Решение № 2А-2080/2019 2А-2080/2019~М-1759/2019 М-1759/2019 от 20 декабря 2019 г. по делу № 2А-2080/2019

Дело № 2а-2080/2019

УИД 16RS0038-01-2019-002536-19

Учет №190а


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 декабря 2019 года г.Елабуга

Елабужский городской суд Республики Татарстан в составе: председательствующего судьи Закировой Р.Г.,

при секретаре Красновой В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России Номер обезличена по ...... к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России Номер обезличена по ...... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам указав, что ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя Дата обезличена, регистрационный Номер обезличена. Согласно данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, налогоплательщик прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения Дата обезличена. Административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, однако не уплатил своевременно страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в результате чего, образовалась задолженность по страховым взносам за 2010-2017 гг. в размере 59 499 руб. 84 коп., задолженность по страховым взносам за 2018 год составляет 25 594 руб. 59 коп. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременное погашение задолженности начислены пени.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до Дата обезличена) пени (КБК 18Номер обезличена) в размере 511 руб. 31 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) пени (КБК 18Номер обезличена) в размере 185 руб. 82 коп.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до Дата обезличена) пени (КБК 18Номер обезличена) в размере 23 руб. 35 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачислемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до Дата обезличена) пени (КБК 18Номер обезличена) в размере 1 067 руб. 29 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до Дата обезличена пени (КБК 18Номер обезличена) в размере 103 руб. 64 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до Дата обезличена пени (КБК 18Номер обезличена) в размере 663 руб. 93 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с Дата обезличена пени (КБК 18Номер обезличена) в размере 141 руб. 66 коп.

Всего 2 697 руб. 00 коп.

В направленном суду Дата обезличена ходатайстве административный истец уточнил ранее заявленные требования и просил взыскать с ФИО1 недоимку:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до Дата обезличена) пени (КБК 18Номер обезличена) в размере 511 руб. 31 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) пени (КБК 18Номер обезличена) в размере 185 руб. 82 коп.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до Дата обезличена) пени (КБК 18Номер обезличена) в размере 23 руб. 35 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до Дата обезличена пени (КБК 18Номер обезличена) в размере 103 руб. 64 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до Дата обезличена пени (КБК 18Номер обезличена) в размере 663 руб. 93 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с Дата обезличена пени (КБК 18Номер обезличена) в размере 130 руб. 77 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России Номер обезличена по РТ не явился, в заявлении просил дело рассмотреть без их участия.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился о времени и месте судебного заседания извещен.

Представитель заинтересованного лица ГУ- Управление Пенсионного фонда РФ в ...... и ...... РТ в судебное заседание не явился, в направленном суду заявлении просил о рассмотрении данного дела в свое отсутствие.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждый гражданин Российской Федерации обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с ч. 2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату наступления обязанности по оплате) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

- минимальный размер оплаты труда (на начало года) * тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование * 12 месяцев.

Согласно п.5 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанностью налогоплательщиков является представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

Согласно п. 2 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что согласно выписке из ЕГРЮЛ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с Дата обезличена по Дата обезличена. В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся налогоплательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки вышеуказанной задолженности Межрайонной ИФНС Номер обезличена по РТ ФИО1 направлено требование об оплате пени Номер обезличена от Дата обезличена сроком оплаты до Дата обезличена в размере 3 646 руб. 54 коп.(сумма в размере 1 549 руб.24 коп. списана в соответствии со ст. 11 Федерального закона от Дата обезличена № 436-ФЗ), таким образом, сумма задолженности составила менее 3 000 руб.

Также ФИО1 направлено истцом требование Номер обезличена от Дата обезличена об оплате пени на общую сумму 1 528 руб.15 коп. сроком до Дата обезличена, которые административным ответчиком в установленные в требованиях сроки не исполнены, задолженность не уплачена.

В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате недоимки по страховым взносам ИФНС России Номер обезличена по РТ обратилась в мировой суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 3 433 руб. 55 коп. Определением мирового судьи судебного участка Номер обезличена по Елабужскому судебному району от Дата обезличена отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на основании ст.123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России Номер обезличена по РТ обратилась в суд Дата обезличена.

Нарушений положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации не имеется.

Согласно сведениям Елабужского РОСП УФССП по РТ в отношении должника ФИО1, Дата обезличена года рождения, возбуждены исполнительные производства Номер обезличена-ИП, Номер обезличена-ИП, Номер обезличена-МП, Номер обезличена-ИП, Номер обезличена-ИП, Номер обезличена-ИП, Номер обезличена-ИП, Номер обезличена-ИП, Номер обезличена-ИП, Номер обезличена-ИП, Номер обезличена-ИП, Номер обезличена-ИП, Номер обезличена-ИП, Номер обезличена-ИП,Номер обезличена-ИП,Номер обезличена-ИП, Номер обезличена-ИП, Номер обезличена-ИП, возбужденные в том числе на основании судебного приказа Номер обезличенаа-28/2019 от Дата обезличена о взыскании недоимки по страховым взносам, а также на основании актов Управления Пенсионного фонда в ...... и ...... о взыскании страховых взносов Номер обезличена от Дата обезличена о взыскании пени в размере 7 057 руб. 19 коп., Номер обезличена от Дата обезличена о взыскании пени в размере 6 065 руб. 99 коп., Номер обезличена от Дата обезличена о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 18 610 руб. 80 коп., пени в размере 791 руб. 58 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3 650 руб.58 коп., пени в размере 155 руб. 27 коп.

Однако сведений о том, что административным истцом с ответчика в принудительном порядке применительно к заявленным требованиям взыскивались основные суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до Дата обезличена), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до Дата обезличена), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до Дата обезличена пени (КБК 18Номер обезличена), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до Дата обезличена в материалах дела не имеется, суду не представлены, периоды задолженности по основным суммам недоимок не конкретизированы. Данные обстоятельства исключают возможность взыскания штрафных санкций, поскольку они производны от основного долга. Соответственно не подлежит удовлетворению требования налогового органа о взыскании пени в сумме 511 руб. 31 коп. - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до Дата обезличена); 185 руб. 82 коп. - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному); 23 руб. 35 коп. - по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до Дата обезличена); 103 руб. 64 коп. - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до Дата обезличена; 663 руб. 93 коп.- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до Дата обезличена.

Из представленного расчета неясно за какие периоды образовались основные суммы недоимок.

Из судебного приказа от Дата обезличена Номер обезличена/2019 следует, что приказом взысканы пени по страховым взносам, из основных сумм взысканы недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с Дата обезличена в сумме 4 615 руб. 48 коп., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с Дата обезличена в размере 20 979 руб. 11 коп.

Указанным приказом также взысканы пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с Дата обезличена за период с Дата обезличена по Дата обезличена в сумме 157 руб. 73 коп. Как видно из расчета, имеющегося в деле Номер обезличена/2019 о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО1, пени в сумме 157 руб.73 коп. рассчитаны за период с Дата обезличена по Дата обезличена исходя из суммы 4 590 руб., за период с Дата обезличена по Дата обезличена исходя из суммы 9 205 руб.48 коп.

По настоящему делу из представленного расчет следует, что пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с Дата обезличена рассчитаны за период с Дата обезличена по Дата обезличена из суммы 4 590 руб., за период с Дата обезличена по Дата обезличена из суммы 9 205 руб. 48 коп., в общем размере 169 руб. 99 коп. При этом, административный истец в исковом заявлении и в уточнении к исковому заявлению указывает, что часть сумм по пеням была взыскана по судебному приказу Номер обезличена/2019, предъявляя ко взысканию 130 руб.77 коп. Поскольку, в данном случае, из представленного расчета и материалов дела Номер обезличена/2019, следует, что имеет место двойное взыскание, то суд считает необходимым взыскать пени за период с Дата обезличена по Дата обезличена, по которому взыскание судебным приказом не осуществлялось. Сумма пеней за данный период будет составлять исходя из представленного расчета 92 руб. 20 коп.

С учетом изложенного, требования в остальной части удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в бюджет муниципального образования ...... в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Номер обезличена по ...... к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России Номер обезличена по ...... для зачисления в соответствующий бюджет с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с Дата обезличена, пени (КБК 18Номер обезличена) в размере 92 (девяносто два) рубля 21 копейка.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет муниципального образования ...... 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения через Елабужский городской суд.

Судья