Решение № 2А-3166/2019 2А-3166/2019~М-2836/2019 М-2836/2019 от 18 августа 2019 г. по делу № 2А-3166/2019

Дело №2а-3166/2019

27RS0004-01-2019-003699-94


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

19 августа 2019 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска

под председательством судьи Жмайло Ю.Е.,

при секретаре судебного заседания Анфиногеновой М.С.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска ФИО1, ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Индустриальному району г.Хабаровска к ФИО2 о взыскании налогов, пени.

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании налогов, пени. В обоснование иска указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете как физическое лицо в ИФНС Росси по Индустриальному району г.Хабаровска. ФИО2 22.11.2017г. в ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска предоставлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016г., в которой отражены следующие показатели: доход в размере 1000 000 руб., полученный от ФИО3; доход в размере 10 000 руб., полученный от ФИО4; доход в размере 2600 000 руб., полученный от ООО «САММИТ МОТОРС»; доход в размере 2 500 000 руб., полученный от ФИО3; сумма в размере 1 000 000 руб., полученная от продажи имущества (за исключением долей в этом имуществе), для расчета размера имущественного налогового вычета при продаже в пределах 1 000 000 руб.; сумма имущественного налогового вычета (при продаже) в размере 2 500 000 руб., полученная от продажи имущества и долей в нем, для учета фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением; сумма имущественного налогового вычета (при продаже) в размере 2 610 000 руб., полученная от продажи иного имущества, для расчета фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением; сумма налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 0 руб., подлежащая уплате в бюджет на основании представленной декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016г. Документы, подтверждающие суммы полученных доходов и заявление, имущественные налоговые вычеты, связанные с продажей имущества декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2016 год налогоплательщиком не представлены. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО2 доходы от ООО «Оптснабторг» в сумме 3 253 357 рублей и от ООО «Планета» в сумме 2 622 903 рубля, в виде оплаты части стой автомобилей №, а также расходов на их обслуживание, в декларации НДФЛ за 2016 год не отражен. По результатам проверки Инспекция пришла к выводу, что ФИО2 декларации по НДФЛ за 2016 год занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2016 год на 5 876 260 рублей (не отражены доходы, полученные в натуральной форме от ООО «Оптснабторг» в сумме 3 253 357 рублей и от ООО «Планета» сумме 2 622 903 рубля, которые были перечислены юридическими лицами в виде оплаты за ФИО2 части стоимости двух автомобилей и расходов обслуживание, завышена на 2 040 000 рублей сумма имущественного налог вычета, связанного с продажей в 2016 году автомобиля №. В нарушение положений ст. 220 НК РФ ФИО2 не представлены документы подтверждающие заявленные имущественные налоговые вычеты в сумме 2500 000 рублей и 2 610 000 рублей (в сумме фактически произведенных и документ подтвержденных расходов), отраженные в декларации по НДФЛ за 2016г., связанные с продажей в 2016 году двух квартир, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения. Таким образом, в декларации по НДФЛ за 2016 год ФИО2 занижена налоговая база для исчисления НДФЛ за 2016 год на 7 916 260 рублей (не отражены доходы, полученные в 2016 году ФИО2 в виде оплаты юридическими лицами части стоимости двух автомобилей; имущественный налоговый вычет в сумме документально подтвержденных расходов, заявленный в связи с продажей автомобиля в 2016 году, документами в полном объеме подтвержден); занижена сумма НДФЛ за 2016 год, подлежащая уплате в бюджет 1 029 114 рублей. Согласно карточке расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц ФИО2 переплата по налогу на доходы физических лиц за 2016 год отсутствует, уплата налога на доходы физических лиц за 2016 год ФИО2 не производилась, т.е. налогоплательщиком нарушен срок, установленный законодательством для уплаты налога на доходы физических лиц за 2016 год. Кроме того, в нарушение подпункта 4 пункта 1 статьи 23 и пункта 1 статьи 229 НК РФ ФИО2 не исполнил свою обязанность по своевременному представлению декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое пунктом 1 статьи 119 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность. По результатам КНП налоговым органом составлен акт налоговой проверки от 07.03.2018 №6190. Акт налоговой проверки от 07.03.2018 № 6190 с приложением направлены в адрес ФИО2 16.03.2018 и получены налогоплательщиком 19.03.2018 года. По результатам рассмотрения акта и иных материалов проверки Инспекцией вынесено решение от 17.05.2018 №, которым ФИО2 доначислен НДФЛ в сумме 1 029 114 рублей, начислены пени в сумме 84 130,07 рублей. Данным решением ФИО2 также привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 308 734,20 рубля и пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 205 822,80 рубля. Решение от 17.05.2018 № 847 направлено в адрес ФИО2 по почте и получено 01.06.2018 года. ФИО2 обжаловал решение Инспекции в апелляционном порядке в УФНС России по Хабаровскому краю. Решение от 27.07.2018 № Управление оставило апелляционную ФИО2 без удовлетворения. Таким образом, решение Инспекции от 17.05.2018 № вступило в силу 27.07.2018г. Согласно статье 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику заказным письмом направлено требование: № по состоянию на 03.08.2018 добровольно уплатить НДФЛ за 2016 год в размере 1 029 114 рублей, пени по НДФЛ за 2 в сумме 84 130,07 рублей а также штрафы в общей сумме 514 557 рублей в 16.09.2016, № по состоянию на 28.12.2016 добровольно уплатить пени по НДФЛ за 2015 год в размере 8132 рубля 72 копейки в срок до 23.08.2018г. Отправка требования подтверждается почтовым реестром. Просит взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 1 029 114 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 84 130,07 рублей, штрафы по налогу на доходы физических лиц в сумме 514 557 рублей, всего - 1 627 801.07 рубль.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 пояснила, что на заявленных исковых требованиях настаивает, доводы указанные в иске поддерживает. Считает требования заявлены законно и обоснованно и подлежат удовлетворению.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 пояснил, что с исковыми требованиями не согласен, просит в удовлетворении иска отказать. Доводы указанные в отзыве на иск и в дополнении к нему поддерживает полностью.

Специалист ФИО5 в судебном заседании пояснила, что проведенной проверкой было установлено, что ФИО2 при подаче декларации за 2016г. была занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц. Не отражены доходы полученные в натуральной форме от ООО «Оптснабторг» в сумме 3 253 357 руб. и от ООО «Планета» в сумме 2622 903 руб.. Завышена на 2 040 000 руб. сумма имущественного вычета, связанного с продажей в 2016г. автомобиля № Так же ответчик не предоставил в налоговую инспекцию договоры займа, которые он якобы заключал с лицом, который в последствии вернул долг покупкой автомобилей и что ему не было известно, что автомобили приобретались за счет юридических лиц. Ответчик был привлечен к административной ответственности.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, специалиста, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции РФ и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу положений статьи 11 Налогового кодекса РФ недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со статьями 208, 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и сбора направляется налогоплательщику при наличии у него соответствующей недоимки.

В силу пункта 5 статьи 227 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в 2016 году приобретен автомобиль № по цене 3 130 000 рублей. Собственных средств на приобретение данного автомобиля ФИО2 затратил в размере 560 000 рублей. В этом же году ФИО2 продает данный автомобиль за 2 600 000 рублей, но собственных средств на приобретение автомобиля ФИО2 затратил только 560 000 рублей, т.е. 2 600 000 - 560 000 = 2 040 000,00 рублей. Таким образом, с суммы в размере 2 040 000 рублей ФИО2 необходимо было исчислить налог на доходы физических лиц за 2016 год.

Так же было установлено, что ФИО2 не отражены доходы, полученные в натуральной форме от ООО «Оптснабторг» в сумме 3 253 357 руб. за автомобиль № и от ООО «Планета» в сумме 2 622 903 рубля за автомобиль №, которые были перечислены юридическими лицами в виде оплаты за ФИО2 части стоимости указанных автомобилей.

Общая сумма дохода, полученная ФИО2 в 2016 году, и подлежащая обложению налогом на доходы физических лиц, составила 7 916 260,00 рублей (3 253 357 + 2 622 903 + 2 040 000).

Сумма налога на доходы физических лиц за 2016 год, подлежащая уплате в бюджет, составила 1 029 114 рублей (7 916 260,00 х 13%).

Как следует из ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Таким образом, исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно пункту 1 статьи 119 Кодекса, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с пунктом 9 статьи 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Согласно пункту 1 статьи 101.2 НК РФ в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом не обжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом по апелляционной жалобе.

В соответствии с пунктом 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Однако до настоящего времени добровольно налогоплательщиком требование не исполнено. Наличие задолженности подтверждается выпиской лицевого счета налогоплательщика.

По результатам рассмотрения акта и иных материалов проверки ИФНС вынесено решение от 17.05.2019г. которым ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 308 734 руб. 20 коп. и п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 205 822 руб. 80 коп.

Ответчиком ФИО2 в судебном заседании заявлено о снижении размера установленной суммы штрафов. Однако суд не находит оснований для снижения суммы штрафов, так как не предоставлено достаточных и допустимых доказательств данному.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Индустриальному району г.Хабаровска к ФИО2 о взыскании налогов, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу бюджета задолженность по налогу на имущество физического лица за 2016 г. в сумме 1 029 114 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2016г. в сумме 84 130 руб. 07 коп., штрафы по налогу на доходы физических лиц в сумме 514 557 руб. Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета в счет возмещения государственной пошлины сумму 16 339 руб..

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения, через Индустриальный районный суд г.Хабаровска.

Мотивированное решение изготовлено 28 августа 2019 года.

Судья Жмайло Ю.Е.