Решение № 2А-1460/2024 2А-1460/2024~М-1014/2024 М-1014/2024 от 7 июля 2024 г. по делу № 2А-1460/2024

УИД 68RS0002-01-2024-001731-18

Дело №2а-1460/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июля 2024 года г.Тамбов

Ленинский районный суд г.Тамбова в составе

судьи Бабкиной Н.В.,

при секретаре судебного заседания Сарычевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось с административным иском в суд к ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 не исполнил требования об уплате налогов и сборов от 09.07.2023 № 110393 по сроку уплаты до 28.11.2023г., в связи с чем налоговым органом 30.11.2023 направлено решение от 29.11.2023 № 9642 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно информационным ресурсам налогового органа, ФИО1 является собственником транспортного средства Suzuki Grand Vitara, г/н ***, мощность двигателя *** л.с. Налоговым органом ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2021 год в сумме 1325 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от 01.09.2022г. № 26062188 по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г. В установленный срок 01.12.2022г. транспортный налог за 2021 год в сумме 1325 рублей не уплачен, данная сумма погашена из ЕНП 01.01.2023г.

На данный автомобиль налоговым органом ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2022 год в сумме 1325 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от 19.07.2023 № 73366583 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г., однако, в установленный срок транспортный налог не уплачен.

В соответствии с главой 34 НК РФ ФИО1 с 21.03.2003г. осуществляет адвокатскую деятельность, следовательно, является страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование и обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов. За период осуществления предпринимательской деятельности величина дохода налогоплательщика не превышала 300 000 рублей, соответственно, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование был рассчитан в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ в фиксированном размере.

ФИО1 не осуществлялось перечисление страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2017 год в сумме 23 400 рублей, за 2018 год в сумме 26 545 рублей, за 2019 год в сумме 29 354 рубля, за 2020 год в сумме 32448 рублей.

С учетом положений ст. 6 Федерального закона от 30.12.2020 № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы на ОПС за 2021 год были начислены за период с 01.01.2021г. по 09.01.2021г. в размере 785,03 руб.

Также ФИО1 не осуществлялось перечисление страховых взносов в фиксированном размере на ОМС за 2017 год в сумме 4 590 рублей, за 2018 год в сумме 5 840 рублей, за 2019 год в сумме 6 884 рубля, за 2020 год в сумме 8 426 рублей, за 2021 год в сумме 8 426 рублей, за 2023 год в сумме 9118,98 рублей.

По состоянию на 11.12.2023г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 28275,58 рублей, за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 начислены пени в сумме 1898,10 рублей.

Таким образом, УФНС России по Тамбовской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8426 руб., за 2022 год в размере 8766 руб., за 2023 год в размере 9118,98 руб., по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 785,03 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 1325 руб., пени в общей сумме 30173,68 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны. Ранее в судебном заседании административный иск поддержал по изложенным в нем основаниям с учетом дополнительного отзыва от 02.07.2024г.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административный иск не признал по основаниям, изложенным в письменных возражениях.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии сфедеральными законамио конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

Частью 1, 1.2 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, указанные вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021года, 34 445 рублей за расчетный период 2022года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021года, 8 766 рублей за расчетный период 2022года. Начиная с 2023года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023года.

В соответствии с ч.8 ст. 430 НК РФ за неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Ставка транспортного налога установлена п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-3 «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Судом установлено, что ФИО1 является адвокатом с 21.03.2003г., а также получателем пенсии в соответствии сЗакономРоссийской Федерации от 12 февраля 1993года N4468-I (л.д.104).

ФИО1 было направлено требование №110393 об уплате задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС до 01.03.2023г. в размере 25618 руб. и 33936,68 руб. соответственно и пени в размере 25715,34 руб. по сроку уплаты до 28.11.2023г. (л.д.34).

Решением УФНС России по Тамбовской области №9642 о от 29.11.2023г. с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств в размере 87275,94 руб. в связи с неисполнением требования №110393 (л.д.32).

В соответствии с ч.1 ст.6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе адвокаты, за исключением адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии сЗакономРоссийской Федерации от 12 февраля 1993года N4468-I «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона.

Данная статья в действующей редакции была введена в действие Федеральным законом от 30 декабря 2020г. N502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и вступила в законную силу 10.01.2023г., при этом, на предыдущие периоды действие данного закона не распространено.

Таким образом, начисление страховых взносов на ОПС было правомерно осуществлено налоговым органом за период с 01.01.2023г. по 09.01.2023г. в размере 785,03 руб.

Кроме того, вопреки доводам административного ответчика, суд полагает правомерным начисление ФИО1 страховых взносов на ОМС за 2021, 2022, 2023 годы в заявленном размере.

В соответствии с сохраняющей свою силу правовой позицией, сформулированной Конституционным Судом Российской Федерации при проверке соответствияКонституцииРоссийской Федерации законоположений, предусматривающих обязательную уплату индивидуальными предпринимателями, занимающимися частной практикой нотариусами, главами крестьянских (фермерских) хозяйств и адвокатами страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования, положениестатьи 6 (часть 2)Конституции Российской Федерации о том, что каждый гражданин Российской Федерации обладает равными правами и несет равные обязанности, применительно к медицинскому страхованию означает не только равные права на получение бесплатной медицинской помощи, но и равные обязанности в несении бремени по образованию фондов обязательного медицинского страхования. Освобождение же указанных граждан от уплаты страховых взносов означало бы переложение бремени участия в образовании этих фондов на другие категории граждан, что противоречило бы конституционным принципам справедливости и недопустимости такого осуществления прав и свобод, которым нарушаются права и свободы других лиц (статья 17,часть 3Конституции Российской Федерации) (Постановлениеот 23 декабря 1999 года N 18-П).

Кроме того, в отличие от страховых взносов, уплачиваемых в рамках обязательного пенсионного страхования, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, являясь обязательными, обладают (как это закреплено впункте 6 статьи 3Федерального закона "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации") обезличенным характером, и, хотя их целевым назначением является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения, суммы взносов перечисляются на страховое обеспечение неопределенного круга застрахованных лиц.

Сохранение же за отдельными категориями граждан, являющихся получателями пенсии поЗаконуРоссийской Федерации от 12 февраля 1993 N4468-1, права на бесплатную медицинскую помощь является дополнительной социальной гарантией, предусмотренной для ограниченного круга лиц с учетом особых оснований увольнения со службы, и не может рассматриваться как исключающее указанных лиц в случае осуществления ими иной деятельности, в частности адвокатской, из системы обязательного медицинского страхования, распространяющейся на все работающее население (ОпределениеКонституционного Суда Российской Федерации N794-О от 23 апреля 2015 года).

При таких обстоятельствах возложение на военных пенсионеров, имеющих статус адвоката, обязанности по уплате страховых взносов в фонд обязательного медицинского страхования не нарушает их конституционные права.

Довод административного ответчика о том, что суммы, указанные в требовании №110393 не соответствуют суммам, заявленным в настоящем административном иске, подлежит отклонению, поскольку суммы страховых взносов начислены за период, указанный в требовании, и не превышают указанных в нем сумм.

ФИО1 был начислен транспортный налог за 2022 год в размере 1325 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №73366583 от 19.07.2023г. (л.д.61).

26.10.2023г. указанная сумма была оплачена ФИО1 (л.д.139).

Вместе с тем, по состоянию на 01.01.2023г. за ФИО1 числилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 50788,68 руб.

В соответствии с ч.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Из письменных пояснений УФНС России по Тамбовской области следует, что совершенная 26.10.2023г. оплата в сумме 1325 руб. учтена в счет погашения имеющейся задолженности по страховым взносам в хронологическом порядке, а именно в сумме 621.35 руб. в счет погашения недоимки по ОМС, в сумме 703,65 руб. в счет погашения недоимки по ОПС, что в полной мере соответствует вышеизложенным положениям ч.8 ст.45 НК РФ.

Также подлежит отклонению довод ФИО1 о пропуске административным истцом срока давности для обращения в суд.

Согласно положениям, закрепленным в ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г.Тамбова от 04.03.2024г. УФНС России по Тамбовской области было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа по взысканию страховых взносов на ОМС за 2023г. и пени на основании п.3 ч.3 ст.123.4 КАС РФ, т.к. требование не является бесспорным (л.д.13 обор. – 14).

Определением мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г.Тамбова от 01.02.2024г. отменен судебный приказ №2а-296/2024 от 27.12.2023г. о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2021 по 2022 год за счет имущества физического лица в размере 47577,61 руб., в том числе по налогам – 19302,03 руб., пени – 28275,58 руб. (л.д.62).

Исходя из расшифровки задолженности (л.д.72), в данную сумму задолженности был включен, в том числе транспортный налог в сумме 1325 руб.

При этом требования ст. 48 НК РФ в данном случае соблюдены, поскольку с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Более того, вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26ПостановленияПленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62.

Административный иск предъявлен налоговым органом в Ленинский районный суд г.Тамбова в пределах установленного законом срока.

Факт наличия у административного ответчика соответствующей задолженности подтвержден материалами дела. При этом исчисление и взыскание недоимки по налогам, сборам и пени осуществлено налоговым органом в пределах срока, предусмотренногоНалоговым кодексом РФ.

В силу ч.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет сумм пени, представленный со стороны административного истца, судом признается верным, а также не опровергнутым административным ответчиком.

На основании изложенного, суд находит административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета города Тамбова следует взыскать государственную пошлину в сумме 1957,85 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8426 руб., за 2022 год в размере 8766 руб., за 2023 год в размере 9118,98 руб., по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 785,03 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 1325 руб., пени в размере 30173,68 руб.

Реквизиты для перечисления: получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя ***, счет получателя ***, Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула, КБК ***, БИК ***, УИД ***.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Тамбова государственную пошлину в сумме 1957,85 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Бабкина

Решение изготовлено в окончательной форме 22 июля 2024 года.

Судья Н.В. Бабкина