Решение № 2А-15/2025 2А-15/2025(2А-500/2024;)~М-496/2024 2А-500/2024 М-496/2024 от 15 января 2025 г. по делу № 2А-15/2025

Дело № 2а-15/25


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Маджалис 16 января 2025 года

Кайтагский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Шахбанова Р.А., с участием:

ФИО2,

при секретаре судебных заседаний ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>, в связи с отменой ранее принятого мировым судьей судебного участка №<адрес> судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному, земельному и имущественному налогам, ссылаясь на положения ст.23 и 45 Налогового кодекса РФ, обратилась в Кайтагский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному, земельному и имущественному налогам за январь ДД.ММ.ГГГГ года с гражданина ФИО3

Свои требования административный истец мотивировало тем, что ДД.ММ.ГГГГ годы последний, согласно представленным в инспекцию сведениям, являлся владельцем транспортного средства, земельного участка и имущества (дом), признаваемых объектом налогообложения:

транспортное средство: мерседес бенц, гос.рег.номер №;

земельный участок: кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;

имущество-дом: кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>

В связи с не исполнением должником обязанности по уплате налогов, принимая во внимание, что и до настоящего времени им эта обязанность не исполнена, истец просит взыскать с ответчика задолженность по земельному имущественному и транспортному налогам с учетом начисленной пени, начисленных в 2018-2022 годы в общей сумме 25276,64 рублей.

Извещенный надлежащим образом представитель административного истца в судебное заседание не явился, о причинах не явки суду не сообщил, и не просил суд об отложении рассмотрения дела на другой срок.

Извещенный надлежащим образом административный ответчик ФИО3 в суд явился, исковые требования налоговой инспекции признал частично, указав, что в 2020 году оплачивал налоги в сумме 3955 рублей, что подтверждается квитанцией об оплате.

Кроме того, ФИО3 в письменных возражениях на административное исковое заявление заявил ходатайство о применении сроков исковой давности при взыскании задолженности по налогам.

В соответствии со ст.150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело без участия надлежаще извещенного административного истца.

Изучив материалы административного дела, выслушав доводы ответчика ФИО3, оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов установлены главой 7 Налогового кодекса РФ.

В силу ч.1 ст.38 Налогового кодекса РФ объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются жилые дома, земельные участки, выданные для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства.

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога также признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены ст.363 Налогового кодекса РФ, согласно которой налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Частью 2 ст.52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом, в силу ч.3 данной статьи, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные положения закреплены ст.286 КАС РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО3 в период ДД.ММ.ГГГГ годов принадлежали:

транспортное средство: мерседес бенц гос.рег.номер О178КН/05;

земельный участок: кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;

имущество-дом: кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 направлялись налоговые уведомления, в которых указывается о необходимости уплаты транспортного налога в установленный налоговым законодательством срок.

В связи с неисполнением названной обязанности по уплате налога, в адрес ответчика выставлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (часть 2).

Как усматривается материалами дела ФИО3 направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть до указанной даты ответчику требования о взыскании задолженности не направлялись, а согласно вышеуказанной статье, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.

Требование ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ получено и оставлено без удовлетворения.

Поскольку ФИО3 требование налогового органа проигнорировано, на основании заявления последнего, мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который, определением от ДД.ММ.ГГГГ им же отменен по возражениям ФИО3

Общая сумма налогов, с учетом начисленной пени, подлежащая уплате за неисполнение обязанности по уплате налога за транспортный, земельный и имущественный налоги, с учетом установленной законодателем налоговой ставки, согласно представленным расчетам, составляет 25276,64 рублей.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Истцом представлены расчеты, образовавшей задолженности в размере 25276.64 рублей, которые приведены с учетом периода владения ответчиком транспортным средством, земельным участком и имуществом (домом).

Вместе с тем в ходе судебного заседания ответчик неоднократно указывал, что часть налогов им была оплачена в 2020 году, которые истцом при произведении расчетов не были учтены и представил квитанцию об оплате налогов в сумме 3955 рублей от ДД.ММ.ГГГГ.

Помимо этого ответчик заявил ходатайство о применении сроков давности, указав, что за период 2018-2020 годы с него не подлежат взысканию налоги, так как срок исковой давности, который составляет по общему правилу три года, истек.

Как предусматривает Налоговый Кодекс РФ общий срок давности для взыскание налоговой задолженности составляет три года.

Согласно ч.1 ст. 113 НК РФ, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения, либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности, истекли три года (срок давности).

С учетом названных обстоятельств, суд считает, что требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> подлежат частичному удовлетворению и с ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному, земельному и имущественному налогам за 2021-2022 годы с учетом уплаченной ФИО3 суммы налога за 2020 года, что составляет согласно расчетам 9712 рублей.

Согласно п.п.1, 2 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

При этом, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Поскольку административный истец, в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, освобожден от уплаты госпошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика в доход соответствующего бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу и недоимки по земельному и имущественному налогам за 2018-2022 года, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 в пользу Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимку по земельному налогу за 2021 год - 52 руб, за 2022 год - 57 руб, налог на имущества ФЛ по ставкам, прим, к объектам налогообложения за 2021 год в размере 10 рублей и за 2022 год в размере 19 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 5705 рублей, 2022 год в размере 5705 рублей и пени за указанные года в размере 2119 рублей. Учесть уплаченная сумма ФИО3 налога за 2020 год в размере 3955 рублей.

Итого взыскать с ФИО3 в пользу Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогам за 2021 и 2022 года в размере 9712 рублей (13667 - 3955).

В удовлетворении остальных требований административному истцу отказать.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлинув сумме 4000 (четыре тысяча) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме через Кайтагский районный суд.

Судья