Решение № 2А-2361/2018 2А-2361/2018 ~ М-1955/2018 М-1955/2018 от 13 июня 2018 г. по делу № 2А-2361/2018

Дело №2а-2361/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 июня 2018 года г. Старый Оскол

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Зайцевой Ю.М.,

при секретаре судебного заседания Яковлевой А.С.,

с участием административного истца ФИО1, представителя административного ответчика – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Белгородской области (далее – Межрайонная ИФНС России №4 по Белгородской области) ФИО2 (доверенность от ДД.ММ.ГГГГ № сроком на три года, диплом <данные изъяты>» № от ДД.ММ.ГГГГ),

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Белгородской области о признании незаконными действий и решения от 29.01.2018 года №98, возложении обязанности устранить нарушения,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратился в суд с настоящим иском, в котором просил признать решение об отказе в зачете (возврате) налога №98 от 29.01.2018 года, которым ему отказано в возврате «налога на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах город. округа» в сумме 9800 рублей, незаконным и необоснованным; возложить на Межрайонную ИФНС №4 России по Белгородской области обязанность возвратить ему «налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах город. округа»; признать незаконным и необоснованным отказ в возврате излишне оплаченного транспортного налога по квитанции от 29.09.2017 года в сумме 6860 рублей (1960 рублей за 2009 год и 4900 рублей за 2012 год); возложить на Межрайонную ИФНС №4 России по Белгородской области обязанность возвратить ему излишне оплаченный транспортный налог на сумму 6860 рублей.

В судебном заседании административный истец ФИО1 иск поддержал.

Представитель административного ответчика – Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области ФИО2 иск не признал.

Исследовав обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд признает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в части.

В силу ч.1 ст. 218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно п.6 ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст.3 Закона Белгородской области от 28.11.2002 года №54 «О транспортном налоге» (в редакции от 30.12.2010 года), за 2009-2013 года налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог до 2 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 3 Закона Белгородской области от 28.11.2002 года №54 «О транспортном налоге» (в редакции от 11.07.2014 года), за 2014 год налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 города Старый Оскол Белгородской области от 24.03.2014 года с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области взыскана недоимка по транспортному налогу за 2010, 2011 годы в сумме 9800 рублей, налог на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 103 рубля 94 копейки.

В соответствии с чек-ордером от 18.04.2014 года административный истец оплатил недоимку по транспортному налогу за 2010-2011 годы в сумме 9800 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 города Старый Оскол Белгородской области от 30.05.2014 года с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области взыскана недоимка по транспортному налогу за 2012 год в сумме 4900 рублей.

Указанная сумма была оплачена административным истцом на основании чек ордера от 06.08.2014 года.

В соответствии с налоговыми уведомлениями №368919, №373285, в срок до 01.11.2012 года административный истец обязан был уплатить задолженность по транспортному налогу в сумме 9800 рублей, в срок до 13.11.2012 года – в сумме 6860 рублей.

Согласно налоговому уведомлению №400501, по состоянию на 09.05.2013 года за ФИО1 числилась недоимка в сумме 103 рубля 94 копейки и задолженность по пени в сумме 5 рублей 09 копеек.

В октябре 2015 года административный истец получил требование №109046 об уплате налога по состоянию на 12.10.2015 года, в соответствии с которым, за ним числилась общая задолженность в сумме 19779 рублей 61 копейка, в том числе по налогам (сборам) 17043 рубля.

28.09.2017 года, как следует из чек-ордера, ФИО1 оплатил задолженность в сумме 11733 рубля.

04.09.2017 года налогоплательщик обратился в Межрайонную ИФНС №4 России по Белгородской области с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 9800 рублей.

Решением от 29.01.2018 года Межрайонная ИФНС №4 России по Белгородской области отказала административному истцу в возврате налога (сбора) по заявлению от 29.01.2018 года №309 по налогу «налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообл. в границах город. округа» на сумму 9800 рублей в связи с нарушением срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечении 3-х лет со дня её уплаты).

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №6 города Старый Оскол от 20.12.2017 года, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области взысканы пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 4495 рублей 61 копейка.

Определением мирового судьи судебного участка №6 города Старый Оскол вышеуказанный судебный приказ отменен.

16.02.2018 года ФИО1 обратился в Межрайонную ИФНС №4 России по Белгородской области с заявлениями о возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 11733 рублей и с просьбой разъяснить, за какое имущество и за какой период им произведена оплата налога в сумме 11733 рубля 28.09.2017 года и в сумме 5472 рубля 59 копеек 04.09.2017 года по требованию об уплате налога.

22.02.2018 года административный ответчик направил в адрес ФИО1 ответ №09-10/003500, в котором разъяснил, что задолженность по транспортному налогу в сумме 11733 рубля образована в результате начислений налога за 2009 год (1960 рублей), 2010 год (4873 рубля), 2012 год (4900 рублей). В связи с добровольной оплатой 28.09.2017 года транспортного налога по карточке лицевого счета задолженности /переплаты не значится, в связи с чем возврат на расчетный счет не представляется возможным.

16.04.2018 года ФИО1 направил в адрес Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области жалобу на действия и решение Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области от 29.01.2018 года №98, оспаривая, в числе прочего, отказ административного ответчика в возврате ему «налога на имущ. ФЛ по ставке прим. к объекту налогообложения в границах город. округа» в сумме 9800 рублей и излишне оплаченного транспортного налога по квитанции от 29.09.2017 года в сумме 6860 рублей.

Решением №142 от 06.06.2018 года УФНС России по Белгородской области отказано административному истцу в удовлетворении требований со ссылкой на то, что действия должностных лиц инспекции не противоречат нормам действующего налогового законодательства.

В силу ч.ч.1, 2, 7 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как установлено судом, согласно чек-ордеру от 18.04.2014 года административный истец оплатил недоимку по транспортному налогу за 2010-2011 годы в сумме 9800 рублей по неверным реквизитам (ошибка заключалась в указании КБК).

28.09.2017 года, в соответствии с чек-ордером, ФИО1 оплатил задолженность по налогу в сумме 11733 рубля, включающей недоимку по транспортному налогу за 2010-2011 годы в сумме 9800 рублей.

Таким образом, налогоплательщик в данном случае действительно дважды оплатил транспортный налог за 2010-2011 годы в сумме 9800 рублей, в том числе один раз по неверным реквизитам.

Межрайонная ИФНС России №4 по Белгородской области, отказывая административному истцу в возврате излишне уплаченного налога, сослалась на пропуск им срока на обращение с соответствующим заявлением.

В соответствии с п.п.79, 80 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.

В то же время применительно к пункту 3 статьи 79 Кодекса с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.

В случае возникновения спора между налогоплательщиком и налоговым органом по вопросу осуществления зачета сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов и пеней, в том числе по причине разногласий о размере переплаты, такой спор может быть передан налогоплательщиком на рассмотрение суда.

Как установлено определением Конституционного Суда РФ от 21.06.2001 N 173-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки ФИО3 на нарушение ее конституционных прав пунктом 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации", из содержания положений ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации в их взаимосвязи следует, что часть восьмая указанной нормы права направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В постановлении Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 года №12882/08 указано, что вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога.

Доводы административного истца о том, что об имеющейся переплате в сумме 9800 рублей он узнал в сентябре 2017 года от сотрудников Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области, подтверждаются имеющимися в деле доказательствами.

В частности, чек-ордером от 28.09.2017 года, в соответствии с которым, он оплатил задолженность в сумме 11733 рубля. Кроме того, именно после сентября 2017 года он начал предпринимать действия по выяснению причин образования у него задолженности по уплате налога путем обращения с заявлениями в налоговый орган.

Налоговое уведомление №615766 от 05.04.2015 года, в котором содержалась информация о том, что сумма налога с учетом переплаты, подлежащая уплате ФИО1, составляет 9978 рублей 09 копеек, административный истец получил 22.05.2015 года.

Учитывая, что в суд с настоящим административным исковым заявлением ФИО1 обратился 18.05.2018 года, предусмотренный законом трехлетний срок на обращение в суд им не пропущен.

Доказательств, достоверно свидетельствующих о том, что налогоплательщик получал от административного ответчика в порядке, предусмотренном ч.3 ст.78 Налогового кодекса Российской Федерации иные уведомления об имеющейся недоимке по налогу, свидетельствующие о наличии факта уплаты им суммы по неверным реквизитам, административным ответчиком в суд не представлено.

Таким образом, суд считает необходимым признать решение об отказе в зачете (возврате) налога №98 от 29.01.2018 года, которым ему отказано в возврате «налога на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах город. округа» в сумме 9800 рублей, незаконным; возложить на Межрайонную ИФНС №4 России по Белгородской области обязанность возвратить ему «налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах город. округа».

В то же время, требования административного истца о признании незаконным и необоснованным отказа в возврате излишне оплаченного транспортного налога по квитанции от 29.09.2017 года в сумме 6860 рублей (1960 рублей за 2009 год и 4900 рублей за 2012 год) и возложении на Межрайонную ИФНС №4 России по Белгородской области обязанности возвратить ему излишне оплаченный транспортный налог на сумму 6860 рублей, удовлетворению не подлежат.

Доказательств, достоверно свидетельствующих о том, что ФИО1 своевременно был уплачен транспортный налог за 2009 год, им в суд не представлено.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании признал тот факт, что Межрайонная ИФНС России №4 по Белгородской области в ответе на его заявление от 22.02.2018 года №09-10/003500 ошибочно указала на то, что оплаченная ФИО1 28.09.2017 года задолженность по транспортному налогу в сумме 11733 рубля, образована, в числе прочего, в результате начислений налога в сумме 4900 рублей за 2012 год, вместо 2011 года, поскольку налог за 2012 год был оплачен им на основании чек ордера от 06.08.2014 года.

Таким образом, факт переплаты ФИО1 налога за 2009 год и за 2012 год, в судебном заседании исследованными доказательствами не подтвержден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Белгородской области о признании незаконными действий и решения от 29.01.2018 года №98, возложении обязанности устранить нарушения, удовлетворить в части.

Признать решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Белгородской области об отказе в зачете (возврате) налога №98 от 29.01.2018 года, незаконным.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №4 по Белгородской области возвратить ФИО1 «налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах город. округа» в сумме 9800 (девять тысяч восемьсот) рублей, уплаченный в соответствии с чек-ордером от 18.04.2014 года.

В удовлетворении остальной части административного иска ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Белгородской области о признании незаконными действий и решения от 29.01.2018 года №98, возложении обязанности устранить нарушения, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Ю.М. Зайцева

Решение в окончательной форме принято 19 июня 2018 года.