приказам.

Также судом установлено, что мировым судьей судебного участка 87 Королевского судебного р-на МО был вынесен судебный приказ № <данные изъяты> от 14.03.2025г. о взыскании транспортного налога за 2023г. Данный судебный приказ № <данные изъяты> от 14.03.2025г. был предъявлен для исполнения в Королевское ГОСП было возбуждены исполнительные производства. На основании поступивших возражений от ФИО2 14.10.2025г. мировым судьей судебного участка 87 Королевского судебного р-на МО были вынесены определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.1.п. 3.4. ст.23, п.1 ст.31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Со вступлением Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 все расчеты ведутся на Едином налоговом счете (далее - ЕНС), открытом для каждого налогоплательщика, на котором все налоги консолидируются в едином сальдо расчетов с бюджетом.

В соответствии со ст. 4 указанного федерального закона на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных (взысканных) налогов формируется сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года.

ЕНС открыт и ведется в налоговом органе по основному месту учета налогоплательщика.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 10 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве Единого налогового платежа (далее - ЕНП) и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга (абзац второй).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на спорный период) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Принимая во внимание, что ст. 71 НК РФ, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01.01.2023 г., в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2023 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», у Инспекции отсутствует обязанность направлять новое требование при изменении отрицательного сальдо ЕНС после выставления первоначального требования.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было сформировано и направлено требование № от 25.03.2023г.

Из представленного уведомления ЕНС, следует, что по состоянию на 02.01.2023г. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 376061руб. 37 коп.

По состоянию на 10.04.2024г. сумма отрицательное сальдо ЕНС составляет пени - 11613 руб. 60 коп.

По состоянию на 06.11.2023г. сумма отрицательное сальдо ЕНС составляет пени - 10757 руб. 18 коп.

По состоянию на 12.08.2023г. сумма отрицательное сальдо ЕНС составляет налог и пени - 82161 руб. 67 коп.

По состоянию на 11.12.2023г. сумма отрицательное сальдо ЕНС составляет налог и пени 49827 руб. 60 коп.

По состоянию на 05.02.2024г. сумма отрицательное сальдо ЕНС составляет пени - 10093руб. 39 коп.

По состоянию на 05.08.2024г. сумма отрицательное сальдо ЕНС составляет пени - 10138 руб. 75 коп.

По состоянию на 11.02.2025г. сумма отрицательное сальдо ЕНС составляет налог и пени 81656 руб. 81 коп.

Административный истец заявил ходатайство о восстановлении срока взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2015-2020гг.

По общему правилу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести, месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановление Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В силу п. 1 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

В качестве основания для восстановления срока для взыскания транспортного налога за 2015-2020г. представитель истца пояснила, что о том, что судебные приказы за указанный период были отмены налоговый орган узнал, в ходе рассмотрения указанного спора о взыскании с ФИО2 пени, мировым судьей определения об отмене судебных приказов в от 22.11.2024г. в их адрес не поступали. 27.02.2026г. определения поступили в налоговый орган, в связи, с чем ими 27.02.2026г. сформировано и передано в суд административные исковые заявления.

Исходя из представленных материалов дела, судом достоверно установлено, что административным истцом в отношении налогоплательщика применялись меры принудительного характера о взыскании задолженности по налоговым платежам, а именно: 21.09.2017 года было сформировано налоговое уведомление № куда вошли расчет транспортного налога за 2016 год в сумме 44 429 руб. и перерасчет за 2015 год в сумме 44 429 руб. Указанное налоговое уведомление было направлено налогоплательщику заказным письмом посредством почтового отправления. Налог ФИО2 оплачен не был, в связи, с чем выставлено требование об уплате № по состоянию на 12.12.2017г., где срок уплаты установлен в срок до 22.01.2018г. 15.12.2017г., налоговое требование направлено в адрес ответчика. 18.12.2017г. налоговое требование получено (ШПИ <данные изъяты>). В установленный в требовании срок до 22.01.2018г. уплата налога налогоплательщиком не произведена. 09.02.2018г. МРИФНС №2 сформировано и передано мировому судьей 87 судебного участка заявление о вынесении судебного приказа №. Вынесен судебный приказ №<данные изъяты>, вступил в законную силу, передан в ФССП. 01.02.2019г. Королевским ГОСП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства (далее-ИП). 09.09.2025г. исполнительное производство прекращено, на основании отмены судебного приказа.

В качестве возражений к встречным требования представитель МРИФНС № 2 по МО указала, что сумма начисленного транспортного налога за 2017г. составляла - 44 429 руб. Произведенные платежи в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в 2023- 2024 году зачтены в погашении задолженности с самым ранним сроком уплаты. 10.04.2025г. по решению вышестоящего налогового органа № задолженность была признана безнадежной ко взысканию по транспортному налогу на сумму 28 882,9 руб., а также пени на сумму 649,40 руб. Таким образом, задолженность по транспортному налогу за период 2017 год была погашена поступившими платежами 26.11.2024 и 24.12.2024 года в размере 15 546,10 руб., оставшаяся задолженность по транспортному налогу в размере 28 882,9 руб. и пени в размере 649,40 руб. признана безнадежной к взысканию 10.04.2025 года».

Также в ходе судебного разбирательства, установлено, что по транспортному налогу за налоговый период - 2018,2019,2020г., налоговым органом все меры принудительного взыскания налоговым органом проведены правомерно и в установленные законом сроки По данным информационного ресурса налогового органа судебные приказы №<данные изъяты> № <данные изъяты> вступили в законную силу. По транспортному залогу за налоговый период - 2021г. 01.12.2022г. срок уплаты транспортного налога за налоговый период 2021г. Налоговое уведомление № от 01.09.2022 направлено налогоплательщику заказным письмом посредством почтового отправления. 25.05.2023г. в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика выставлено единое налоговое требование №, срок для уплаты установлен до 20.07.2023г. 07.09.2023г. мировому судьей 87 судебного участка было подано заявление о вынесении судебного приказа №. 12.09.2023 г. мировым судьей вынесен судебный приказ <данные изъяты>. Определение мирового судьи 14.10.2025г. судебный приказ было отменен (том 1 л.д.76-189).

Принимая во внимание, что об отмене судебных приказов за период с 2015-2020г.г. МРИФНС № 2 по МО узнало в ходе судебного разбирательства указанного дело, а именно феврале 2026г., суд с учетом указанных обстоятельств, суд полагает восстановить административному истцу срок для взыскания с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за период с 2015- 2020г.г.

Таким образом, с ФИО2 в пользу МИФНС РФ №2 по МО надлежит взыскать транспортный налог за 2015г. в сумме 44429руб., пени за 2015г. в сумме 122 руб. 18коп., транспортный налог за 2016г. в сумме 44429руб., пени за 2016г. в сумме 122 руб. 18коп., транспортный налог за 2017г. в сумме 44429руб., пени за 2017г. в сумме 649 руб. 40коп.

Также с ФИО2 надлежит взыскать в пользу МИФНС РФ №2 по МО транспортный налог за 2018г. в сумме 44429руб., транспортный налог за 2019г. в сумме 44429руб., транспортный налог за 2020г. в сумме 44423руб. 04 коп., транспортный налог за 2021г. транспортный налог за 2022г. в сумме 44429руб., транспортный налог за 2023г. в сумме 44429руб.

Исходя из представленных материалов дела, судом в ходе судебного разбирательства было установлено, что начиная с 2015г. и по настоящее время налоги ответчиком оплачиваются не своевременно.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 85 733.65 руб., который подтверждается «Расчетом пени» (том 1 л.д.69-74).

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: (недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.)).

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В виду ненадлежащего исполнения обязательств по оплате налога были начислены пени по транспортному налогу за 2015г. в сумме 122 руб. 18коп., пени за 2016г. в сумме 122 руб. 18коп., пени за 2017г. в сумме 649 руб. 40коп., пени за 2018г. в сумме 532 руб. 41коп., пени за 2019г. в сумме 446 руб. 88коп., пени в сумме 37732 руб. 67 коп., пени за период с 07.11.2023г. по 11.12.2023г. в сумме 5398 руб. 60 коп., пени за период с 05.08.2024г. по 11.02.2025г. в сумме 37227 руб. 81 коп., пени за период с 07.02.2024г. по 10.04.2024г. в сумме 11613 руб. 06 коп., пени за период с 13.08.2023г. по 06.11.2023г. в сумме 10757 руб. 18 коп., пени за период с 12.12.2023г. по 05.02.2024г. в сумме 10093 руб. 39 коп., пени за период с 12.06.2024г. по 05.08.2024г. в сумме 10138 руб.75 коп.

Административный ответчик расчеты истца по пени не оспорил.

Принимая во внимания, что с ФИО2 было взысканы транспортные налоги с 2015г. по 2023г., суд приходит к выводу, что МРИФНС № 2 по МО правомерно начислены пени.

Таким образом, с ФИО2 в пользу МИФНС РФ №2 МО надлежит взыскать пени за 2015г. в сумме 122 руб. 18коп., пени за 2016г. в сумме 122 руб. 18коп., пени за 2017г. в сумме 649 руб. 40коп., пени за 2018г. в сумме 532 руб. 41коп., пени за 2019г. в сумме 446 руб. 88коп., пени в сумме 37732 руб. 67 коп., пени за период с 07.11.2023г. по 11.12.2023г. в сумме 5398 руб. 60 коп., пени за период с 05.08.2024г. по 11.02.2025г. в сумме 37227 руб. 81 коп., пени за период с 07.02.2024г. по 10.04.2024г. в сумме 11613 руб. 06 коп., пени за период с 13.08.2023г. по 06.11.2023г. в сумме 10757 руб. 18 коп., пени за период с 12.12.2023г. по 05.02.2024г. в сумме 10093 руб. 39 коп., пени за период с 12.06.2024г. по 05.08.2024г. в сумме 10138 руб.75 коп.

В связи с тем, что исковые требования МРИФНС № 2 по МО были удовлетворены в полном объеме, оснований для встречного искового заявления ФИО2 к МИФНС РФ №2 по Московской области о признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области, выразившиеся в переносе на Единый налоговый счет ФИО2 суммы пени начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 год с истекшим сроком взыскания до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм, о признании бездействия, выраженное в не исключении из сальдо Единого налогового счета ФИО2 задолженности в виде пени начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 год с истекшим сроком взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм; Об обязани Межрайонную ИФНС России №2 по Московской области исключить из сальдо Единого налогового счета ФИО2 пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 год с истекшим сроком взыскания; Признании незаконными действия Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области в отношении ФИО2 по зачету уплаченного налога в размере 116 426 руб. 28 коп. в счет задолженности, срок взыскания, который истек, как не соответствующие Налоговому кодексу Российской Федерации; Об обязать Межрайонную ИФНС России №2 по Московской области зачесть 116 426 руб. 28 коп. в оплату задолженности отрицательного сальдо Единого налогового счета ФИО2, срок взыскания, который не истек, не имеется, в связи с чем суд отказывает в их удовлетворении в полном объеме.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 13 026 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС РФ №2 по Московской области – удовлетворить.

Восстановить МИФНС РФ №2 по Московской области срок для подачи искового заявления.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>., уроженца <данные изъяты> СНИЛС <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>№, выдан <данные изъяты>, код подразделения <данные изъяты>, зарегистрированного: <данные изъяты> в пользу МИФНС РФ №2 по Московской области транспортный налог за 2015г. в сумме 44429руб., пени за 2015г. в сумме 122 руб. 18коп., транспортный налог за 2016г. в сумме 44429руб., пени за 2016г. в сумме 122 руб. 18коп., транспортный налог за 2017г. в сумме 44429руб., пени за 2017г. в сумме 649 руб. 40коп.

Исковые требования о транспортный налог за 2015г. в сумме 44429руб., пени за 2015г. в сумме 122 руб. 18коп., транспортный налог за 2016г. в сумме 44429руб., пени за 2016г. в сумме 122 руб. 18коп., транспортный налог за 2017г. в сумме 44429руб., пени за 2017г. в сумме 649 руб. 40коп., считать исполненными на основании исполнения, а именно произведенных платежей от 02.03.2023г., 24.03.2023г., 27.08.2024г.,20.08.2024г., 10.09.2024г., 23.09.2024г.,26.11.2024г., 24.12.2024г. и решения налогового органа № от 10.04.2025г.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, уроженца <данные изъяты>, СНИЛС <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>№, выдан <данные изъяты>, код подразделения <данные изъяты>, зарегистрированного: <данные изъяты> в пользу МИФНС РФ №2 по Московской области транспортный налог за 2018г. в сумме 44429руб., пени за 2018г. в сумме 532 руб. 41коп., транспортный налог за 2019г. в сумме 44429руб., пени за 2019г. в сумме 446 руб. 88коп., транспортный налог за 2020г. в сумме 44423руб. 04 коп., транспортный налог за 2021г. в сумме 44429руб., пени в сумме 37732 руб. 67 коп., транспортный налог за 2022г. в сумме 44429руб., пени за период с 07.11.2023г. по 11.12.2023г. в сумме 5398 руб. 60 коп., транспортный налог за 2023г. в сумме 44429руб., пени за период с 05.08.2024г. по 11.02.2025г. в сумме 37227 руб. 81 коп., пени за период с 07.02.2024г. по 10.04.2024г. в сумме 11613 руб. 06 коп., пени за период с 13.08.2023г. по 06.11.2023г. в сумме 10757 руб. 18 коп., пени за период с 12.12.2023г. по 05.02.2024г. в сумме 10093 руб. 39 коп., пени за период с 12.06.2024г. по 05.08.2024г. в сумме 10138 руб.75 коп.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> уроженца <данные изъяты>, СНИЛС <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, выдан <данные изъяты>, код подразделения <данные изъяты>, зарегистрированного: <данные изъяты> в доход государства госпошлину в сумме 13 026 руб.

ФИО2 в удовлетворении встречного искового заявления к МИФНС РФ №2 по Московской области о признать незаконными действий МИФНС России №2 по Московской области, выразившиеся в переносе на Единый налоговый счет ФИО2 суммы пени начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 год с истекшим сроком взыскания до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм, о признании бездействия, выраженное в не исключении из сальдо Единого налогового счета ФИО2 задолженности в виде пени начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 год с истекшим сроком взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм, об обязании МИФНС России №2 по Московской области исключить из сальдо Единого налогового счета ФИО2 пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 год с истекшим сроком взыскания, признании незаконными действия МИФНС России №2 по Московской области в отношении ФИО2 по зачету уплаченного налога в размере 116 426 руб. 28 коп. в счет задолженности, срок взыскания, который истек, как не соответствующие Налоговому кодексу Российской Федерации; Об обязании МИФНС России №2 по Московской области зачесть 116 426 руб. 28 коп. в оплату задолженности отрицательного сальдо Единого налогового счета ФИО2, срок взыскания, который не истек - отказать.

Решение может быть обжаловано путём подачи апелляционной жалобы через Королёвский городской суд Московской области в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья <данные изъяты>

Мотивированное решение изготовлено 30.04.2026г.

Судья <данные изъяты>