Решение № 2А-226/2021 2А-226/2021~М-143/2021 М-143/2021 от 21 июня 2021 г. по делу № 2А-226/2021

Дело № 2а-226/2021 УИД: 66RS0060-01-2021-000231-88


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 июня 2021 года п.г.т. Шаля Свердловской области

Шалинский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Мироновой С.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к М.А.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к М.А.А. о взыскании задолженности: по налогу на доходы физических лиц – штраф в размере 3 952, 40 руб., пени в размере 2 031, 08 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.02.2017 по 01.01.2018 в сумме 704, 43 руб.

В обоснование требований указано, что в отношении административного ответчика М.А.А. была проведена налоговая проверка, в ходе которой вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислен штраф в размере 3 952, 40 руб. В порядке ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сформировано и направлено требование от 27.04.2018 № об уплате штрафа. Налогоплательщику начислены пени по налогу на доходы физических лиц за период 24.08.2017 по 22.01.2018 в сумме 2031,08 руб. Должнику направлены Инспекцией требования от 28.04.2017 №, 24.10.2017 №, от 12.09.2017 №, от 25.01.2018 №.

Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования - лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели), физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (ст. 419 - НК РФ).

Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена обязанность по представлению в налоговые органы отчетности по суммам фиксированных платежей страховых взносов. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Должнику направлено Инспекцией требование от 28.04.2017 №, от 17.08.2017 №, от 12.09.2017 №, от 24.10.2017 №, от 25.01.2018 №, с указанием в них сумм пени, подлежащих оплате, и срока оплаты, которое оставлено им без исполнения.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Налогоплательщику начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период по 01.02.2017 по 01.01.2018 в сумме 704.43 руб.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Стороны по делу, надлежащим образом извещенные о рассмотрении дела в упрощенном порядке, не возражали против рассмотрения дела в указанном порядке. От административного ответчика М.А.А. поступил отзыв на исковое заявление, где он просил оставить требования истца без удовлетворения, считает, что согласно ч.2 ст.48 НК РФ, административным истцом пропущен установленный налоговым законодательством срок для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам, пени и штрафу за 2017-2018гг.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В силу п.1 ст.3, п.1 ст.23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации провозглашает обязанность каждого платить законно установленные налоги. По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесённого государством в результате несвоевременного внесения налога.

При несоблюдении этой конституционной обязанности, субъект совершает налоговое правонарушение, которое посягает на основы правопорядка и влечёт или может влечь нанесение ущерба фискальным интересам государства.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно решению заместителя начальника Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области от 07.03.2018 арбитражный управляющий М.А.А. привлечен к административной ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налогов результате занижения налоговой базы, ему назначен штраф в размере 3 952, 40 руб. В его адрес направлено требование от 27.04.2018 № об уплате штрафа с указанием срока уплаты в срок до 22.05.2018 (л.д.32-38, 39-40, 41).

За период с 24.08.2017 по 22.01.2018 налогоплательщику М.А.А. начислены пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 2031,08 руб., направлены требования от 28.04.2017 №, 24.10.2017 №, от 12.09.2017 №, от 25.01.2018 № с указанием в последнем требовании уплаты задолженности в срок до 14.02.2018 (л.д. 9-31, 27-28).

В силу п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате налога в установленный законом срок (нарушение установленного срока) налогоплательщик уплачивает пени (денежную сумму) в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 75 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, направляется требование об уплате налога.

По данным Инспекции за М.А.А. в налоговом органе числится задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 704, 43 руб.

В адрес налогоплательщика направлены требования от 28.04.2017 №, 24.10.2017 №, от 12.09.2017 №, от 25.01.2018 № с указанием в последнем требовании уплаты задолженности в срок до 14.02.2018 (л.д. 9-31, 27-28).

Вышеуказанные требования М.А.А. в полном объеме не исполнены.

На основании п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, определенном ст. 46 и 47 НК РФ.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Положения ст. 46 НК РФ применяются также при взыскании пеней и штрафов (п. 9, 10 ст. 46 НК РФ).

В порядке ст. 46 НК РФ решение о взыскании налога, сбора, пени и штрафа после истечения срока, установленного в требованиях об уплате налога, инспекцией в установленный срок, не принято.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Вышеуказанные требования М.А.А. было оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области к мировому судье судебного участка Шалинского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 26.11.2020, и в последующем, в связи с поступившими возражениями от М.А.А. был отменен 01.02.2021.

В силу статьи 48 НК РФ, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительным причинам срок на обращение в суд может быть восстановлен судом. Вместе с тем, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 года N 367-О и от 18 июля 2006 года N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Как следует из материалов дела, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с М.А.А., указанный в пункте 2 статьи 48 НК РФ, истекал 22 ноября 2018 года, к мировому судье судебного участка Шалинского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился по истечении установленного законом срока 19 ноября 2020 года, судебный приказ был выдан 26.11.2020. Административным истцом при подаче административного искового заявления ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд не заявлено. Определением мирового судьи судебного участка Шалинского судебного района Свердловской области от 01.02.2021 судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями. В суд с административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области обратилась в установленный законом срок 21.04.2021.

Учитывая, что крайний срок для добровольного исполнения требования об уплате пени установлен до 14.02.2018 (л.д.27-28), уплате штрафа установлен до 22.05.2018 (л.д.39-40), срок на обращение в суд, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ Налогового кодекса Российской Федерации у административного истца истекал 14 августа 2018 года и 22 ноября 2018, однако на судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился только 19.11.2020, то есть с нарушением срока, установленного законом.

Административным истцом уважительных причин пропуска срока на обращение в суд не представлено. Из материалов дела не следует, что со стороны административного истца в указанный период предпринимались меры по принудительному взысканию штрафа, пени.

Объективно следует исходить из того, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренные законом сроки обратиться в суд с административным исковым заявлением, не имелось. Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения с административным иском в суд, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 НК РФ).

Суд приходит к выводу, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленные сроки, обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению на судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа, административным истцом не представлено.

Соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении срока, установленного статьей 48 НК РФ, поскольку заявление о вынесении судебного приказа было направлено в суд по истечении шестимесячного срока, установленного законом.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, несоблюдение Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога на доходы физических лиц- штрафа, пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290, 293, 294, ч.1 ст.298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к М.А.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам и пени оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Свердловский областной суд через Шалинский районный суд Свердловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение изготовлено в окончательной форме 22.06.2021.

Судья С.Н.Миронова