Решение № 2А-274/2025 от 1 июля 2025 г. по делу № 2А-274/2025

Дело №2а-274/379-2025

УИД 46RS0015-01-2024-000535-72


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Курск 23 июня 2025 года

Курский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Старковой Е.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Поляковым М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курской области (далее УФНС России по Курской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций. Свои требования административный истец мотивировал тем, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения: 3 земельных участка в <адрес>. Налогоплательщику начислен земельный налог: за 2018 год в сумме 2685 руб. со сроком уплаты – не позднее 01 декабря 2019 года, за 2019 год в сумме 3222 руб. со сроком уплаты – не позднее 01 декабря 2020 года, за 2020 год в сумме 3222 руб. со сроком уплаты – не позднее 01 декабря 2021 года, за 2021 год в сумме 5907 руб. со сроком уплаты – не позднее 01 декабря 2022 года. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 22 августа 2019 года №, от 03 августа 2020 года №, от 01 сентября 2021 года №, от 01 сентября 2022 года №, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 2155 руб. 77 коп. По состоянию на 25 августа 2023 года за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо единого налогового счета по налогам в размере 15036 руб. (земельный налог: за 2018 год – 2685 руб., за 2019 год – 3222 руб., за 2020 год – 3222 руб., за 2021 год – 5907 руб.) и пени в размере 1235 руб. 07 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года. За период с 01 января 2023 года по 25 августа 2023 года налоговым органом начислена пени на отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 920 руб. 70 коп., в связи с чем общий размер пени за период с 03 декабря 2019 года по 25 августа 2023 года составил 2155 руб. 77 коп. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 08 июля 2023 года №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено. Заявление № от 25 августа 2023 года о вынесении судебного приказа было направлено мировому судье судебного участка Медвенского судебного района Курской области, однако 11 июня 2024 года вынесенный мировым судьей судебный приказ по делу №2а-1765/2023 был отменен, а 29 августа 2024 года мировым судьей вынесено определение о повороте исполнения указанного судебного приказа.

В связи с изложенным административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в общей сумме 17191 руб. 77 коп., в том числе земельный налог физических лиц в сумме 15036 руб. (за 2018 год – 2685 руб., за 2019 год – 3222 руб., за 2020 год – 3222 руб., за 2021 год – 5907 руб.); и пени в размере 2155 руб. 77 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 25 августа 2023 года.

Административный истец – Управление ФНС России по Курской области в судебное заседание, будучи надлежащим образом извещенным о дне, месте и времени его проведения, своего представителя не направил. Ранее в судебном заседании представитель истца ФИО2 исковые требования с учетом уточнения поддержала и просила удовлетворить. Указала о том, что уведомления об оплате недоимки за истребуемые периоды и требование об их уплате направлялись ответчику в Медвенский район Курской области по имеющимся у налогового органа сведениям. Причину их направления по неверном адресу назвать затруднилась. При этом сообщила о том, что налогоплательщик не обязан сообщать налоговому органу сведения о смене места своей регистрации. Данная информация периодически актуализируется и предоставляется налоговому органу посредством электронного взаимодействия Управлением Росреестра и миграционной службой. При смене адреса налогоплательщика – миграционной службой в течение 10 дней, Управлением Росреестра – ежегодно до 15 апреля. Кроме того, при приобретении налогоплательщиком объектов недвижимости Управление Россреестра в течение 10 дней предоставляет налоговому органу сведения о всех данных собственника.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, будучи надлежащим образом извещенной о дне, месте и времени его проведения, также не явилась, направив заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, в котором просила в удовлетворении исковых требований отказать. Ранее в судебном заседании исковые требования не признала, указав о том, что более 20 лет зарегистрирована по месту жительства в <адрес> Курского района. В 2018 году ею приобретены 3 земельных участка в <адрес>. Поскольку по месту ее регистрации налоговые уведомления не приходили, зная, что за данные объекты недвижимости необходимо платить налог, она в 2020 и 2021 гг. обращалась в налоговый орган с вопросом об оплате налога, предоставляя удостоверяющий ее личность документ. Однако о наличии какой-либо задолженности ей сообщено не было. Предполагая, что ей как пенсионеру предоставлена льгота, она с данным вопросом в УФНС больше не обращалась. Когда в 2023 году на основании вынесенного мировым судьей Медвенского района судебного приказа из ее пенсии стали удерживать денежные средства, выяснила, что с нее взыскана задолженность по земельному налогу с 2018 по 2021 гг. При этом налоговый орган признал, что уведомления и требования об уплате налога были направлены ошибочно по неверному адресу. Поскольку она не уклонялась от уплаты налога, сведения о месте ее регистрации были известны и Управлению Росреестра при приобретении земельных участков, и миграционной службе, и налоговому органу при обращении, полагает, что налоговым органом не соблюден порядок взыскания налога, пропущен срок давности, в связи с чем в удовлетворении требований как о взыскании недоимки, так и о взыскании пени должно быть отказано.

Суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствии не явившихся лиц.

Проверив и исследовав письменные материалы дела, судья приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ и п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Земельный налог является местным налогом (ст. 15 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками указанного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Согласно ст. 405 НК РФ, п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом для земельного налога признается календарный год.

В силу ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 2 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ (ред. от 28 декабря 2022 года) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 11.3 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с 01 января 2023 года внедрен Единый налоговый счет.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НЕК РФ. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, обстоятельствами, имеющими значение для дела и подлежащими установлению судом по административному иску о взыскании налога, являются факты: наличия у административного ответчика в указанный налоговым органом период налогообложения объекта налогообложения, направления налоговым органом административному ответчику уведомления и требования об уплате налога, соблюдения налоговым органом срока направления требования, исполнения административным ответчиком требования налогового органа.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности в спорный период 2018-2021 гг. принадлежало следующее недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения:

- земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>.

Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налоговый орган по указанным трем объектам исчислил ФИО1 земельный налог: за 2018 год в размере 2 685 руб., за 2019 год в сумме 3 222 руб., за 2020 год в размере 3 222 руб., за 2021 год в сумме 5 907 руб., а всего на сумму 15 036 руб.

Административному ответчику налоговым органом во исполнение положений ст.ст. 69, 70 НК РФ были направлены налоговые уведомления № от 22 августа 2019 года о необходимости уплатить не позднее 02 декабря 2019 года земельный налог за 2018 год, № от 03 августа 2020 года об уплате земельного налога за 2019 год, № от 01 сентября 2021 года об уплате в срок до 01 декабря 2021 года земельного налога за 2020 год и № от 01 сентября 2022 года об уплате в срок до 01 декабря 2022 года земельного налога за 2021 год.

При этом все налоговые уведомления были направлены налоговым органом по адресу: <адрес>.

В связи с тем, что оплата налога в установленный законом срок произведена не была, налоговым органом согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлены требования об уплате задолженности № от 16 декабря 2020 года, № от 20 декабря 2021 года, № от 08 апреля 2023 года.

При этом данные требования также были направлены налоговым органом ФИО1 по адресу: <адрес>.

На сумму образовавшейся задолженности налоговым органом исчислены пени за период с 03 декабря 2019 года по 25 августа 2023 года в размере 1 235 руб. 07 коп. и пени на отрицательное сальдо в размере 920 руб. 70 коп., а всего в сумме 2 155 руб. 77 коп.

Поскольку указанное требование исполнено не было, административный истец обратился к мировому судье судебного участка Медвенского района Курской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который был вынесен 25 октября 2023 года, и определением того же мирового судьи от 11 июня 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями отменен.

Данное обстоятельство послужило основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

Кроме того, определением того же мирового судьи от 29 августа 2024 года произведен поворот исполнения судебного приказа на сумму 10 246 руб. 72 коп.

Судом также установлено, что согласно сведениям Управления по вопросам миграции УМВД России по Курской области и ксерокопии паспорта административный ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирована по адресу: <адрес>.

В силу п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Исходя из п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате земельного налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с административным иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Данная правовая позиция отражена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 23 ноября 2017 года №2519-О, согласно которому в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, которая предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

Представленные истцом вышеуказанные налоговые уведомления и требования об уплате налога, пени направлены административному ответчику по неверному адресу: <адрес>.

В силу пункта 3 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника в налоговые органы по месту своего нахождения в течение десяти дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанного лица.

В соответствии с пунктом 3 статьи 84 НК РФ, изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями, подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.

Пункт 4 данной статьи предусматривает, что в случаях изменения места нахождения организации, места нахождения обособленного подразделения организации, места жительства физического лица снятие их с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация, физическое лицо состояли на учете.

Как следует из материалов дела, обязанности, установленные приведенными выше положениями закона, налоговым органом исполнены не были. Обязанность направить налоговое уведомление по месту жительства налогоплательщика, если им не предоставлен налоговому органу иной адрес для переписки, лежит на налоговом органе.

Поскольку на момент направления налоговым органом налогового уведомления и требования об уплате налога, пени ФИО1 не проживала и не была зарегистрирована по адресу: <адрес>, следует признать, что представленные в материалы административного дела требования об уплате налога свидетельствует о несоблюдении налоговым органом порядка взыскания недоимки, поскольку были направлены не по месту регистрации и фактического проживания налогоплательщика.

Доказательств получения направленных по указанному выше адресу налогового уведомления и требования налогоплательщиком административный истец не представил.

Материалами дела не опровергается довод административного ответчика о неполучении им налоговых уведомлений не по своей вине, то есть из-за ненадлежащего извещения со стороны налогового органа.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, которые должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункты 3 и 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 3 КАС РФ к задачам административного судопроизводства относится правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел.

Одними из принципов административного судопроизводства являются законность и справедливость при рассмотрении и разрешении административных дел, которые обеспечиваются соблюдением положений, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, точным и соответствующим обстоятельствам административного дела правильным толкованием и применением законов и иных нормативных правовых актов, в том числе регулирующих отношения, связанные с осуществлением государственных и иных публичных полномочий (п. 3 ст. 6, ст. 9 КАС РФ).

Таким образом, в отсутствие факта направления в адрес административного ответчика налоговых уведомлений, у налогоплательщика не возникла обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговый орган не вправе был направлять требования об уплате налога.

Более того, согласно представленному ответчиком ответу на обращение налоговый орган фактически признал факт несоблюдения порядка взыскания налога, сообщив о том, что по состоянию на 27 мая 2024 года за ФИО1 числится нулевое сальдо ЕНС (задолженность отсутствует).

При этом суд принимает во внимание, что приведенные выше законоположения не возлагают на налогоплательщика обязанность по сообщению налоговому органу сведений об изменении места жительства при существующем едином на всей территории Российской Федерации учете налогоплательщиков. К тому же у налогового органа имелись данные как об объектах налогообложения, так и месте жительства ответчика при приобретении земельных участков в 2018 году.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что у административного ответчика не возникло обязанности по уплате земельного налога, соответственно, налоговым органом порядок принудительного взыскания недоимки соблюден не был, а потому в удовлетворении исковых требований следует отказать.

На основании изложенного руководствуясь ст.ст. 175, 177-180, 293 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

Управлению Федеральной налоговой службы по Курской области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Курский районный суд Курской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с которым стороны вправе ознакомиться 02 июля 2025 года.

Судья