Решение № 2А-128/2025 2А-128/2025~М-138/2025 А-128/2025 М-138/2025 от 19 августа 2025 г. по делу № 2А-128/2025

Дело №а-128/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пгт. Максатиха 20 августа 2025 года

Максатихинский межрайонный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Тарасова В.И.,

при секретаре фамилия имя отчество4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к фамилия имя отчество2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

фамилия имя отчество1 по <адрес> обратилось в Максатихинский межрайонный суд <адрес> с указанным административным иском, в котором просило взыскать с административного ответчика фамилия имя отчество2 задолженность в размере 3914,38 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 год – 1161,93 руб., пени – 2752,45 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства, имущество, земельные участки, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога. Сведения об объектах налогообложения представлены в налоговый орган регистрирующим органом в электронном виде.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный регистрационный учет транспортных средств, направленных в адрес налогового органа в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ответчик являлся собственником следующих транспортных средств:

- моторной лодки КРАБ г.р.з. Р7931КБ и МТЗ г.р.з. 4170ТВ69.

Налоговым органом, ответчику в соответствии со ст.52 НК РФ было направлено почтой налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 1 454 руб.

Налоговое уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ направлялось налогоплательщику заказным письмом посредством почтового отправления. что подтверждается сведениями об отправке корреспонденции.

Расчет транспортного налога за 2022 год:

6 (мощность транспортного средства) х 10 (ставка налога) х 12/12 (период владения) = 60 руб.; 55,75 (мощность транспортного средства) х 25 (ставка налога) х 12/12 (период владения) = 1 394 руб.

Представленный расчет налогов совпадает с суммами налогов в налоговом уведомлении.

Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год в срок установленный законодательством.

Также налогоплательщиком не исполнялись иные, ранее возникшие налоговые обязательства, в связи с чем налоговым органом начислены пени в общей сумме 2752,45 рублей на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Указанные пени, начислены на следующую задолженность:

- Налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 1 206 руб. 00 коп., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-431/2018, выданного мировым судьей судебного участка <адрес>;

- Земельный налог за 2015 год в сумме 145 руб. 00 коп., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-616/2020, выданного мировым судьей судебного участка № <адрес>;

- Земельный налог за 2016 год в сумме 1 455 руб. 00 коп., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-431/2018, выданного мировым судьей судебного участка <адрес>;

- Земельный налог за 2017 год в сумме 347 руб. 00 коп., данная сумма уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ;

- Транспортный налог за 2017 год в сумме 1 454 руб. 50 коп., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-616/2020, выданного мировым судьей судебного участка № <адрес>;

- Транспортный налог за 2018 год в сумме 1 454 руб. 00 коп., данная сумма уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ;

- Транспортный налог за 2019 год в сумме 1 454 руб. 00 коп., данная сумма уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ;

- Транспортный налог за 2020 год в сумме 1 454 руб. 00 коп., данная сумма уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ;

- Транспортный налог за 2021 год в сумме 1 454 руб. 00 коп., данная сумма уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ;

- Транспортный налог за 2022 год в сумме 1 454 руб. 00 коп.;

- Сбор за пользование объектами животного мира за 2019 год в сумме 590 руб. 00 коп., данная сумма уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

фамилия имя отчество1 по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в отношении должника. Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.

фамилия имя отчество1 по <адрес> в судебное заседание не явился, уведомлен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик фамилия имя отчество2 в судебное заседание не явился, уведомлен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив доводы административного искового заявления, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1688/2024 был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика задолженности.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей носледовательности:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

- налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его зеречислению налоговым агентом;

- недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее эаннего момента ее возникновения;

- иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

- пени;

- проценты;

- штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально зуммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 указанной статьи налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ и ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.№ «О транспортном налоге в <адрес>» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

На основании сведений органов, осуществляющих государственный регистрационный учет транспортных средств, направленных в адрес налогового органа в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ответчик являлся собственником следующих транспортных средств:

- моторной лодки КРАБ г.р.з. Р7931КБ и МТЗ г.р.з. 4170ТВ69.

Налоговым органом, ответчику в соответствии со ст.52 НК РФ было направлено почтой налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 1 454 руб.

Налоговое уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ направлялось налогоплательщику заказным письмом посредством почтового отправления. что подтверждается сведениями об отправке корреспонденции.

Расчет транспортного налога за 2022 год:

6 (мощность транспортного средства) х 10 (ставка налога) х 12/12 (период владения) = 60 руб.; 55,75 (мощность транспортного средства) х 25 (ставка налога) х 12/12 (период владения) = 1 394 руб.

Представленный расчет налогов совпадает с суммами налогов в налоговом уведомлении.

Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2022 год в срок установленный законодательством.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. ч. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку административный ответчик фамилия имя отчество2 не исполнил обязанность по оплате налогов, в том числе ранее взысканных, в установленный срок, ему были начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 2752,45 рублей.

Указанные пени, начислены на следующую задолженность:

- Налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 1 206 руб. 00 коп., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-431/2018, выданного мировым судьей судебного участка <адрес>;

- Земельный налог за 2015 год в сумме 145 руб. 00 коп., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-616/2020, выданного мировым судьей судебного участка № <адрес>;

- Земельный налог за 2016 год в сумме 1 455 руб. 00 коп., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-431/2018, выданного мировым судьей судебного участка <адрес>;

- Земельный налог за 2017 год в сумме 347 руб. 00 коп., данная сумма уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ;

- Транспортный налог за 2017 год в сумме 1 454 руб. 50 коп., данная сумма взыскана на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-616/2020, выданного мировым судьей судебного участка № <адрес>;

- Транспортный налог за 2018 год в сумме 1 454 руб. 00 коп., данная сумма уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ;

- Транспортный налог за 2019 год в сумме 1 454 руб. 00 коп., данная сумма уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ;

- Транспортный налог за 2020 год в сумме 1 454 руб. 00 коп., данная сумма уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ;

- Транспортный налог за 2021 год в сумме 1 454 руб. 00 коп., данная сумма уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ;

- Транспортный налог за 2022 год в сумме 1 454 руб. 00 коп.;

- Сбор за пользование объектами животного мира за 2019 год в сумме 590 руб. 00 коп., данная сумма уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет задолженности проверен, признан верным и принят судом.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в общей сумме 7 234,24 руб. с предложением погасить указанную задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику заказной почтой, что подтверждается скриншотом почтовых отправлений.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного уточненного) об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о залогах и сборах не предусмотрено.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата ^перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Копия решения от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках направлена фамилия имя отчество2 заказной почтой, что подтверждается копией почтового реестра.

Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 3 914 руб. 38 коп., в т.ч. транспортный налог за 2022 год в сумме 1161 руб. 93 коп., пени в сумме 2 752 руб. 45 коп.

Также установлено, что административным ответчиком была частично уплачена задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 292 руб. 07 коп., которая к взыскание не предъявляется.

фамилия имя отчество1 по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в отношении должника. Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, фамилия имя отчество1 по <адрес> обратилось в суд с настоящим исковым заявлением.

фамилия имя отчество2 не представил доказательств, подтверждающих уплату налогов в установленном законом размере, и в сроки, предусмотренные законодательством, доказательств уплаты пеней, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих ее от уплаты налогов, пеней, расчёт пени судом проверен и признан правильным, административным ответчиком не оспаривался.

Поскольку в установленные законом сроки административный ответчик задолженность по налогам и пени не погасил, суд считает требования административного искового заявления обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 НК РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом удовлетворенных административных исковых требований, составляет 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к фамилия имя отчество2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с фамилия имя отчество2 (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в размере 3914,38 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 год – 1161,93 руб., пени – 2752,45 руб.

Взыскать с фамилия имя отчество2 (ИНН <***>), государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Максатихинский муниципальный округ <адрес> в размере 4 000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Максатихинский межрайонный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.И. Тарасов

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.