Решение № 2А-2509/2023 2А-2509/2023~М-1216/2023 М-1216/2023 от 17 июля 2023 г. по делу № 2А-2509/2023

УИД 59RS0005-01-2023-001529-92

Дело № 2а-2509/2023


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 июля 2023 года город Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Долгих Ю.А.,

при ведении протокола помощником судьи Лузиной М.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Мотовилихинскому району г. Перми (административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО2 (административный ответчик) о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц.

Требования мотивированы тем, что административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц, транспортный налог, направлены налоговые уведомления.

В установленный срок налог на имущество, транспортный налог уплачены не были.

В связи с несвоевременной уплатой (неуплатой налогов) ответчику исчислены пени и направлены требования, которые оставлены без удовлетворения.

Ранее вынесенный мировым судьей судебный приказ на взыскание с административного ответчика недоимки по налогам и пени был отменен на основании возражений административного ответчика.

Административный истец просит взыскать с ФИО1: пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 1877 рублей 26 копеек, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1877 рублей 26 копеек, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 3336 рублей 09 копеек, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 1452 рубля 77 копеек, пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 596 рублей 27 копеек, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 428 рублей 18 копеек, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 464 рубля 75 копеек, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 349 рублей 75 копеек. Всего задолженность в сумме 10382 рубля 33 копейки.

Административный истец, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя. Так же указали, что задолженность административным ответчиком не уплачена.

Административный ответчик – ФИО1 извещалась надлежащим образом по известному месту жительства (регистрации).

Согласно сведениям Отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Пермскому краю, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с 04.02.2010 зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Согласно сведениям Почты России, судебная корреспонденция, направленная административному ответчику по месту регистрации, получена адресатом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости частичного удовлетворения требований.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 №589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Порядок предоставления сведений определен Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденным уполномоченными структурными подразделениями и должностными лицами МВД России и ФНС России 01.12.2017 (Письмо ФНС России от 21.12.2017 № БС-4-21/26044@), согласно которому сведения, сформированные подразделениями ГИБДД МВД России (по регистрационным действиям, совершенным после 01.01.2018 принимаются налоговыми органами на федеральном уровне в среде СМЭВ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 361 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: Мощность двигателя транспортного средства л.с/квт Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – налоговая ставка 25 руб.; - свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 1 10,33 кВт) включительно - налоговая ставка 30 руб.; - свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно – налоговая ставка 50 руб.; - свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно – налоговая ставка 58 руб.; - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка 58 руб.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 17 по Пермскому краю.Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, а так же кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: TOYOTA LAND CRUISER 200? г/н №, AUDI Q7, г/н № и квартира, расположенная по адресу <адрес>, соответственно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению № 4988702 от 26.06.2018 ФИО1 в срок до 03.12.2018 следовало уплатить транспортный налог за 2017 год в размере 32 944,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10 464,00 руб. (л.д.12).

Согласно налоговому уведомлению № 5021997 от 28.06.2019 ФИО1 в срок до 02.12.2019 подлежал уплате транспортный налог за 2018 год в размере 32 944,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7 514,00 руб. (л.д.14).

Согласно налоговому уведомлению № 76452382 от 01.09.2020 ФИО1 в срок до 01.12.2020 подлежал уплате транспортный налог за 2019 год в размере 58545,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8 156,00 руб. (л.д.16).

Согласно налоговому уведомлению № 67686644 от 01.09.2021 ФИО1 в срок до 01.12.2021 подлежал уплате транспортный налог за 2020 год в размере 33 877,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 8 156,00 руб. (л.д.18).

В связи с неуплатой указанных налогов, налоговым органом в адрес ФИО1 выставлены требования:

№ 1571 от 18.01.2022 об уплате пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в сумме 3253,18 руб., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в сумме 693,11 руб., со сроком добровольной уплаты до 16.02.2022;

№ 17279 от 20.05.2022 об уплате пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в сумме 5290,20 руб., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в сумме 1145,84 руб., со сроком добровольной уплаты до 20.06.2022.

Как следует из материалов дела, недоимка по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2017 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г. Перми № 2а-1680/2019; недоимка по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2018 год взыскана решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 08.12.2020 года; недоимка по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2019 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г. Перми № 2а-710/2021; недоимка по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2020 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г. Перми № 2а-1103/2022;

07.07.2022 мировым судьей судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-3051/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, всего 10 382,33 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г.Перми от 03.10.2022 судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1 являясь плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, установленную законом обязанность в полном объеме в установленный срок не исполнила.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48 КК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ, ч.2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом того, что срок уплаты по требованию № 17279 от 20.05.2022 был установлен до 20.06.2022, судебный приказ вынесен 07.07.2022, отменен 03.10.2022, дата подачи административного иска - 27.03.2023, срок обращения в суд, установленный статьей 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Сумма пени по транспортному налогу за 2018 в размере 1877,00 руб., за 2019 год в размере 3336,09 руб., за 2020 год в размере 1452,77 руб., а так же сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 428,18 руб., за 2019 год в размере 464,75 руб., за 2020 год в размере 349,75 руб., административным ответчиком до настоящего времени не уплачены, доказательств обратному не представлено, расчет пени ответчиком не оспорен. Таким образом, в данной части исковые требования подлежат удовлетворению.

При разрешении требований о взыскании пени, начисленных на недоимку по транспортный налогу за 2017 год и по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, суд учитывает, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате основной задолженности.

Как следует из ответа отдела судебных приставов по Мотовилихинскому району г. Перми ГУФССП по Пермскому краю, на принудительном исполнении находилось исполнительное производство № 65563/19/59005-ИП от 20.06.2019, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-1680/2019 от 18.03.2019, выданного мировым судьей судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г. Перми, вступившему в законную силу 18.04.2019 о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 43 549,08 руб. в отношении должника ФИО1 Денежные средства взысканы в полном объеме 43 549,08 руб. и перечислены взыскателю.05.07.2019 судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства, согласно ст. 47.1 1 ФЗ № 229 (Фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе). Как следует из справки о движении денежных средств по депозитному счёту по исполнительному производству № 65563/19/59005-ИП по состоянию на 07.07.2023 задолженность по налогу на имущество в размере 6 892,93 руб., по транспортному налогу в размере 21 701,10 руб. погашена 28.06.2019, задолженность по транспортному налогу в размере 14 955,05 руб. погашена 01.07.2019, в связи с чем, оснований для взыскания пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 1877,26 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в размере 596,27 руб. не имеется. В данной части в удовлетворении исковых требований следует отказать.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1877 рублей 26 копеек, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 3336 рублей 09 копеек, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 1452 рубля 77 копеек, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 428 рублей 18 копеек, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 464 рубля 75 копеек, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 349 рублей 75 копеек. Всего задолженность в сумме 7908 рублей 80 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

(Решение в окончательной форме изготовлено 31.07.2023 г.)

Судья: (подпись) Ю.А. Долгих

Копия верна. Судья:

Решение не вступило в законную силу.

Секретарь: