Решение № 2А-1774/2023 2А-1774/2023~М-1281/2023 М-1281/2023 от 24 августа 2023 г. по делу № 2А-1774/2023

78RS0012-01-2023-002044-29

Дело № 2а-1774/2023 24.08.2023 года

Санкт-Петербург


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.,

при секретаре Ристо Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании обязательных платежей в сумме 151964.35 руб., из них недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 118 577.00 руб., задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 12 636.35 руб., задолженность по штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год 11 857.50 руб., задолженность по штрафу по ст. 119 НК РФ за непредставление декларации за 2020 год по НДФЛ в срок 30.04.2021 в размере 8 893.50 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, от получения корреспонденции уклонился, в связи с чем суд полагает извещение доставленным.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу (далее - налоговый орган, Инспекция) обратилась к мировому судье судебного участка № 9 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки за 2020 год по налогу на доходы физических лиц и пени в общей сумме 151964.35 руб. с ФИО1 (далее-налогоплательщик, административный ответчик).

Мировым судьей судебного участка № 9 Санкт-Петербурга по заявлению Инспекции 28.10.2022 вынесен судебный приказ по делу № 2а-554/2022-9.

По представленным налогоплательщиком возражениям мировым судьей судебного участка № 10, и.о. мирового судьи судебного участка № 9 Санкт-Петербурга, определением от 25.11.2022 судебный приказ отменён.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст.23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Общая задолженность ответчика по налогу, пени на едином налоговом счёте налогоплательщика составляет 163727.11 руб.

Задолженность по отменённому судебному приказу № 2а-554/2022-9 составляет 151964.35руб., из них: 118 577.00 руб. - недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год, 12 636.35 руб. - задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 г., 11 857.50 руб. - задолженность по штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, 8 893.50руб. - задолженность по штрафу по ст. 119 НК РФ за непредставление декларации за 2020 год по НДФЛ в срок 30.04.2021.

Оплата задолженности на момент вынесения определения об отмене судебного приказа не была произведена налогоплательщиком. Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.

После отмены судебного приказа у плательщика имеется недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. и задолженность по пени по транспортному налогу.

Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок для обращения налогового органа за взысканием в порядке искового производства после отмены судебного приказа, истец в течение шести месяцев с момента отмены приказа обратился в суд с настоящим иском, срок на подачу иска не пропущен.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 №1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну. Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа. В рассматриваемом деле оснований прекращения налоговой обязанности у налогоплательщика не имеется.

Законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога с наличием объекта налогообложения (п.1. ст. 38 НК РФ).

Налогоплательщик ФИО1 поставлен на учет в Межрайонной ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу 23.08.2021.

Межрайонной ИФНС России №7 по Санкт-Петербургу была проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в отношении административного ответчика, налоговой проверкой установлено следующее.

Согласно п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики - физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи недвижимого имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности менее минимального срока владения обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год – 30.04.2021.

На основании имеющихся в инспекции сведений о возникновении/прекращении права собственности на объекты недвижимости (поступающих в электронном виде из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Санкт-Петербургу (Управление Росреестра по Санкт-Петербургу) в соответствии со ст.85 НК РФ, налоговым органом было установлено, что в 2020 году налогоплательщиком был снят с регистрации объект недвижимого имущества, находившийся в собственности менее минимального срока владения, который определен ст. 217.1 НК РФ и составляет 5 (пять) лет с даты регистрации права такой собственности:

Иные строения, помещения и сооружения, электроцех; адрес: <адрес>; вид права по СКВПЗУ: собственность; дата регистрации факта регистрации: 31.05.2018; дата снятия с регистрации: 27.07.2020; размер доля в праве: 1; номер регистрации права: № кадастровый номер объекта: №; условный номер объекта: №; площадь объекта: 195,90 кв.м.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи недвижимого имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности менее пяти лет, обязаны предоставить в инспекцию по месту своей регистрации налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Декларация по сроку 30.04.2021 налогоплательщиком не представлена.

Согласно ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имуществ в течении налогового периода – кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенного на дату его постановки на государственный налоговый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если договорная стоимость выше, чем кадастровая стоимость умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения дохода от продажи объекта недвижимого имущества принимается договорная стоимость.

Если налоговая декларация в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, камеральная налоговая проверка проводится в порядке установленном пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В связи с непредставлением в установленный срок налоговой декларации о доходах за 2020 год, полученных от продажи объекта недвижимости, а так же в связи с получением из Управления Росреестра по Санкт-Петербургу сведений о прекращении права собственности на объекты недвижимого имущества, 16.07.2021 налоговым органом в порядке п.1.2 ст.88 НК РФ, была начата камеральная налоговая проверка (Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости).

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы, полученные от продажи объектов недвижимости, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением вышеуказанного имущества, налогоплательщиком не были представлены.

Истцом произведён и ответчиком не оспорен, проверен судом расчёт:

Размер доли в праве: 1/1,

Кадастровый номер объекта недвижимого имущества: 23:08:0304001:2137,

Кадастровая стоимость объекта недвижимого (руб., коп.) и доли: 1660188,32 руб.;

Коэффициент, установленный п. 2, ст.214.10 Кодекса: 0,7,

Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества с учетом коэффициента, установленного п.2 ст. 214.10 Кодекса (руб., коп.) и доли: 1162131,82,

Цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) в соответствии со сведениями из Управления Росреестра по Санкт-Петербургу 999 000 руб.,

Сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта (руб., коп.): 1162131,82 руб.,

Сумма имущественного налогового вычета при продаже имущества, в соответствии с пп. 1, п 2, ст.220 Кодекса, в соответствии с долями (1/1): 250 000 руб..

В соответствии с расчетом, налоговая база по налогу на доходы, полученная от продажи недвижимого имущества с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса составляет: (1 162 131.82 - 250 000) = 912 131.82 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет: 118577,14 руб. (912 131.82 *13% = 118577.14 руб.)

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета (срок представления декларации о доходах за 2020 год - 30.04.2021) содержит в себе признаки налогового правонарушения, предусмотренного ст.228, 229 НК РФ и влечет за собой привлечение к налоговой ответственности в соответствии п.1 ст.119 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщиком ФИО1 допущено нарушение срока представления налоговой декларации, установленного п. 1 ст. 229 НК РФ, на 3 месяца.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

В соответствии с пунктом 5 статьи 101 НК РФ выявление и применение обстоятельств, смягчающих ответственность относится к компетенции руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, рассматривающего материалы налоговой проверки.

Не установлены обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, а также обстоятельства, исключающие вину лица в его совершении. В качестве обстоятельств, смягчающих ответственность, учтена несоразмерность деяния тяжести наказания, а именно отсутствие умысла на совершение правонарушения. У суда отсутствуют и основания и ответчиком не представлено доказательств наличия оснований для дальнейшего снижения санкций.

Таким образом, с учетом указанных смягчающих обстоятельств и на основании п.3 ст. 114 НК РФ, размер штрафа был уменьшен истцом в два раза, размер штрафа по п.1 статьи 119 НК РФ: 118 577.14 * 15% = 17 786.6 / 2 = 8 893.3 руб., размер штрафа по п.1 статьи 122 НК РФ: 118 577.14 * 20% = 23 715.43 / 2 = 11 857.72 руб.

На дату составления решения налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком не была представлена, налог на доходы физических лиц с суммы дохода, полученного в 2020 году от продажи недвижимого имущества, налогоплательщиком не уплачен.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п.3 ст. 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Начисленные налоговым органом пени составили 12636,35 руб. по следующему расчёту пени по НДФЛ, не оспоренному ответчиком, проверенному судом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки уплаты налога

Недоимка для пени, руб.

Ставка ЦБ

Начислено пени за период, руб.

16.07.2021

25.07.2021

10

-118577(Доначислено налога по КНП)

5,50

217,39

26.07.2021

12.09.2021

49

-118577

6,50

1258,89

13.09.2021

24.10.2021

42

-118577

6,75

1120,55

25.10.2021

19.12.2021

56

-118577

7,50

1660,08

20.12.2021

13.02.2022

56

-118577

8,50

1881,42

14.02.2022

27.02.2022

14

-118577

9,50

525,69

28.02.2022

10.04.2022

42

-118577

20,00

3320,16

11.04.2022

03.05.2022

23

-118577

17,00

1545,45

04.05.2022

23.05.2022

20

-118577

14

1106,72

Итого: 12636,35

Налогоплательщик был уведомлён налоговым органом (уведомление № 16660 от 10.11.2021) о вызове в Инспекцию для вручения акта камеральной налоговой проверки № 1833 от 30.03.2022.

Извещением № 2406 от 15.04.2022 налогоплательщик был уведомлён налоговым органом о рассмотрении материалов налоговой проверки 16.05.2022, в назначенную дату на рассмотрение не явился. В соответствии с п.2 ст.101 НК РФ неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.

Инспекцией принято решение № 1960 от 23.05.2022 о привлечении к ответственности налогоплательщика за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ.

Расчёт исковых требований ответчиком не оспорен, проверен судом, в связи с чем суд полагает иск подлежащим удовлетворению.

С ответчика в доход государства также подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой истец освобождён, в размере 4239,29 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<адрес>) ИНН № задолженность по обязательным платежам в сумме 151964,35 руб., из них: недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 118577 руб., задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 12636,.35 руб., задолженность по штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год 11857,50 руб., задолженность по штрафу по ст. 119 НК РФ за непредставление декларации за 2020 год по НДФЛ в срок 30.04.2021 в размере 8893,50 руб.

Взыскать с ФИО1 (<адрес>) ИНН № госпошлину в доход государства в размере 4239,29 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Решение изготовлено и оглашено в полном объёме 24.08.2023