Решение № 2А-2457/2020 2А-303/2021 2А-303/2021(2А-2457/2020;)~М-2690/2020 М-2690/2020 от 17 марта 2021 г. по делу № 2А-2457/2020

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

18 марта 2021 года <адрес>

Ленинский районный суд <адрес> в составе председательствующего по делу судьи – Афонина Г.В., при секретаре судебного заседания – ФИО6,

рассмотрев в <адрес> в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2, ФИО3, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО4 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> обратилась к суд с административным исковым заявлением к ФИО2, ФИО3, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО4 о взыскании недоимки по налогу и пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО4 являлся владельцем объекта налогообложения – земельного участка с кадастровым номером: №, площадью 298 654, расположенного по адресу: <адрес>, д. <адрес> право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец указывает, что ФИО4 обязан был уплатить земельный налог за 2015 год в сумме 158 рублей до ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год в сумме 949 рублей, за 2017 год - 949 рублей, за 2018 год - 949 рублей.

В адрес ФИО4 направлялись налоговые уведомления и требования, которые не были исполнены, налог не был уплачен, в связи с чем начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 246 рублей 39 копеек.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО4 недоимки и пени по земельному налогу.

Мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу №а-№ выдан судебный приказ, которым с должника взыскана недоимка по земельному налогу, пени.

В связи с поступившими ДД.ММ.ГГГГ от ФИО2 возражениями относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать в равных долях с ФИО2, ФИО3 недоимку по земельному налогу за период с 2015 по 2018 годы в размере 3005 рублей, пени в размере 246 рублей 39 копеек, а всего взыскать 3251 рублей 39 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, причин неявки суду не сообщил, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Административные ответчики ФИО2, ФИО3, а так же несовершеннолетний ФИО4 в судебное заседание не явились, уведомлены надлежащим образом, причин неявки суду не сообщили, об отложении дела слушанием не просили.

Суд, исследовав материалы административного дела, оценив имеющиеся в материалах административного дела доказательства, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Пунктами 7 - 9 ст. 31 НК РФ предусматривается, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок определения налоговой базы устанавливается ст. 403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога уплачивается физическим лицом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом налогоплательщику.

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно абз. 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в фонд предусмотренных законодательством о налогах и сборах платежей.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд, независимо от заявления о пропуске срока ответчиком, поскольку сроки являются пресекательными.

Из материалов дела следует, что ФИО4 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений.

ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являлся владельцем объекта налогообложения – земельного участка с кадастровым номером: №, площадью №, расположенного по адресу: <адрес>, д. Филисово, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).

Родителями несовершеннолетнего ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являются ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (л.д. 9-10).

Административным истцом в адрес ФИО4:

ДД.ММ.ГГГГ было сформировано и направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога за 2015 год в размере 264 (л.д. 31);

ДД.ММ.ГГГГ было сформировано и направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога за 2016 год в размере 949 рублей, которое получено адресатом (РПО №) (л.д. 25, 26,27);

ДД.ММ.ГГГГ было сформировано и направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога за 2017 год, в размере 949 рублей которое получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ (РПО №) (л.д. 37, 38, 39);

ДД.ММ.ГГГГ было сформировано и направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога за 2018 год в размере 949 рублей (л.д.15).

Налоговые уведомления №, № были направлены в адрес ФИО4, что подтверждается списками почтовых отправлений, содержащими номера почтовых отправлений.

За неуплату налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> начислены пени на задолженность 2015-2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 246 рублей 39 копеек. Представленный расчет является верным, административным ответчиком не оспорен (л.д. 14,19,24,30,36).

Руководствуясь ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в предусмотренные законом сроки направила ФИО4:

ДД.ММ.ГГГГ требование № об уплате недоимки и пени по земельному налогу за 2015 год, с установленным сроком уплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28, 29);

ДД.ММ.ГГГГ требование № об уплате недоимки и пени по земельному налогу за 2016 год, с установленным сроком уплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ, которое адресатом было получено (РПО №) (л.д. 21, 22, 23);

ДД.ММ.ГГГГ требование № об уплате недоимки и пени по земельному налогу за 2017 год, с установленным сроком уплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ, которое адресатом было получено (РПО №) (л.д. 33,34,35);

ДД.ММ.ГГГГ требование № об уплате недоимки и пени по земельному налогу за 2018 год, с установленным сроком уплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ, которое адресатом было получено (РПО №) (л.д. 11,12,13);

ДД.ММ.ГГГГ требование № об уплате пени по земельному налогу за 2018 год, с установленным сроком уплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17,18).

Налогоплательщиком требования об уплате налога и пени не были исполнены, в связи с чем налоговый орган ввиду превышения суммы недоимки и штрафа 3 000 рублей обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО4 недоимки и пени по земельному налогу.

Мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу №а-№/2020 выдан судебный приказ, которым с должника взыскана недоимка по земельному налогу в размере 3005 рублей за 2015, 2016, 2017, 2018 годы, пени в размере 246,39 рубля.

В связи с поступившими ДД.ММ.ГГГГ от ФИО2 возражениями относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> с соблюдением шестимесячного срока обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу обратилось ДД.ММ.ГГГГ через почтовое отделение связи (РПО №) в Ленинский районный суд <адрес> с настоящим административным исковым заявлением (л.д. 6-7, 50).

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о недоимке и задолженности. Допустимых и достоверных доказательств, опровергающих данные обстоятельства, административным ответчиком не представлено.

Расчет недоимок по налогам и пени соответствует положениям налогового законодательства, не оспорен административным ответчиком.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимок и пени по налогу на имущество физических лиц подлежат удовлетворению, поскольку они являются законными и обоснованными.

В соответствии со ст. 28 ГК РФ законными представителями несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), являются их родители.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 25-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО5 на нарушение его конституционных прав абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации» нормы главы 23 Налогового кодекса РФ в силу статей 19 и 207 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста, поскольку в силу ст. 60 Семейного кодекса РФ ребенок имеет право на имущество, полученное им в дар или в порядке наследования, а также на любое другое имущество, приобретенное на средства ребенка.

Однако в соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 26 ГК РФ несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно. За несовершеннолетних, не достигших 14 лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно, к которым не относится уплата налогов (п.п.1 и 2 ст.28 ГК РФ).

При этом, в соответствии с п. 1 ст. 61, п.1 ст. 64, п. 1 ст. 80 Семейного кодекса РФ, учитывая равенство прав и обязанностей родителей по содержанию своих несовершеннолетних детей и выступлению в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми лицами, суд полагает необходимым возложить обязанность по уплате налога и пени на родителей несовершеннолетнего ФИО4 в равных долях.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с этим, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 300 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать в равных долях с ФИО8 ФИО9 ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, <адрес>, ИНН №, ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения Азербайджан, <адрес>, ИНН №, недоимку по земельному налогу за период с 2015 по 2018 годы в размере 3005 рублей, пени в размере 246 рублей 39 копеек, а всего взыскать 3251 (Три тысячи двести пятьдесят один) рубль 39 копеек.

Взыскать в равных долях с ФИО8 ФИО10 ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес><адрес>, ИНН №, ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения Азербайджан, <адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования городского округа Иваново государственную пошлину в размере 300 (Триста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.В. Афонин

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.