Решение № 2А-1472/2019 2А-1472/2019~М-1779/2019 М-1779/2019 от 5 августа 2019 г. по делу № 2А-1472/2019

Дело № 2а – 1472 / 2019


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.-к. Анапа «06» августа 2019 г.

Анапский районный суд Краснодарского края в составе судьи Немродова А.Н.

при секретаре Кропачевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.-к. Анапа Краснодарского края к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному и земельному налогам,

У С Т А Н О В И Л :

Инспекция ФНС России по г.-к. Анапа Краснодарского края обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному и земельному налогам.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <данные изъяты> В соответствии со ст.ст. 356 - 362, 387 - 394, 400 - 409 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, так как согласно сведениям, предоставляемым согласно ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств, имеет в собственности следующие объекты налогообложения: автомобиль легковой FORD FIESTA, гос.номер <***> земельный участок с кадастровым номером <***> находящийся по адресу: Анапский район, ст.Анапская, (...) Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налогов в размере 23823,00 рублей за 2016 год и направил налоговое уведомление <***> от 07.07.2017г. Расчет транспортного налога за 2016 год: легковой автомобиль FORD FIESTA, гос.номер <***> налог в размере 1 159,00 руб., а именно: 96.60 л.с* 12.00 руб.* 12/12 = 1 159,00 руб., где 96.60 л.с. -мощность транспортного средства, 12,00 руб.- налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения транспортным средством в году; легковой автомобиль PORSCHE CAYENNE TURBO, гос.номер <***> налог в размере 22 500,00 руб., а именно: 450,00 л.с* 150,00 руб.*4/12 = 22 500,00 руб. Расчет земельного налога за 2016 год: земельный участок с кадастровым номером 23:37:0812003:1742, находящийся по адресу: Анапский район, ст.Анапская, (...) налог в размере 220,00 руб., а именно: 1 764 574 руб. * 2/5 * 0.022 * 7/12 + 1 764 574 руб. * 4/5 * 0,02 * 5/12 = 220,00 руб., где 1 764 574 руб. - налоговая база (кадастровая стоимость), 2/5 и 4/5 – доля в праве, 0,022 % и 0,02 % - налоговая ставка, 7/12, 5/12 - количество месяцев владения имуществом в году. В настоящее время с учетом частичного погашения задолженности остаток составил 164,00 руб. Срок уплаты налогов по уведомлению <***> от 07.07.2017г. - 01.12.2017г. Так как налогоплательщик добровольно не оплатил сумму исчисленных налогов в установленный срок, налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требований от 16.12.2014г. <***>, от 08.09.2016г. <***>, от 08.12.2017г. <***> предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 49,02 руб. по транспортному налогу за период с 02.12.2017г. по 07.12.2017г. и 3,84 руб. по земельному налогу, из которых: 3,57 руб. за период с 01.12.2015г. по 07.09.2016г., 0.27 руб. за период с 02.12.2017 г. по 07.12.2017 г. Расчет пени по транспортному налогу, включенной в требование <***> от 08.12.2017 г. за период с 02.12.2017г. по 07.12.2017г.: 23659.00 руб. * 1/300*8.25%* 6 дней = 39,04 руб., где: - 53595.00 руб. - недоимка для пени по налогу (за 2016 год); - 8.25 % - ставка ЦБ, - 6 дней - количество дней просрочки исполнения обязательства. Расчет пени по транспортному налогу, включенной в требование <***> от 16.12.2014 за период с 01.11.2012г. по 30.11.2014г.: 900,00 руб.* 1/300*8,25%* 1 день + 1286,40 руб.* 1/300*8,25%*27 дней + 1159,00 руб.*1/300*8,25%*25 дней = 17,77 руб., где: -900,00 руб., 1286,40 руб. и 1159,00 руб. - недоимка для пени по налогу (за 2010, 2011, 2013 год); - 8.25 % - ставка ЦБ, - 1, 27 и 25 дней - количество дней просрочки исполнения обязательства. В настоящее время остаток задолженности за этот период по пени по транспортному налогу составляет 9,98 руб. Расчет пени по земельному налогу, включенной в требование <***> от 08.09.2016г. за период с 01.12.2015г. по 07.09.2016г.: 36,00 руб. * 1/300*8,25%* 31 дней + 36,00 руб. * 1/300*11,00%* 165 дней + 36,00 руб. * 1/300*10,50%* 86 дней = 3,57 руб., где: - 36,00 руб.- недоимка для пени по налогу (за 2014 год); - 8,25 %, 11.00 %, 10,50 % - ставка ЦБ, - 31 дней, 165 дней, 86 дней - количество дней просрочки исполнения обязательства. Расчет пени по земельному налогу, включенной в требование <***> от 08.12.2017г. за период с 02.12.2017 по 07.12.2017 г. -164,00 руб. * 1/300*8,25%* 6 дней = 0,27 руб., где: - 164.00 руб.- недоимка для пени по налогу (за 2016 год); -8,25%-ставка ЦБ, - 6 дней - количество дней просрочки исполнения обязательства. Так как налогоплательщиком не была оплачена задолженность по требованиям от 16.12.2014г. <***>, от 08.09.2016г. <***>, от 08.12.2017г. <***>, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 23 875.86 руб. Мировым судьей судебного участка № 117 Анапского района Краснодарского края был вынесен судебный приказ от 26.06.2018 по делу № 2а-1244/2018, однако на основании поступивших возражений ФИО1 судебный приказ по делу № 2а-1244/2018 был отменен 03.12.2018г. На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу ИФНС России по городу - курорту Анапа Краснодарского края недоимки по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2016 год в размере 23 659 рублей 00 копеек, пеня за период с 02.12.2017г. по 07.12.2017г. в размере 39,04 руб., пеня за период с 01.11.2012г. по 30.11.2014г. в размере 9,98 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2016 год в размере 164 руб., пеня в размере 3,84 руб., из которых: 3,57 руб. за период с 01.12.2015г. по 07.09.2016г., 0,27 руб. за период с 02.12.2017г. по 07.12.2017г., а всего на общую сумму 23875 рублей 86 копеек.

Представитель административного истца ИФНС России по г.-к. Анапа Краснодарского края, в надлежащем порядке извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, от представителя налогового органа ФИО2, действующей на основании доверенности от 13.03.2019г. поступило ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, ходатайств об отложении судебного заседания либо о разрешении спора в её отсутствие не поступало.

В силу ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд полагает, что неявка в процесс указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению настоящего административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные ИНФС России по г.-к. Анапа административные исковые требования подлежащими удовлетворению ввиду следующего.

Суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ).

Главой 32 КАС РФ регламентировано производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно ч.ч. 1 – 4 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Исходя из сведений о недвижимом имуществе и транспорте, имеющихся в налоговом органе, ФИО1 является плательщиком земельного и транспортного налогов, как собственник земельного участка с кадастровым номером <***> расположенный по адресу: Краснодарский край, Анапский район, ст.Анапская, (...) и транспортных средств FORD FIESTA, гос.номер <***> PORSCHE CAYENNE TURBO, гос.номер <***> в соответствующие налоговые периоды.

Частью 1 ст. 8 НК РФ определено, что под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ч.ч. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Транспортный налог является региональным налогом (п. 3 ст. 14 НК РФ).

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставки по транспортному налогу установлены Законом Краснодарского края «О транспортном налоге на территории краснодарского края» № 639-К3 от 26.11.2003 г.

Согласно п. 1 ст. 15 НК РФ земельный налог является местным налогом.

В соответствии с ч. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным, формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

По смыслу ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Частью 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Решением Совета муниципального образования г.-к. Анапа от 25.11.2010 г. № 97 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город-курорт Анапа» установлены ставки земельного налога в зависимости от категории и целевого использования земельных участков.

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в адрес налогоплательщика.

Материалами настоящего административного дела, в том числе налоговым уведомлением <***> от 07.07.2017г., требованием <***> об оплате налога, пени по состоянию на 16.12.2014г., требованием <***> об оплате налога, пени по состоянию на 08.09.2016г., требованием <***> об оплате налога, пени по состоянию на 08.12.2017г., расчетами сумм пеней, включенных в указанные требования об уплате, подтверждено, что задолженность налогоплательщика ФИО1 по оплате налогов и пеней составляет в общей сумме 23875 рублей 86 копеек, а именно: налог за 2016 год в размере 23 659 рублей 00 копеек, пеня за период с 02.12.2017г. по 07.12.2017г. в размере 39,04 руб., пеня за период с 01.11.2012г. по 30.11.2014г. в размере 9,98 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2016 год в размере 164 руб., пеня в размере 3,84 руб., из которых: 3,57 руб. за период с 01.12.2015г. по 07.09.2016г., 0,27 руб. за период с 02.12.2017г. по 07.12.2017г.

Налоговым органом путем направления налоговых уведомлений и требований об уплате налога и пени предлагалось в добровольном порядке оплатить суммы задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик обязанности по оплате налоговых задолженностей не исполнил.

Направление налоговых уведомлений и требований в адрес налогоплательщика подтверждено списками почтовых отправлений.

В силу ч. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов.

Инспекцией ФНС по г.-к. Анапа Краснодарского края подавалось заявление мировому судье о вынесение судебного приказа в отношении налогоплательщика ФИО1

26.06.2018 года мировым судьей судебного участка № 117 Анапского района Краснодарского края был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1244/2018 о взыскании с ФИО3 в пользу ИФНС России по г. Анапе задолженности по налогам в общей сумме 23 875, 86 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 117 Анапского района Краснодарского края от 03.12.2018 г. указанный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО4, подавшей возражения относительно исполнения судебного приказа.

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением ИФНС России по г.-к. Анапа Краснодарского края обратилась в суд общей юрисдикции 09.07.2018 г., при этом административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока подачи заявления, поскольку первоначально административной исковое заявление было подано налоговым органом 03.06.2019 года, однако на основании определения Анапского районного суда от 18.06.2019 года возвращено административному истцу, которое было получено ИФНС России по г. Анапа 02.07.2019 года.

Согласно абзацу 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Нормы КАС РФ также не препятствуют предъявлению налоговым органом административного иска в суд по истечении сроков, указанных в ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Принимая во внимание, что ФИО1 обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнила, а также то, что до истечения 6-месячного срока налоговый орган направил в адрес административного ответчика копию иска для подтверждения соблюдения досудебного порядка урегулирования административного спора, но по состоянию на 03.06.2019 года, на момент первоначального обращения с административным иском в Анапский районный суд не имел доказательств его вручения, и 03.07.2019 года обратился в суд с указанным административным иском, суд полагает, что налоговая инспекция пропустила срок незначительно. В этой связи он подлежит восстановлению судом по заявлению административного истца.

Представленные административным истцом расчеты размеров образовавшихся задолженностей и пеней административным ответчиком не оспорены и приняты судом при рассмотрении настоящего административного дела.

Учитывая изложенные обстоятельства, анализируя каждое из представленных доказательств, а также доказательства в их совокупности и взаимосвязи с позиции относимости, допустимости, достоверности и достаточности, суд считает подлежащими взысканию с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца ИФНС России по г.-к. Анапа задолженности и пени по транспортному и земельному налогам в общем размере 23 875, 86 рублей.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах, в качестве истцов или ответчиков.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку Федеральная налоговая служба освобождена от уплаты госпошлины и требования государственного органа судом удовлетворяются, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в бюджет Российской Федерации в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.-к. Анапа Краснодарского края к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному и земельному налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.-к. Анапа Краснодарского края недоимки по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2016 год в размере 23 659 рублей 00 копеек, пеня за период с 02.12.2017 года по 07.12.2017 года в размере 39,04 рублей, пеня за период с 01.11.2012 года по 30.11.2014 года в размере 9,98 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2016 год в размере 164 рубля, пеня в размере 3,84 рубля, из которых: 3,57 рубля за период с 01.12.2015 года по 07.09.2016 года, 0,27 рублей, за период с 02.12.2017 года по 07.12.2017 года, а всего на общую сумму 23875 (двадцать три тысячи восемьсот семьдесят пять) рублей 86 копеек.

Реквизиты получателя: расчетный счет <***> БИК: <***> Южное ГУ Банка России, УФК по Краснодарскому краю, Код бюджетной классификации: <***>, Код ОКАТО (ОКТМО) <***> ИНН: <***> ИФНС России по г.-к. Анапа Краснодарского края.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета РФ в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Анапского районного суда

Краснодарского края А.Н.Немродов