Решение № 2А-1157/2025 2А-1157/2025~М-622/2025 М-622/2025 от 31 августа 2025 г. по делу № 2А-1157/2025

УИД: 66RS0№<***>-84

Мотивированное
решение составлено 01.09.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25.08.2025 года Сысертский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Транзалова А.А., при секретаре Цыгановой Н.Н., с участием представителя административного истца ФИО1, ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1157/2025 по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налога, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

МРИФНС № 31 по Свердловской области обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налога, пени и штрафов.

В обоснование своих требований указал, что ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по налогу на доход физических лиц. Общая задолженность составляет 35 581,72 руб. с учётом пени. Ранее по указанным требованиям мировым судьей судебного участка № 1 Сысертского судебного района вынесен судебный приказ от 01.06.2024, который определением мирового судьи от 16.01.2025 отменён. На основании изложенного, истец просит суд взыскать с ответчика указанную задолженность по налогам и сборам.

Представитель истца ФИО1 настаивала на удовлетворении заявленных требований по доводам, изложенным в исковом заявлении.

Ответчик в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, указала, что от продажи указанного в исковом заявлении недвижимого имущества денежные средства уплачены её сестре ФИО3, ввиду чего она какой-либо доход не получила, в связи с чем налог не подлежит начислению.

Выслушав доводы сторон, исследовав материалы административного дела, судом установлено наличие оснований для удовлетворения заявленных требований.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 100 Налогового кодекса РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Согласно пункту 6 статьи 100 Налогового кодекса РФ, лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.

В соответствии с частью 1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 названного Кодекса.

В силу части 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в части 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Абзацем 2 части 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики предоставляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате: занижения налоговой базы; иного неправильного исчисления налога (сбора); других неправомерных действий (бездействия), в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии п. 2 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

Налоговым органом проведена камеральная проверка налоговой декларации 3-НДФЛ, поданной ФИО2 за 2022 год. В результате проверки установлено, что налогоплательщиком в уточненной декларации не отражен доход от продажи 11/48 доли квартиры ( с кадастровым номером ФИО7) расположенной по адресу: <адрес>32, которая находилась в собственности ответчика в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Квартира продана за 2 070 000 рублей, соответственно доход ответчика составил 474 375 руб. Сумма имущественного вычета при продаже <адрес> 167 руб., налоговая база 245 208 руб. Сумма налога, подлежащая уплате 31 877 руб.

На основании изложенного налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение №<***> о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Ответчику предложено уплатить налог на доходы физических лиц в размере 31 877 руб., а также штраф в размере 1 593,75 руб.

Добровольно налог ответчиком не уплачен, ввиду чего налоговым органом в порядке статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование об уплате № 2394 от 12.01.2024, срок исполнения – 01.02.2024.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №<***> Сысертского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании начисленной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ на основании возражений ответчика был отменён.

03.04.2025 в Сысертский районный суд Свердловской области поступило административное исковое заявление о взыскании задолженности по уплате НДФЛ за 2022 год, на момент подачи искового заявления остаток задолженности: 31 877 руб. – налог на доходы физических лиц, 2 110,97 руб. (пеня), 1 593,75 руб. - штраф. Исковое заявление направлено 21.03.2025.

Согласно главе 32 п. 2 ст. 286 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ответчиком суду представлен договор купли-продажи, указанной выше, квартиры. В соответствии с пунктом 2.2 договора, 30 000 рублей передается покупателем наличными денежными средствами, 2 040 000 рублей перечисляется на счет ФИО3 Ответчиком в судебном заседании указано, что в соответствии с устной договоренностью она каких-либо денежных средств не получает от продажи данной квартиры, ввиду чего доход от её продажи она не получила.

Доводы о том, что ответчик добровольно отказалась от денежных средств, полученных от продажи указанной квартиры значения для рассматриваемого спора не имеют, поскольку ответчик в данном случае является продавцом (11/48 доли) указанной квартиры, в договоре установлена цена продажи. Тот факт, что денежные средства от продажи остались у ФИО3 говорит о том, что ответчик реализовала свое прав распоряжения полученными от продажи денежными средствами. Ввиду чего начисление истцом налога на доход физического лица от указанной сделки законен и обоснован. Решение по результатам проверки принято после подачи уточненной декларации, ввиду чего основания для признания его незаконным отсутствуют.

Заявленные истцом требования обоснованы, срок обращения в суд не нарушен, ввиду чего исковые требования подлежат удовлетворению.

Поскольку при подаче искового заявления административный истец освобожден от оплаты государственной пошлины, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №31 по Свердловской области к ФИО2 ФИО8 о взыскании задолженности по уплате налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО9 (ИНН №<***> задолженность по уплате налога за 2022 год в размере 31 877 руб., пени за нарушение срока уплаты налога в размере 2 110 руб. 97 коп., штраф в размере 1 593 руб. 75 коп., а всего взыскать 35 581 (тридцать пять тысяч пятьсот восемьдесят один) рубль 72 копейки.

Взыскать с ФИО2 ФИО10 (ИНН №<***>) государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца с даты вынесения решения в окончательной форме, путём подачи жалобы через Сысертский районный суд.

Судья А.А. Транзалов