Решение № 2А-1399/2019 2А-1399/2019~М-1239/2019 М-1239/2019 от 23 мая 2019 г. по делу № 2А-1399/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 мая 2019 года город Тула

Советский районный суд г. Тулы в составе

председательствующего Барановой Е.Е.

при секретаре Кезике Н.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1399/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам на доходы физических лиц, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №12 по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам на доходы физических лиц, пени, штрафа. В обоснование заявленных требований указано, что в период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Тульской области, основной вид деятельности: торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

Инспекцией проведена проверка налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год по соблюдению налогового законодательства, по результатам проверки установлено, что налогоплательщиком в нарушение п. 1 и п. 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации занижена налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц на сумму 4780825 рублей 60 коп.

Согласно информации о движении денежных средств за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 на расчетный счет налогоплательщика, открытого в ПАО «БИНБАНК» поступило 5976032,00 руб.

В связи с отсутствием первичных документов, подтверждающих понесенные расходы, налогоплательщику предоставлен профессиональный налоговый вычет в размере 1195206 руб. 40 коп. (5976032,00 руб.*20%).

Налогоплательщиком в нарушение в п. 2статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации занижен налог на доходы физических лиц в размере 621507 руб. (4780 825,60 руб.*13%).

В связи с нарушением п.п 1 п. 1 статьи 23, п. 1 статьи 80, п. 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам проведенной налоговой проверки вынесено решение № от 14.05.2018 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно данного решения, по требованию № от 09.07.2018, ФИО1 было предписано погасить имеющуюся задолженность по налоговым платежам, а именно недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 621507 рублей 00 коп., пени в размере 19334 рублей 05 копеек, штраф в размере 186452 рубля 10 коп. в срок до 01.08.2018, данное требование ФИО1 исполнено не было.

12.10.2018 мировым судьей судебного участка №73 Советского судебного района г.Тулы вынесен судебный приказ № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Тульской области, который отменен 12.11.2018 определением мирового судьи судебного участка №73 Советского судебного района г. Тулы.

На основании изложенного, просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Тульской области, недоимку по налогам на доходы физических лиц в сумме 621507 рублей 00 коп., пени в размере 19334 рублей 05 копеек, штраф в размере 186452 рубля 10 коп., а всего 827293 рубля 15 коп.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области ФИО2 административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признала в полном объеме, не возражала против их удовлетворения.

Выслушав административного истца ФИО2, административного ответчика ФИО1, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Статьей 227 НК РФ установлены особенности исчисления сумм налога для физических лиц, зарегистрированных в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Пунктом 1 статьи 221 НК РФ определено, что при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса указанные налогоплательщики имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ плательщиками единого социального налога признаются лица индивидуальные предприниматели.

Пунктом 3 ст. 237 НК РФ установлено, что налоговая база для данной категории налогоплательщиков определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с ч.3 ст.229 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Согласно п.3 ст.228 НК РФ уплата налога, до начисленного по налоговым декларациям, порядок предоставления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (п.1 ст.119 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Как следует из п.1 п.2 ст.249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права.

При исчислении налоговой базы в соответствии п.3 ст.210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в п.1 ст.227 НК РФ, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Тульской области.

23.12.2017 ИП ФИО1 в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области с нарушением срока, установленного п.1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации представлена налоговая декларация на доходы физических лиц за 2017 год, в которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет указана 0 руб. Вместе с тем, в ходе налоговой проверки достоверно установлено, и не оспаривалось административным ответчиком в судебном заседании, что за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 на расчетный счет ИП ФИО1 в ПАО «БИНБАНК» поступило 5976032,00 руб.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области в отношении ИП ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка за период 2017 года, в ходе которой установлено занижение налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц на сумму 4780825 рублей 60 коп. В связи с отсутствием первичных документов, подтверждающих понесенные расходы, налогоплательщику предоставлен профессиональный налоговый вычет в размере 1195206 руб. 40 коп. (5976032, 00 *20%).

Соответственно налогоплательщиком в нарушение п.1 и п.3 ст.210 НК РФ занижена налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц на сумму 4780825 руб. 60 коп.

В нарушение п.2 ст.227 НК РФ занижен налог на доходы физических лиц в размере 621507 руб. (4780825 руб. 60 коп. *13%).

По итогам проведения налоговой проверки Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области вынесено решение № от 14.05.2018 о привлечении ИП ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей направлено требование № от 09.07.2018, согласно которому было предписано погасить имеющуюся задолженность по налоговым платежам, а именно: недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 621507 рублей 00 коп., пени в размере 19334 рублей 05 копеек, штраф в размере 186452 рубля 10 коп. в срок до 01.08.2018, которое до настоящего времени налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно расчета пени, представленного стороной административного истца, ФИО1 начислена пеня в размере 19334 рублей 05 копеек.

Суд, проверив расчет пени, находит его обоснованным и соответствующим действующему законодательству.

Таким образом, размер пени по настоящему делу в силу вышеприведенных норм материального права, составляет 19334 рублей 05 копеек.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №12 по Тульской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №73 Советского судебного района г. Тулы о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 621507 рублей 00 коп., пени в размере 19334 рублей 05 копеек, штраф в размере 186452 рубля 10 коп.

12.10.2018 мировым судьей судебного участка №73 Советского судебного района г.Тулы вынесен судебный приказ № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Тульской области, который отменен 12.11.2018 определением мирового судьи судебного участка №73 Советского судебного района г. Тулы.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что неисполнение ФИО1 в добровольном порядке обязанности по уплате налога на доходы физических лиц является основанием для взыскания с нее налога за 2017 год в размере 621507 рублей 00 коп., пени в размере 19334 рублей 05 копеек и штрафа в размере 186452 рубля 10 коп., а всего 827293 рубля 15 коп.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №12 по Тульской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, государственная пошлина подлежит взысканию в доход муниципального образования город Тула с административного ответчика ФИО1

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налогу, с ФИО1 в доход муниципального образования город Тула подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 11 472 рубля 93 копеек.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам на доходы физических лиц, пени, штрафа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области недоимку по налогам на доходы физических лиц в сумме 621507 (шестьсот двадцать одна тысяча пятьсот семь) рублей 00 коп., пени в размере 19334 (девятнадцать тысяч триста тридцать четыре) рубля 05 копеек, штраф в размере 186452 (сто восемьдесят шесть тысяч четыреста пятьдесят два) рубля 10 коп., а всего 827293 (восемьсот двадцать семь тысяч двести девяносто три) рубля 15 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г<данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход муниципального образования «город Тула» государственную пошлину в размере 11 472 (одиннадцать тысяч четыреста семьдесят два) рубля 93 коп.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 24.05.2019.

Председательствующий

71RS0028-01-2019-001417-09