Решение № 2А-1984/2025 2А-1984/2025~М-1364/2025 М-1364/2025 от 16 июля 2025 г. по делу № 2А-1984/2025

03RS0006-01-2025-002318-74

№2а-1984/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2025 года г.Уфа

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А., при секретаре: ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН <***> (далее - административный ответчик, налогоплателыцик), за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1239 руб. 73 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о г:ыекании, составляет 12016 руб. 77 коп., в т.ч. налог - 426 руб. 00 коп., пени - 11590 руб. 77 коп. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ» начислены пени. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 36749 руб. 38 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ). До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 36749 руб. 38 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового суда судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа (далее -ЗВСП).

Просит суд взыскать задолженность с ФИО1, ИНН <***> за счет имущества физического лица в размере 12016 руб. 77 коп., в том числе: налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 426 руб. 0 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11590 руб. 77 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик, ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

Суд, в порядке ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного истца и административного ответчика.

Изучив и оценив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо (задолженности) ЕНС на дату исполнения.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Перечень объектов налогообложения содержится в ст. 401 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

Судом установлено о том, у налогоплательщика ФИО2 имеется в собственности следующее имущество:

квартиры, адрес: 450065, Россия, г Уфа, <адрес>, 46, кадастровый №, площадь 46, 5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Налоговым органом в порядке статьи 52 НК РФ осуществлен расчет имущественных налогов:

Расчет налога на имущество за налоговый период 2023 год: по объекту с кадастровым номером 02:55:030225:522: 388,00 (руб., налог за 2022 год) х 1,1 (повышающий коэффициент, п. 8.1 ст. 408 НК РФ) = 426,00 руб.

Налоговым органом направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Данное уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института ЕНС (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3) на общую сумму отрицательного сальдо налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 36749,38 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено заказным письмом по адресу регистрации (ШПИ 80534587955027).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо (задолженности) ЕНС на дату исполнения.

В связи с отсутствием оплаты недоимки по налогам, налоговым органом начислены пени.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставке рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации (далее - ЦБ РФ). Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки * сумму недоимки * ставку (% ЦБ) * 1/300.

Далее по взысканию пеней суд приходит к следующему.

Налогоплательщик: ФИО1, являлся ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, Являлся ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1239 руб. 73 коп., в том числе пени 887 руб. 73 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 887 руб. 73 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 139866 руб. 91 коп., в том числе пени 29540 руб. 26 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 17949 руб. 49 коп.

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ:

№пп

Сведения о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке

№(№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 10.03.2025

Всего

в том числе пени

ЗВСП по ст.48

Налог на имущество за 2022 год Страховые взносы на ОПС за 2022 год

Страховые взносы на ОМС за 2022 год Страховые взносы фиксированные за 2023 год Страховые взносы фиксированные за 2024 год

Судебный приказ мирового суда судебного участка № по

<адрес>

г. Уфы от ДД.ММ.ГГГГ №А-3395/2024, сведения об отмене судебного приказа в налоговый орган не поступали

4311

09.10.2024

127850,14

17949,49

17949,49

(итого

17949,49

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 29540 руб. 26 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) -17949 руб. 49 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11590 руб. 77 коп.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере изменения сальдо для расчета пени и взыскании процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/

%
Итого начислено пени, руб.

10.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

195

-33465.00

300

7.5

-1631.42

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-33465.00

300

8.5

-208.60

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

-33465.00

300

12

-455.12

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-33465.00

300

13

-609.06

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

33

-33465.00

300

15

-552.17

.02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

16

-33853.00

300

15

-270.82

18.12.2023

09.01.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

23

-33853.00

300

16

-415.26

10.01.2024

28.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

201

-79695.00

300

16

-8543.30

29.07.2024

26.08.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

29

-79695.00

300

18

-1386.69

27.08.2024

15.09.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

20

-109900.65

300

18

-1318.81

lfe.09.2024

27.l6.2024

Совокупная обязанность

Пе"ни ЕНС

42

-109900.65

300

19

-2923.3Б

28.10.2024

02.12.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

36

-109900.65

300

21

-2769.50

03.12.2024

10.03.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

98

-110326.65

300

21

-7568.41

Итого

-28652,52

Итого по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС

-13261,27

Детализация пени.

№
Наименование операции

Срок уплаты

Период начисления пеней, включенный в документ взыскания

Пенеобразующая

дата начала

дата окончания

недоимка, руб.

1
страховые взносы ОМС за 2022

09.01.2023

10.10.2024

10.03.2025

8 766,00

2
страховые взносы ОПС за 2022

09.01.2023

10.10.2024

10.03.2025

34 445,00

3
налог на имущество за 2022

01.12.2023

10.10.2024

10.03.2025

388,00

4
страховые взносы фиксированные за 2023

09.01.2024

10.10.2024

10.03.2025

45 842,00

5
страховые взносы фиксированные за 2024

26.08.2024

10.10.2024

10.03.2025

30 205,65

6
налог на имущество за 2023

02.12.2024

03.12.2024

10.03.2025

426,00

ИТОГО:

В соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в котором налоговый орган обращался с заявлением о взыскании задолженности, при неисполнении обязанности по требованию, по которому подавалось заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей) сформировано заявление о вынесении судебного приказа (далее - ЗВСП) от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 12016,77 руб. и подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ. Отсчет срока подачи заявления осуществляется от ранее направленного мировому судье ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ №, дата отправки которого ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, срок подачи ЗВСП по настоящему административному делу - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование об уплате задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии ЗВСП либо определения о повороте исполнения судебного приказа. Определение об отказе в принятии ЗВСП по делу 9а-141/2025 вынесено ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, административный иск может быть подан в срок до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Административное исковое заявление направлено в Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока на его подачу.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам с ФИО1 осуществлена в пределах процессуальных сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

Учитывая вышеизложенное, а также то, что задолженность числится в полном объеме, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворить.

Взыскать задолженность с ФИО1, ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> за счет имущества физического лица в размере 12016 руб. 77 коп., в том числе: налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 426 руб. 0 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11590 руб. 77 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.

Судья Г.А. Мухаметова

Решение в окончательном виде изготовлено 17 июля 2025 года