Апелляционное определение № 33А-12433/2025 33А-479/2026 от 17 февраля 2026 г.

Судья: ФИО5 Дело [номер]а-[номер]/2026 (2 инстанция)

УИД 52RS0[номер]-31 Дело [номер]а-[номер]/2025 (1 инстанция)

НИЖЕГОРОДСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Нижний Новгород «18» февраля 2026 года

Судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда в составе:

председательствующего судьи: ФИО5

судей ФИО5. и ФИО5

при секретаре судебного заседания ФИО5

рассмотрев в открытом судебном заседании

по докладу судьи ФИО5

в порядке апелляционного производства

административное дело по апелляционной жалобе административного истца Межрайонной ИФНС России [номер] по ФИО5 [адрес]

на решение Сормовского районного суда [адрес] от [дата] года по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России [номер] по ФИО5 [адрес] к ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛА:

Административный истец МИФНС России [номер] по ФИО5 [адрес] обратилась в суд с настоящим иском к ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и сборам в размере 55670,63 руб.

. С учетом поданных уточнений исковых требований (л.д.59-60), административный истец просил суд взыскать с административного ответчика задолженность:

- по оплате транспортного налога за [дата] год в размере 18025 руб. 84 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц за [дата] год в размере 665 руб. 61 коп.;

- по земельному налогу за [дата] г в размере 281 руб. 61 коп.;

- пени в размере 17258 руб. 59 коп.

Решением Сормовского районного суда [адрес] от [дата] требования Межрайонной ИФНС России [номер] по ФИО5 [адрес] удовлетворены частично, постановлено взыскать:

- налог на имущество физических лиц за [дата] г в размере 618 руб. 44 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за [дата] г за период с [дата] по [дата] в размере 67 руб. 40 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за [дата] г за период с [дата] по [дата] в размере 74 руб. 48 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за [дата] г за период с [дата] по [дата] в размере 65 руб. 82 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за [дата] г с [дата] по [дата] в размере 35 руб. 18 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за [дата] г за период со [дата] по [дата] в размере 04 руб. 76 коп.;

- пени по транспортному налогу на задолженность за [дата] год за период с [дата] по [дата] в размере 2293 руб. 09 коп.;

- пени по транспортному налогу на задолженность за [дата] г с [дата] по [дата] в размере 1113 руб. 74 коп.;

- пени по транспортному налогу на задолженность за [дата] г за период со [дата] по [дата] в размере 137 руб. 20 коп.;

- пени по земельному налогу на задолженность за [дата] г за период с [дата] по [дата] в размере 64 руб. 31 коп.;

- пени по земельному налогу на задолженность за [дата] г за период с [дата] по [дата] в размере 60 руб. 87 коп.;

- пени по земельному налогу на задолженность за [дата] г за период с [дата] по [дата] в размере 41 руб. 12 коп.;

- пени по земельному налогу на задолженность [дата] г с [дата] по [дата] в размере 26 руб. 23 коп.;

- пени по земельному налогу на задолженность за [дата] г с [дата] по [дата] в размере 15 рублей 84 коп.;

- пени по земельному налогу на задолженность за [дата] г за период со [дата] по [дата] в размере 02 руб. 15 коп.;

пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с [дата] по [дата] в размере 2594 руб. 86 коп.,

а всего в сумме 7215 руб. 49 коп.

Взыскать с ФИО5 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России [номер] по ФИО5 [адрес] к ФИО5 о взыскании транспортного налога за [дата] и [дата] годы, пени по транспортному налогу на задолженность за [дата], [дата] годы, налога на имущество физических лиц за [дата] год, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за [дата] год, земельного налога за [дата] и [дата] годы, пени по земельному налогу на задолженность за [дата], [дата] годы отказать.

Не согласившись с указанным решением суда, административный истец Межрайонная ИФНС России [номер] по ФИО5 [адрес], в обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение Сормовского районного суда [адрес] от [дата] отменить в части в части отказа в удовлетворении административных исковых требований и вынести по делу новое решение о взыскании с ФИО5 задолженности ЕНС в сумме 29016,16руб в том числе:

- Транспортный налог с физических лиц за [дата] в размере 18025,84руб.;

- Налог на имущество за [дата] в размере 47,17 руб.

- Налог на землю за [дата] в размере 281,61руб.;

- Пени в размере 10 661,54 руб. В обоснование доводов жалобы налоговый орган указывает, что выводы суда первой инстанции основаны на неправильном применении норм права и противоречат материалам дела, сделаны без учета иных обстоятельств, которые имеют значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела, а, следовательно, могли повлиять на решение суда.

Административный ответчик ФИО5, принимавший участие в заседании судебной коллегии, пояснил, что о рассмотрении настоящего дела Сормовским районным судом г. Нижнего Новгорода ему не было известно, он не был извещен. Заявление об отмене заочного решения суда и апелляционную жалобу на решение районного суда по настоящему делу он не подавал, потому что ничего не знал. Хотел пожать жалобу через районный суд, но ему сообщили, что он пропустил срок подачи жалобы. ФИО5 утверждает, что налоговые требования им были оплачены, частично в добровольном порядке, частично по исполнительным производствам, находящимся в Канавинском ФИО5 Сормовском РОСП г. Нижнего Новгорода, исполнительные производства окончены.

Другие лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания были извещены надлежащим образом, своих представителей, с полномочиями, оформленными в порядке, предусмотренном ст.ст.55-57 КАС РФ, в суд не направили.

В соответствии со ст.150 КАС РФ, ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

В силу ч.1 ст.308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Судебная коллегия изучив материалы настоящего дела, а также полученные по запросу коллегии дополнительные сведения, заслушав ФИО5, приходит к следующим выводам.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 КАС РФ - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

При рассмотрении настоящего дела суд первой инстанции правильно применил нормы права, подлежащие применению.

На имя ФИО5 с [дата] зарегистрировано транспортное средство Peugeot Partner, государственный регистрационный знак [номер], мощность двигателя 75,00 л.с., с [дата] зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак [номер], мощность двигателя 120,00 л.с., с [дата] зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак [номер], мощность двигателя 210,00 л.с.

ФИО5 налоговым органом начислен транспортный налог за [дата] год в размере 18293 рубля и направлено налоговое уведомление [номер] от [дата] со сроком уплаты транспортного налога за [дата] год до [дата].

ФИО5 налоговым органом начислен транспортный налог за [дата] год в размере 18293 рубля и направлено налоговое уведомление [номер] от [дата] со сроком уплаты транспортного налога за [дата] год до [дата].

ФИО5 выставлено и направлено требование [номер] по состоянию на [дата] об уплате в срок до [дата] транспортного налога за [дата] год.

Транспортный налог за [дата] год оплачен [дата] в размере 44 рубля, [дата] в размере 18249 рублей. Транспортный налог за [дата] год оплачен [дата] в размере 267 рублей 16 копеек, [дата] в размере 769 рублей 19 копеек, [дата] в размере 50 рублей, [дата] в размере 525 рублей 26 копеек, [дата] в размере 9850 рублей, [дата] в размере 71 рубль 55 копеек, [дата] в размере 100 рублей, [дата] в размере 6659 рублей 84 копейки.

Административным истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность [дата] года, сумма пени за период со [дата] по [дата] составляет в размере 137 рублей 20 копеек.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

ФИО5 налоговым органом начислен транспортный налог за [дата] год в размере 18293 рубля.

Мировым судьей судебного участка [номер] Канавинского судебного района [адрес] ФИО5 [адрес] [дата] вынесен судебный приказ [номер]а-[номер] о взыскании с ФИО5 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по [адрес] транспортного налога за [дата] год в размере 18293 рубля.

[дата] в [адрес]ном отделении службы судебных приставов [адрес] ФИО5 [адрес] ГУ ФССП России по ФИО5 [адрес] возбуждено исполнительное производство [номер]-ИП, которое было окончено [дата] на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от [дата] № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка [номер] Сормовского судебного района [адрес] ФИО5 [адрес] с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО5 пени по транспортному налогу на задолженность за [дата] год – [дата] по истечении срока, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Меры взыскания задолженности по пени по транспортному налогу на задолженность за [дата] год налоговым органом до [дата] не принимались, срок взыскания истек в [дата] году.

ФИО5 налоговым органом начислен транспортный налог за [дата] год в размере 18293 рубля.

Решением Сормовского районного суда [адрес] от [дата] (дело [номер]а-[номер]) в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы [номер] по ФИО5 [адрес] к ФИО5 о взыскании транспортного налога за [дата] год в размере 18293 рубля отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

ФИО5 налоговым органом начислен транспортный налог за [дата] год в размере 18293 рубля.

Мировым судьей судебного участка [номер] Сормовского судебного района [адрес] ФИО5 [адрес] [дата] вынесен судебный приказ [номер]а-[номер] о взыскании с ФИО5 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы [номер] по ФИО5 [адрес] транспортного налога за [дата] год в размере 18293 рубля и пени за период со [дата] по [дата] в размере 178 рублей 81 копейка.

[дата] в [адрес]ном отделении службы судебных приставов [адрес] ФИО5 [адрес] ГУ ФССП России по ФИО5 [адрес] возбуждено исполнительное производство [номер]-ИП, которое было окончено [дата] на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от [дата] № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Транспортный налог за [дата] год оплачен [дата] в размере 01 рубль 71 копейка, [дата] в размере 18291 рубль 29 копеек.

Сумма пени по транспортному налогу на задолженность [дата] года подлежит взысканию с [дата] по [дата] и составляет в размере 2293 рубля 09 копеек:

Сумма задолженности: 18293 рубля. Период просрочки: с [дата] по [дата] (507 дней с учетом исключаемых периодов)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

[дата] – [дата]

41

4,25

300

106,25

18 293,00

[дата] – [дата]

35

4,5

300

96,04

18 293,00

[дата] – [дата]

50

5
300

152,44

18 293,00

[дата] – [дата]

41

5,5

300

137,50

18 293,00

[дата] – [дата]

49

6,5

300

194,21

18 293,00

[дата] – [дата]

42

6,75

300

172,87

18 293,00

[дата] – [дата]

56

7,5

300

256,10

18 293,00

[дата] – [дата]

53

8,5

300

274,70

18 293,00

[дата] Частичная оплата долга [дата] 1,71

18 291,29

[дата] – [дата]

3
8,5

300

15,55

18 291,29

[дата] – [дата]

14

9,5

300

81,09

18 291,29

[дата] – [дата]

32

20

300

390,21

18 291,29

[дата] – [дата] Исключаемый период (184 дня)

[дата] – [дата]

91

7,5

300

416,13

18 291,29

Пени: 2 293,09

Доказательств погашения задолженности не представлено.

ФИО5 налоговым органом начислен транспортный налог за [дата] год в размере 18293 рубля.

Мировым судьей судебного участка [номер] Сормовского судебного района [адрес] ФИО5 [адрес] [дата] вынесен судебный приказ [номер]а-[номер] о взыскании с ФИО5 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы [номер] по ФИО5 [адрес] транспортного налога за [дата] год в размере 18293 рубля и пени за период со [дата] по [дата] в размере 59 рублей 45 копеек.

[дата] в [адрес]ном отделении службы судебных приставов [адрес] ФИО5 [адрес] ГУ ФССП России по ФИО5 [адрес] возбуждено исполнительное производство [номер]-ИП, которое было окончено [дата] на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от [дата] № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Транспортный налог за [дата] год оплачен [дата] в размере 18293 рублей. Сумма задолженности: 18293 руб.

Период просрочки: с [дата] по [дата] (179 дней с учетом исключаемых периодов)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

[дата] – [дата]

5
7,5

300

22,87

18 293,00

[дата] – [дата]

56

8,5

300

290,25

18 293,00

[дата] – [дата]

14

9,5

300

81,10

18 293,00

[дата] – [дата]

32

20

300

390,25

18 293,00

[дата] – [дата] Исключаемый период (184 дня)

[дата] – [дата]

72

7,5

300

329,27

18 293,00

[дата] Частичная оплата долга ? 18 293,00

0,00

Пени: 1 113,74

Доказательств погашения задолженности не представлено.

ФИО5 с [дата] является собственником [дата] доли в праве общей долевой собственности на [адрес].

Налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за [дата] год в размере 635 рублей и направлено налоговое уведомление [номер] от [дата] со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за [дата] год до [дата].

ФИО5 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за [дата] год в размере 699 рублей и направлено налоговое уведомление [номер] от [дата] со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за [дата] год до [дата].

ФИО5 выставлено и направлено требование [номер] по состоянию на [дата] об уплате в срок до [дата] налога на имущество физических лиц за [дата] год.

Налог на имущество физических лиц за [дата] год оплачен [дата] в размере 05 рублей 49 копеек, [дата] в размере 629 рублей 51 копейка. Налог на имущество физических лиц за [дата] год оплачен [дата] в размере 33 рубля 39 копеек, [дата] в размере 47 рублей 17 копеек.

Доказательств погашения суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за [дата] год в полном объеме в деле не имеется.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность [дата] года, сумма пени за период со [дата] по [дата] составляет в размере 04 рубля 76 копеек.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

ФИО5 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за [дата] год в размере 06 рублей 64 копейки.

Как следует из ответа на запрос суда от [дата] (л.д. 34) меры взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за [дата] год налоговым органом не принимались, по состоянию на [дата] срок взыскания истек.

ФИО5 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за [дата] год в размере 434 рубля, за [дата] год в размере 477 рублей, за [дата] год в размере 525 рублей.

Мировым судьей судебного участка [номер] Сормовского судебного района [адрес] ФИО5 [адрес] [дата] вынесен судебный приказ [номер]а-[номер] о взыскании с ФИО5 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы [номер] по ФИО5 [адрес] налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 434 рубля и пени с [дата] по [дата] в размере 24 копейки, с [дата] по [дата] в размере 33 рубля 63 копейки, налога на имущество физических лиц за [дата] год в размере 477 рублей и пени за период с [дата] по [дата] в размере 19 рублей 44 копейки, с [дата] по [дата] в размере 86 копеек, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 525 рублей и пени за период со [дата] по [дата] в размере 05 рублей 13 копеек.

[дата] в [адрес]ном отделении службы судебных приставов [адрес] ФИО5 [адрес] ГУ ФССП России по ФИО5 [адрес] возбуждено исполнительное производство [номер]-ИП, которое было окончено [дата] на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от [дата] № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Налог на имущество физических лиц за [дата], [дата], [дата] годы оплачен [дата]. Сумма задолженности: 434 рубля. Период просрочки: с [дата] по [дата] (177 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

[дата] – [дата]

19

4,5

300

1,24

[дата] – [дата]

158

4,25

300

9,71

Пени: 10,95

Период просрочки: с [дата] по [дата] (546 дней с учетом исключаемых периодов)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

[дата] – [дата]

80

4,25

300

4,92

[дата] – [дата]

35

4,5

300

2,28

[дата] – [дата]

50

5
300

3,62

[дата] – [дата]

41

5,5

300

3,26

[дата] – [дата]

49

6,5

300

4,61

[дата] – [дата]

42

6,75

300

4,10

[дата] – [дата]

56

7,5

300

6,08

[дата] – [дата]

56

8,5

300

6,89

[дата] – [дата]

14

9,5

300

1,92

[дата] – [дата]

32

20

300

9,26

[дата] – [дата] Исключаемый период (184 дня)

[дата] – [дата]

91

7,5

300

9,87

Пени: 56,81

Сумма задолженности: 477 рублей

Период просрочки: с [дата] по [дата] (177 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

[дата] – [дата]

19

4,5

300

1,36

[дата] – [дата]

158

4,25

300

10,68

Пени: 12,04

Период просрочки: с [дата] по [дата] (546 дней с учетом исключаемых периодов)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

[дата] – [дата]

80

4,25

300

5,41

[дата] – [дата]

35

4,5

300

2,50

[дата] – [дата]

50

5
300

3,98

[дата] – [дата]

41

5,5

300

3,59

[дата] – [дата]

49

6,5

300

5,06

[дата] – [дата]

42

6,75

300

4,51

[дата] – [дата]

56

7,5

300

6,68

[дата] – [дата]

56

8,5

300

7,57

[дата] – [дата]

14

9,5

300

2,11

[дата] – [дата]

32

20

300

10,18

[дата] – [дата] Исключаемый период (184 дня)

[дата] – [дата]

91

7,5

300

10,85

Пени: 62,44

период

дни

ставка, %

делитель

пени

[дата] – [дата]

41

4,25

300

3,05

[дата] – [дата]

35

4,5

300

2,76

[дата] – [дата]

50

5
300

4,38

[дата] – [дата]

41

5,5

300

3,95

[дата] – [дата]

49

6,5

300

5,57

[дата] – [дата]

42

6,75

300

4,96

[дата] – [дата]

56

7,5

300

7,35

[дата] – [дата]

56

8,5

300

8,33

[дата] – [дата]

14

9,5

300

2,33

[дата] – [дата]

32

20

300

11,20

[дата] – [дата] Исключаемый период (184 дня)

[дата] – [дата]

91

7,5

300

11,94

Пени: 65,82

ФИО5 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за [дата] год в размере 578 рублей.

Мировым судьей судебного участка [номер] Сормовского судебного района [адрес] ФИО5 [адрес] [дата] вынесен судебный приказ [номер]а-[номер] о взыскании с ФИО5 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы [номер] по ФИО5 [адрес] налога на имущество физических лиц за [дата] год в размере 578 рублей и пени за период со [дата] по [дата] в размере 01 рубль 88 копеек.

[дата] в [адрес]ном отделении службы судебных приставов [адрес] ФИО5 [адрес] ГУ ФССП России по ФИО5 [адрес] возбуждено исполнительное производство [номер]-ИП, которое было окончено [дата] на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от [дата] № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Налог на имущество физических лиц за 2020 г оплачен [дата] в размере 578 руб.

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2020 года подлежит взысканию с [дата] по [дата] и составляет в размере 35 руб 18 коп:

Сумма задолженности: 578 рублей. Период просрочки: с [дата] по [дата] (179 дней с учетом исключаемых периодов)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

[дата] – [дата]

5
7,5

300

0,72

578,00

[дата] – [дата]

56

8,5

300

9,17

578,00

[дата] – [дата]

14

9,5

300

2,56

578,00

[дата] – [дата]

32

20

300

12,33

578,00

[дата] – [дата] Исключаемый период (184 дня)

[дата] – [дата]

72

7,5

300

10,40

578,00

[дата] Частичная оплата долга ? 578,00

0,00

Пени: 35,18

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

ФИО5 с [дата] является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ФИО5 обл, [адрес], СНТ «Строитель», участок [номер], кадастровый [номер].

ФИО5 налоговым органом начислен земельный налог за [дата] г в размере 287 руб и направлено налоговое уведомление [номер] от [дата]г со сроком уплаты земельного налога за [дата] г до [дата]

ФИО5 налоговым органом начислен земельный налог за [дата] г в размере 315 руб и направлено налоговое уведомление [номер] от [дата]г со сроком уплаты земельного налога за [дата] г до [дата]

ФИО5 выставлено и направлено требование [номер] по состоянию на [дата] об уплате в срок до [дата] земельного налога за [дата] г.

Земельный налог за [дата] г оплачен [дата] в размере 05 руб 49 коп, [дата] в размере 54 руб 98 коп, [дата] в размере 54 рубля 98 копеек, [дата] в размере 171 руб 55 коп. Земельный налог за [дата] год оплачен [дата] в размере 33 руб 39 коп, [дата] в размере 281 руб 61 коп.

Административным истцом представлен расчет суммы пени по земельному налогу на задолженность [дата] г, сумма пени за период со [дата] по [дата] составляет в размере 02 руб 15 коп.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

ФИО5 налоговым органом начислен земельный налог за [дата] г в размере 161 руб. Частично налог уплачен [дата] в размере 03 руб.

Мировым судьей судебного участка [номер] Канавинского судебного района [адрес] ФИО5 [адрес] [дата] вынесен судебный приказ [номер]а-[номер] о взыскании с ФИО5 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России [номер] по ФИО5 [адрес] земельного налога за [дата] год в размере 158 рублей.

[дата] в [адрес]ном отделении службы судебных приставов [адрес] ФИО5 [адрес] ГУ ФССП России по ФИО5 [адрес] возбуждено исполнительное производство [номер]-ИП, которое было окончено [дата] на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от [дата] № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Земельный налог за [дата] г в размере 158 руб оплачен [дата]

Пени по земельному налогу на задолженность [дата] г подлежат начислению с [дата] по [дата], сумма пени составляет в размере 64 руб 31 коп.

Доказательств погашения суммы пени в деле не имеется.

ФИО5 налоговым органом начислен земельный налог за [дата] год в размере 161 рубль, за [дата] год в размере 260 руб.

Земельный налог за [дата] г оплачен [дата], за [дата] г оплачен [дата]

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка [номер] Сормовского судебного района [адрес] ФИО5 [адрес] с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО5 пени по земельному налогу на задолженность за 2015 год за период со [дата] по [дата] и о взыскании пени по земельному налогу на задолженность за [дата] год за период со [дата] по [дата] – [дата] по истечении срока, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Меры взыскания задолженности по пени по земельному налогу на задолженность за [дата], [дата] годы налоговым органом до [дата] не принимались, срок взыскания истек в [дата] году.

ФИО5 налоговым органом начислен земельный налог за [дата] год в размере 260 рублей, за [дата] год в размере 260 рублей.

Мировым судьей судебного участка [номер] Сормовского судебного района [адрес] ФИО5 [адрес] [дата] вынесен судебный приказ [номер]а-[номер] о взыскании с ФИО5 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы [номер] по ФИО5 [адрес] земельного налога за [дата] год в размере 260 рублей и пени за период с [дата] по [дата] в размере 14 рублей 23 копейки, земельного налога за [дата] год в размере 260 рублей и пени за период с [дата] по [дата] в размере 10 рублей 55 копеек.

[дата] в [адрес]ном отделении службы судебных приставов [адрес] ФИО5 [адрес] ГУ ФССП России по ФИО5 [адрес] возбуждено исполнительное производство [номер]-ИП, которое было окончено [дата] на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от [дата] № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Земельный налог за [дата], [дата] годы оплачен [дата].

Сумма задолженности: 260 рублей

Период просрочки: с [дата] по [дата] (546 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

[дата] – [дата]

24

7,5

300

1,56

[дата] – [дата]

42

7,25

300

2,64

[дата] – [дата]

49

7
300

2,97

[дата] – [дата]

49

6,5

300

2,76

[дата] – [дата]

56

6,25

300

3,03

[дата] – [дата]

77

6
300

4,00

[дата] – [дата]

56

5,5

300

2,67

[дата] – [дата]

35

4,5

300

1,37

[дата] – [дата]

158

4,25

300

5,82

Пени: 26,82

Период просрочки: с [дата] по [дата] (546 дней с учетом исключаемых периодов)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

[дата] – [дата]

80

4,25

300

2,95

[дата] – [дата]

35

4,5

300

1,37

[дата] – [дата]

50

5
300

2,17

[дата] – [дата]

41

5,5

300

1,95

[дата] – [дата]

49

6,5

300

2,76

[дата] – [дата]

42

6,75

300

2,46

[дата] – [дата]

56

7,5

300

3,64

[дата] – [дата]

56

8,5

300

4,13

[дата] – [дата]

14

9,5

300

1,15

[дата] – [дата]

32

20

300

5,55

[дата] – [дата] Исключаемый период (184 дня)

[дата] – [дата]

91

7,5

300

5,92

Пени: 34,05

Сумма задолженности: 260 рублей

Период просрочки: с [дата] по [дата] (190 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

[дата] – [дата]

32

4,5

300

1,25

[дата] – [дата]

158

4,25

300

5,82

Пени: 7,07

Период просрочки: с [дата] по [дата] (546 дней с учетом исключаемых периодов)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

[дата] – [дата]

80

4,25

300

2,95

[дата] – [дата]

35

4,5

300

1,37

[дата] – [дата]

50

5
300

2,17

[дата] – [дата]

41

5,5

300

1,95

[дата] – [дата]

49

6,5

300

2,76

[дата] – [дата]

42

6,75

300

2,46

[дата] – [дата]

56

7,5

300

3,64

[дата] – [дата]

56

8,5

300

4,13

[дата] – [дата]

14

9,5

300

1,15

[дата] – [дата]

32

20

300

5,55

[дата] – [дата] Исключаемый период (184 дня)

[дата] – [дата]

91

7,5

300

5,92

Пени: 34,05

ФИО5 налоговым органом начислен земельный налог за [дата] год в размере 260 рублей, за [дата] год в размере 260 рублей.

Мировым судьей судебного участка [номер] Сормовского судебного района [адрес] ФИО5 [адрес] [дата] вынесен судебный приказ [номер]а-[номер] о взыскании с ФИО5 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы [номер] по ФИО5 [адрес] земельного налога за [дата] год в размере 260 рублей и пени за период со [дата] по [дата] в размере 07 рублей 68 копеек, земельного налога за [дата] год в размере 260 рублей и пени за период со [дата] по [дата] в размере 84 копейки.

[дата] в [адрес]ном отделении службы судебных приставов [адрес] ФИО5 [адрес] ГУ ФССП России по ФИО5 [адрес] возбуждено исполнительное производство [номер]-ИП, которое было окончено [дата] на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от [дата] № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Земельный налог за [дата] и [дата] годы оплачен [дата].

Сумма задолженности: 260 рублей

Период просрочки: с [дата] по [дата] (360 дней с учетом исключаемых периодов)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

[дата] – [дата]

39

5,5

300

1,86

260,00

[дата] – [дата]

49

6,5

300

2,76

260,00

[дата] – [дата]

42

6,75

300

2,46

260,00

[дата] – [дата]

56

7,5

300

3,64

260,00

[дата] – [дата]

56

8,5

300

4,13

260,00

[дата] – [дата]

14

9,5

300

1,15

260,00

[дата] – [дата]

32

20

300

5,55

260,00

[дата] – [дата] Исключаемый период (184 дня)

[дата] – [дата]

72

7,5

300

4,68

260,00

[дата] Частичная оплата долга ? 260,00

0,00

Пени: 26,23

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Сумма задолженности: 260 рублей. Период просрочки: с [дата] по [дата] (179 дней с учетом исключаемых периодов)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

[дата] – [дата]

5
7,5

300

0,33

260,00

[дата] – [дата]

56

8,5

300

4,13

260,00

[дата] – [дата]

14

9,5

300

1,15

260,00

[дата] – [дата]

32

20

300

5,55

260,00

[дата] – [дата] Исключаемый период (184 дня)

[дата] – [дата]

72

7,5

300

4,68

260,00

[дата] Частичная оплата долга ? 260,00

0,00

Пени: 15,84

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на [дата] составляла в размере 39462 рубля 29 копеек, в том числе:

- по транспортному налогу за [дата] год в размере 18291 рубль 29 копеек, за [дата] год в размере 18293 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц за [дата] год в размере 434 рубля, за [дата] год в размере 477 рублей, за [дата] год в размере 525 рублей, за [дата] год в размере 635 рублей;

- по земельному налогу за [дата] год в размере 260 рублей, за [дата] год в размере 260 рублей, за [дата] год в размере 287 рублей.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на [дата] составляла в размере 37752 рубля 81 копейка, в том числе:

- остаток по ЕНС в размере 18445 рублей 81 копейка;

- по транспортному налогу за [дата] год в размере 18293 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц за [дата] год в размере 699 рублей;

- по земельному налогу за [дата] год в размере 315 рублей.

Административным истцом просил взыскать сумму пени за период с [дата] по [дата].

За период с [дата] по [дата] сумма пени составляет в размере 2519 рублей 35 копеек:

Сумма задолженности: 39462 рубля 29 копеек

Период просрочки: с [дата] по [дата] (335 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

[дата] – [дата]

109

7,5

300

1 075,35

39 462,29

[дата] Частичная оплата долга [дата] 21 016,48

18 445,81

[дата] – [дата]

95

7,5

300

438,09

18 445,81

[дата] – [дата]

22

8,5

300

114,98

18 445,81

[дата] – [дата]

34

12

300

250,86

18 445,81

[дата] – [дата]

42

13

300

335,71

18 445,81

[дата] – [дата]

33

15

300

304,36

18 445,81

Пени: 2 519,35

За период со [дата] по [дата] сумма пени составляет в размере 75 рублей 51 копейка:

Сумма задолженности: 37752 рубля 81 копейка

Период просрочки: с [дата] по [дата] (4 дня)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

[дата] – [дата]

4
15

300

75,51

Из материалов дела следует, что на единый налоговый счет от ФИО5 поступили денежные средства [дата] в размере 21016 рублей 48 копеек, [дата] в размере 50 рублей, [дата] в размере 525 рублей 26 копеек, [дата] в размере 9850 рублей, [дата] в размере 71 рубль 55 копеек, [дата] в размере 100 рублей, [дата] в размере 6988 рублей 62 копейки.

Разрешая спор сторон, оценив представленные доказательства в их совокупности, в соответствии с положениями ст. 84 КАС РФ, суд первой инстанции, проверив соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания, сроков обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием недоимок по налогам, установил невыполнение налогоплательщиком обязанности по оплате налогов и пени, пришел к выводу о частичном удовлетворении требований налогового органа.

Проверяя доводы, изложенные в апелляционной жалобе административного истца, судебная коллегия приходит к следующему.

Суд апелляционной инстанции, оценив имеющиеся в деле доказательства в совокупности, не может согласиться в полной мере с выводами суда первой инстанции.

В соответствии с ч. 1 ст. 176 КАС РФ решение должно быть законным и обоснованным.

Согласно разъяснениям, данным в п.п. 2, 3, 17 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19.12.2003 № 23 «О судебном решении» (в ред. Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 №25), решение является законным в том случае, когда оно принято при точном соответствии норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, или основано на применении в необходимых случаях аналогии закона или аналогии права.

Решение является обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, или обстоятельствами, не нуждающимися в доказывании, а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов. Требования о порядке изложения решений обязательны для всех видов производств (в том числе, производства по делам, возникающим из публичных правоотношений).

Оспариваемое решение суда первой инстанции в части отказа в удовлетворении требований налогового органа к ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, предъявленным требованиям не отвечает.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом первой инстанции верно установлено наличие задолженности у административного ответчика и право налогового органа на взыскание спорной задолженности.

При этом судебная коллегия не может признать верным вывод суда первой инстанции о зачете поступивших от налогоплательщика денежных средств, а именно: [дата] в размере 21016 руб. 48 коп., [дата] в размере 50 руб., [дата] в размере 525 руб. 26 коп., [дата] в размере 9850 руб., [дата] в размере 71 руб. 55 коп., [дата] в размере 100 руб., [дата] в размере 6988 руб.62 коп.

Как следует из материалов дела, внесенные платежи, согласно подпункту 1 пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ, были распределены в счет уплаты недоимок:

- 18291 руб.29 коп. учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за [дата] г.

- 2725 руб.19 коп. учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за [дата] г.

- 06 руб.64 коп. учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за [дата] г.

- 43 руб.36 коп. и в размере 390 руб.64 коп. учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за [дата] г.

- 134 руб.62 коп. и в размере 342 руб. 38 коп. учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за [дата] г.

- 260 руб. учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по земельному налогу за [дата] г.

- 525 руб. учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за [дата] г.

- 8722 руб. 62 коп., в размере 71 руб.55 коп., в размере 100 руб., в размере 6673 руб. 64 коп. учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за [дата] г.

- 260 руб. учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по земельному налогу за [дата] г.

Между тем судом первой инстанции установлено и следует из материалов дела, что налоговым органом указанные зачеты денежных средств произведены неправомерно.

Вместе с тем, судом первой инстанции не установлено и не следует из материалов административного дела, что административный ответчик признал требования налогового органа и добровольно удовлетворил их, уплатив именно спорную, а не иную задолженность.

Сославшись на уплату налога, судом первой инстанции не приведены какие-либо конкретные данные (в частности – содержащиеся в платежном документе), позволяющие идентифицировать платежи, совершенными ФИО5 в счет уплаты задолженности, предъявленной административным истцом к взысканию. Указание в судебном акте на зачет – уплату недоимки на основании представленных налоговым органом данных приведены судом первой инстанции без ссылок на конкретные реквизиты, идентифицирующие платеж, при этом платежные документы в материалах административного дела отсутствуют.

Для произведения зачета денежных средств, суду первой инстанции следовало выяснить содержание платежных документов, убедиться в волеизъявлении административного ответчика – добровольно удовлетворить именно те требования налогового органа, которые были им, заявлены в рамках настоящего административного дела, а в отсутствие достоверных данных о таком волеизъявлении – только проверить правильность определения инспекцией принадлежности поступившего платежа к положениям п.8 ст.45 НК РФ.

Таким образом, спорные недоимки, а именно: задолженность по транспортному налогу за [дата] г. в размере18291,29 руб.; задолженность по налогу на имущество за [дата] г. в размере 47,17 руб.; задолженность по земельному налогу за [дата] г. в размере 281, 61 руб. подлежат взысканию в установленном размере с налогоплательщика.

Относительно иных доводов, изложенных в апелляционной жалобе, судебная коллегия приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 1 части 3 статьи 44 РФ).

Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Из материалов настоящего дела, следует, что платеж, поступивший от административного ответчика [дата] в размер [дата] руб.48 коп. учтен налоговым органом в счет в счет погашения задолженности по транспортному налогу за [дата] год в размере 18291 руб.29 коп, в счет погашения задолженности по транспортному налогу за [дата] год в размере 2725 руб.19коп..

При этом, как установлено судом первой инстанции, транспортный налог за [дата] год в размере 18293 руб. оплачен в ходе исполнительного производства

[номер]-ИП, которое окончено [дата], следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО5 денежных средств в размере 18291 руб. 29 коп. в счет оплаты транспортного налога за [дата] год.

Денежные средства в размере 2725 руб. 19 коп. учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за [дата] год неправомерно, поскольку решением Сормовского районного суда [адрес] от [дата] (дело [номер]а-[номер]) в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы [номер] по ФИО5 [адрес] к ФИО5 о взыскании транспортного налога за [дата] год в размере 18293 руб. отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Таким образом, право на произведение зачета по ЕНС в отношении задолженности по транспортному налогу за [дата]-[дата] г., а равно, как и включение данной задолженности в сальдо на [дата] по ЕНС у налогового органа не имелось.

Как следует из материалов дела, меры взыскания по налогу на имущество физических лиц за [дата] год налоговым органом не принимались, по состоянию на [дата] срок взыскания - истек, следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО5 денежных средств в размере 06 рублей 64 копейки в счет оплаты налога на имущество физических лиц за [дата] год, как и включение данной задолженности в общее сальдо налогоплательщика по состоянию на [дата].

Денежные средства в размере 43 рубля 36 копеек и в размере 390 рублей 64 копейки учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за [дата] год.

Налог на имущество физических лиц за [дата] год оплачен [дата], следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО5 денежных средств в размере 43 рубля 36 копеек и в размере 390 рублей 64 копейки в счет оплаты налога на имущество физических лиц за [дата] год.

Денежные средства в размере 134 рубля 62 копейки и в размере 342 рубля 38 копеек учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за [дата] год.

Налог на имущество физических лиц за [дата] год оплачен [дата], следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО5 денежных средств в размере 134 рубля 62 копейки и в размере 342 рубля 38 копеек в счет оплаты налога на имущество физических лиц за [дата] год.

Денежные средства в размере 260 рублей учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по земельному налогу за [дата] год.

Земельный налог за [дата] год оплачен [дата], следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО5 денежных средств в размере 260 рублей в счет оплаты земельного налога за [дата] год.

Денежные средства в размере 525 рублей учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за [дата] год.

Налог на имущество физических лиц за [дата] год оплачен [дата], следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО5 денежных средств в размере 525 рублей в счет оплаты налога на имущество физических лиц за [дата] год.

Денежные средства в размере 8 722 рубля 62 копейки, в размере 71 рубль 55 копеек, в размере 100 рублей, в размере 6673 рубля 64 копейки учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за [дата] год.

Транспортный налог за [дата] год оплачен [дата], следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО5 денежных средств в размере 8 722 рубля 62 копейки, в размере 71 рубль 55 копеек, в размере 100 рублей, в размере 6673 рубля 64 копейки в счет оплаты транспортного налога за [дата] год.

Денежные средства в размере 260 рублей учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по земельному налогу за [дата] год.

Земельный налог за [дата] год оплачен [дата], следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО5 денежных средств в размере 260 рублей в счет оплаты земельного налога за [дата] год.

При упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений, оспариваемых по настоящему делу (Постановление от 2 июля 2020 года N 32-П).

Вместе с тем, Конституционный Суд Российской Федерации указал в Постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от 24 марта 2017 года N 9-П).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года N 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О).

Возражений относительно взыскания с административного ответчика сумм недоимки, их размера, административным ответчиком в суд первой и апелляционной инстанций не представлено.

Руководствуясь ст. ст. 309, 310, 311 КАС РФ, судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда,

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Сормовского районного суда [адрес] от [дата] по настоящему делу в части отказа во взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за [дата] в размере 18025,84руб.; по налогу на имущество за [дата] в размере 47,17 руб.; по земельному налогу за [дата] в размере 281,61руб. по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России [номер] по ФИО5 [адрес] к ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени – отменить.

В отмененной части принять по делу новое решение, которым удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России [номер] по ФИО5 [адрес] к ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени, взыскать с ФИО5 задолженность в размере 18354 руб.62коп., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за [дата] в размере 18025,84руб.;

- налог на имущество за [дата] в размере 47,17 руб.;

- земельный налог за [дата] в размере 281,61руб.

Решение в части взыскания с ФИО5 вышеуказанной недоимки в размере 18 354 руб.62 коп. – к исполнению не приводить.

В остальной части решение Сормовского районного суда [адрес] от [дата] по настоящему делу оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России [номер] по ФИО5 [адрес]- без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Лица, участвующие в рассмотрении дела, вправе обжаловать судебные акты по настоящему делу в течение шести месяцев начиная со дня принятия апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции ([адрес]) через суд первой инстанции.

Апелляционное определение в окончательной форме изготовлено [дата].

Председательствующий:

Судьи: