Решение № 2А-3518/2017 2А-3518/2017~М-3911/2017 М-3911/2017 от 24 октября 2017 г. по делу № 2А-3518/2017

Дело № 2а-3518/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 октября 2017 г. г. Ульяновск

Ленинский районный суд г. Ульяновска в составе

судьи Богомолова С.В.,

при секретарях Назаровой Е.С., Камаевой Г.Р., Макаровой Л.А.,

с участием административного ответчика ФИО1, его представителя ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

административный истец ИФНС по Ленинскому району г.Ульяновска обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование указав следующее.

На налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Ульяновска стоит ФИО1, у которого имеется задолженность по транспортному налогу за 2014 год в общем размере 33 135 руб., пени по транспортному налогу в размере 6 008,14 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2012, 2013, 2014 г.г. в размере 299,57 руб., пени в размере 34,33 руб., по земельному налогу за 2014 г. в размере 358 руб., пени в размере 413,05 руб.

Просили взыскать с ответчика указанную задолженность.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещался.

Административный ответчик и его представитель в судебном заседании исковые требования не признали указав, что с его банковской карты производились удержания, как он считает в том числе в счет указанной в административном иске задолженности по отмененным судебным приказам. Кроме того, полагают, что административным истцом пропущены установленные сроки для взыскания задолженности.

Выслушав административного ответчика и его представителя, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Ульяновска стоит физическое лицо: ФИО1

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст. 357 НК РФ).

В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 2 ст. 359 НК РФ В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Законом Ульяновской области от 06.09.2007 N 130-ЗО "О транспортном налоге в Ульяновской области" установлены налоговые ставки по транспортному налогу в Ульяновской области.

Согласно налоговому уведомлению от 21.03.2015, направленного ФИО1, он в срок не позднее 01.10.2015 должен был оплатить транспортный налог за 2014 год в том числе по следующим объектам налогообложения: Шевроле Тахо, № мощность двигателя (налоговая база) 258 руб., налоговая ставка 100 руб., количество месяцев владения в году – 12, сумма исчисленного налога 25 800 руб.; Мицубиси Паджеро Спорт, №, мощность двигателя (налоговая база) 163, налоговая ставка 45 руб., количество месяцев владения в году – 12, сумма исчисленного налога 7 335 руб.

В установленный срок налог не был уплачен.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

16 октября 2015 года административному ответчику было направлено требование №323829 заказной почтой об уплате транспортного налога за 2014 год и пени.

Факт наличия в собственности у административного истца указанных транспортных средств подтверждается сведениями ГИБДД и не оспаривается ФИО1

Вместе с тем, со стороны ответчика не представлено доказательств уплаты транспортного налога за 2014 год.

При этом, довод об удержаниях в счет его уплаты не нашел своего подтверждения в ходе судебного разбирательства допустимыми доказательствами. Возможные удержания по отмененному по заявлению самого ФИО1 судебного приказа не могут быть учтены в качестве уплаты данного налога, так как судебное постановление (судебный приказ) отменен и ФИО1 имеет право обратиться в суд, вынесший его, с заявлением о повороте исполнения судебного акта в соответствии со ст. 361 КАС РФ.

Кроме того, суд считает необоснованным довод о пропуске налоговым органом установленного срока для обращения в суд.

Так согласно указанного выше требования срок для его добровольного удовлетворения установлен до 26.01.2016, что не противоречит положениям ст. 69 НК РФ.

К мировому судье налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 25.072016, то есть в течение установленных законом шести месяцев.

Судебный приказ отменен 02.03.2017.

В суд административное исковое заявление подано 28.07.2017, то есть также в установленные сроки.

Пунктом 4 ст. 75 НК РФ предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Вместе с тем, суд признавая обоснованность начисления пени по транспортному не может согласиться с их размером.

С 02.10.2015 (даты следующей за установленным сроком уплаты налога) по 16.10.2015 пеня составит 136 руб. 68 коп. из расчета 33 135 руб. (сумма налога) х 0,000275 (дневная ставка рефинансирования в указанный период) х 15 дней просрочки.

Доказательств обоснованности для взыскания пени по транспортному налогу в большем размере суду не представлено.

Что же касается требований о взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу, то суд исходит из следующего.

До 01 января 2015 года уплата налогоплательщиками – физическими лицами налога на имущество регулировалась Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Согласно п. 1 ст. 1 указанного закона плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

1) жилой дом;

2) квартира;

3) комната;

4) дача;

5) гараж;

6) иное строение, помещение и сооружение;

7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор). Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 28.11.2009 N 283-ФЗ, от 27.11.2010 N 308-ФЗ) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ установлено, что Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка и распложенного на нем жилого дома по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению от 21.03.2015 ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2012, 2013, 2014 годы, с учетом перерасчета, в размере 299 руб. 57 коп., земельный налог за 2014 год в размере 358 руб., которые не были уплачена в установленный срок до 01.10.2015, доказательств обратного не представлено.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В данном случае указанный срок налоговым органов не нарушен.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию указанная задолженность по налогу на имущество и земельному налогу.

Также подлежат удовлетворению требования о взыскании пени, начисленных на данную недоимку за период с 02.10.2015 по 16.10.2015.

За указанный период пеня по налогу на имущество составит 01 руб. 24 коп. из расчета 299 руб. 57 коп. (сумма налога) х 0,000275 (дневная ставка рефинансирования в указанный период) х 15 дней просрочки; пеня по земельному налогу составит 01 руб. 48 коп. из расчета 299 руб. 57 коп. (сумма налога) х 0,000275 (дневная ставка рефинансирования в указанный период) х 15 дней просрочки.

Доказательств обоснованности для взыскания пени по налогу на имущество и земельному налогу в большем размере суду не представлено.

Таким образом, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска недоимку по транспортному налогу в размере 33 135 руб., пени на недоимку по транспортному налогу в размере 136 руб. 68 коп., недоимку по налогу на имущество в размере 299 руб. 57 коп., пени по налогу на имущество в размере 01 руб. 24 коп., недоимку по земельному налогу в размере 358 руб., пени по земельному налогу в размере 01 руб. 48 коп.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 217 руб. 96 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г.Ульяновска в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья: С.В. Богомолов.