Решение № 2А-176/2019 2А-176/2019~М-94/2019 М-94/2019 от 12 июня 2019 г. по делу № 2А-176/2019

Дело № 2а- 176/2019


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 июня 2019 года п. Октябрьский

Устьянский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Рогачевой А.М.,

рассмотрев в судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам, пени по упрощенной системе налогообложения, всего на сумму 5562 руб. 16 коп.,

установил:

межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 5562 руб. 16 коп., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 г. в размере 2158 руб. 93 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 г. за период с 21 февраля 2017 г. по 9 февраля 2018 г. в размере 225 руб. 52 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 1 января 2017 г. за период с 1 июля 2017г. по 9 февраля 2018 г. в размере 1109 руб. 61 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г. за период с 01 сентября 2017 г. по 19 декабря 2017г. в размере 117 руб. 80 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г. в размере 423 руб. 48 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г., за период с 21 февраля 2017г. по 9 февраля 2018 г. в размере 44 руб. 22 коп., пени по упрощенной системе налогообложения за период с 01 июля 2017 г. по 9 февраля 2018 г. в размере 1482 руб. 60 коп.

В обоснование иска указано, что ФИО1 с 10 июня 2013 г. по 3 февраля 2017 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, сумма страховых взносов за 1 месяца 3 дня на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых на страховую часть трудовой пенсии за 2017 год составляет 2158 руб. 93 коп., на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в фонд обязательного медицинского страхования- 423 руб. 48 коп. В связи с неуплатой административным ответчиком в установленные сроки страховых взносов ему начислены пени в указанных размерах и предъявлены требования от 19 декабря 2017 г. и от 9 февраля 2018 г., задолженность ответчиком не погашена.

Определение суда о принятии административного иска к производству суда направлено в адрес сторон административного судопроизводства 24 мая 2019 года. Судебное письмо, направленное административному ответчику по его месту жительства, возвращено в суд в связи с истечением срока хранения.

Применительно к пункту 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 № 234, и части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением.

Учитывая, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

С 01 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации. Контрольным органом по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование является ИФНС России.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и пункту 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования", регулировавший отношения по исчислению и уплате страховых взносов до 01 января 2017 г., индивидуальные предпринимателя являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страховании, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно части 5 статьи 15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Материалами дела, в том числе выпиской из ЕГРИП подтверждается, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 10 июня 2013 г. и утратил статус индивидуального предпринимателя 3 февраля 2017 г., поэтому в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5, ст. 18 ФЗ № 212-ФЗ, п.1 ст.419 НК РФ административный ответчик являлся страхователем и обязан был своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд медицинского страхования.

В соответствии со статьей 430 НК РФ (в ред. от 03.07.2016 N 243-ФЗ) плательщики (индивидуальные предприниматели) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом, как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 Кодекса.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками (индивидуальными предпринимателями) в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (статья 432 НК РФ).

На основании ч 5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В статье 425 НК РФ (в ред., действующей на момент возникновения правоотношений) закреплены тарифы страховых взносов: в Пенсионный фонд РФ – 26 %, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 %.

Федеральным законом от 2 июня 2016 г. № 164 -ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (в редакции Федерального закона от 01.12.2014 N 408-ФЗ) с 01 июля 2016 г. МРОТ установлен в сумме 7500 рублей в месяц.

Таким образом, размер фиксированных взносов за 2017 год на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии для ответчика составит 2158 руб. 93 коп. (7500 руб. х 26 % х 1 мес. +7500 руб. х 26 % : 28 д. х 3 д ), по страховым взносам в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 423 руб. 48 коп. (7500 руб. х 5,1 % х1 мес. +7500 руб. х 5,1% х 28 д. х 3 д.).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя ( п.5 ст. 432 НК РФ).

Административный ответчик должен был уплатить указанную сумму страховых взносов не позднее 18 февраля 2017 г.

За расчетный период 2017 г. административным ответчиком страховые взносы не уплачены.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов на основании 75 НК РФ, пп. 1, 2 ст. 25 ФЗ № 212-ФЗ обеспечивается пенями, пенями признается сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки по сравнению с установленными.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным законом сроком уплаты сумм страховых взносов и по день их уплаты (взыскания) включительно.

В связи с неуплатой административным ответчиком соответствующей недоимки по страховым взносам за 2017 год административным истцом начислены пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате страховых взносов на га обязательное пенсионного страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 г. за период с 21 февраля 2017 г. по 9 февраля 2018 г. в размере 225 руб. 52 коп.; по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 1 января 2017 г. за период с 21 февраля 2017г. по 9 февраля 2018 г. в размере 44 руб. 22 коп..

За расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г.:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 1 июля 2017г. по 9 февраля 2018 г. в размере 1109 руб. 61 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 1 сентября 2017 г. по 19 декабря 2017г. в размере 117 руб. 80 коп.

В соответствии со ст.346.12 НК РФ индивидуальный предприниматель ФИО2 применял упрощенную систему налогообложения.

Согласно ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы.

На основании ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год.

В соответствии с п.7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Кодекса.

Согласно подп.2 п.1 cт.346.23 НК РФ уплата налога производится по итогам налогового периода не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Недоимка в сумме 9266 руб. за 2016 г. взыскана в судебном порядке по судебному приказу ... от 5 июня 2017 г. Недоимка в размере 16597руб. (по сроку уплаты 5 февраля 2017 г.) -судебным приказом ... от 6 декабря 2017г.

На неуплаченную сумму налога начислены пени за период с 01 июля 2017г. по 09 февраля 2018 г. в размере 1482 руб. 60 коп.

В связи с наличием вышеуказанных сумм задолженности и пени административному ответчику направлялись требования: ... от 19 декабря 2017г. (на сумму пени 1520 руб. 72 коп.), срок уплаты- до 17 января 2018 г.; ... от 09 февраля 2018 г. (недоимка- 2582 руб. 41 коп., пени 1459 руб. 03 коп.), срок уплаты- до 5 марта 2018 г.

Расчеты страховых взносов и пени, приведенные в приложениях к требованиям, судом проверены и признаны верными.

Представленный административным истцом расчет задолженности и пени проверен и признан судом верным.

По настоящее время вышеуказанная задолженность по страховым взносам и пени административным ответчиком не уплачена.

Порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, административным истцом соблюдены.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п. 2, 3 ст. 282 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Применительно к положениям ст. 48 НК РФ шестимесячный срок предъявления в суд требований истекал 5 сентября 2018 г.

Определением от 2 октября 2018 г. мировым судьей судебного участка №1 Устьянского судебного района Архангельской области по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ от 11 сентября 2018 г., вынесенный по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 5 сентября 2018 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 5 562 руб. 16 коп.

Таким образом, заявление о выдаче судебного приказа было подано административным истцом в установленный законом срок.

Административный иск направлен в Устьянский районный суд 2 апреля 2018 г., то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования подлежащими удовлетворению, в связи с чем взыскивает с административного ответчика недоимку и пени на общую сумму 5562 руб. 16 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход о бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в сумме 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. 175-180, ст. 290, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам, пени по упрощенной системе налогообложения, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 г. в размере 2158 руб. 93 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с с 01 января 2017 г. за период с 21 февраля 2017 г. по 9 февраля 2018 г. в размере 225 руб. 52 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 1 января 2017 г. за период с 1 июля 2017г. по 9 февраля 2018 г. в размере 1109 руб. 61 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г. за период с 01 сентября 2017 г. по 19 декабря 2017г. в размере 117 руб. 80 коп.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 423 руб. 48 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за период с 21 февраля 2017г. по 9 февраля 2018 г. в размере 44 руб. 22 коп.,

- пени по упрощенной системе налогообложения за период с 01июля 2017 г. по 9 февраля 2018 г. в размере 1482 руб. 60 коп.

всего в размере 5562 руб. 16 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Устьянский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Устьянский районный суд Архангельской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Председательствующий - Рогачева А.М.