Решение № 2А-431/2019 2А-431/2020 2А-4840/2019 от 21 января 2020 г. по делу № 2А-431/2019

Дело № 2а-431/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2020 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Бабушкина С.А.,

при секретаре Кавунове Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском. В обоснование административных исковых требований ссылается на то, что по данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю об объектах налогообложения административному ответчику в 2017 году принадлежало имущество:

- Квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, ? доля в праве собственности, налоговая база 572894,00 руб., налоговая ставка 1,2%, 12 месяцев, налог составил 3437,00 руб.

- жилые дома, адрес: <адрес>, кадастровый №, 5/6 долей в праве собственности, налоговая база 286929,00 руб., налоговая ставка 1,2%, 12 месяцев, налог составил 28693,00 руб.

В соответствии со ст.ст.3, 23, 45, 400-409 Налогового кодекса РФ, ст.1, 2, 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» административный ответчик является плательщиком данного налога, и обязан уплатить его до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление о необходимости оплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был. Требования налогового органа в порядке ст.ст.137-138 Налогового кодекса РФ ответчиком не обжалованы. Задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 32130,00 руб. ответчиком погашена в добровольном порядке в 2019 году.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начислена пеня по налогу на имущество за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 16.12.2018 года, которая составила 104,00 руб., за период с 17.12.2018 года по 19.12.2018 года, которая составила 24,87 руб., всего 128,87 руб.

Согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю об объектах налогообложения административному ответчику в 2017 году принадлежал земельный участок:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, 5/6 долей в праве собственности, налоговая база 528526,00 руб., налоговая ставка 0,3%, 12 месяцев, налог составил 1321,00 руб.

Налог исчисляется на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01 января каждого года (статьи 85, 390, 391 НК РФ) и процентной ставки установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

Административному ответчику направлялись уведомления и требования, однако налоги своевременно уплачены не были.

Задолженность по налогу на имущество за 2017 год оплачена в добровольном порядке в 2019 году.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начислена пеня по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 г. по 16.12.2018 г., которая составила 4,28 руб., за период 17.05.2017 г. по 19.12.2018 г. в размере 1,02 руб., а всего 5,30 руб.

Административный истец просит с учетом уточнённых исковых требований взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество за 2017 год – пени 128,87 руб., по земельному налогу за 2017 год пени 05,30 руб., всего взыскать 134,17 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1 не явились, о месте и времени судебного разбирательства были извещены надлежаще.

Суд, руководствуясь ст.150 КАС РФ полагает возможным провести судебное заседание при сложившейся явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п.1 п. 1 ст.23 и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.ст.3, 23, 45 Налогового кодекса РФ, ст.ст.1, 2, 5 «Закона «О налогах на имущество физических лиц» административный ответчик является плательщиком данного налога, и обязан уплатить его до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии об объектах налогообложения административному ответчику в 2017 году принадлежало имущество:

- Квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, ? доля в праве собственности, налоговая база 572894,00 руб., налоговая ставка 1,2%, 12 месяцев, налог составил 3437,00 руб.

- жилые дома, адрес<адрес>, кадастровый №, 5/6 долей в праве собственности, налоговая база 286929,00 руб., налоговая ставка 1,2%, 12 месяцев, налог составил 28693,00 руб.

В соответствии со ст.ст.3, 23, 45, 400-409 Налогового кодекса РФ, ст.1, 2, 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» административный ответчик является плательщиком данного налога, и обязан уплатить его до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (статьи 3, 5 Закона) и процентной ставки по установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ)

Согласно ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Пунктами 1 и 2 статьи 394 Налогового кодекса РФ определено, что в отношении земельных участков нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований устанавливаются дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка в пределах максимальных значений, предусмотренных названной статьей Кодекса.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, устанавливается 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии об объектах налогообложения административному ответчику в 2017 году принадлежал земельный участок по адресу:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, 5/6 долей в праве собственности, налоговая база 528526,00 руб., налоговая ставка 0,3%, 12 месяцев, налог составил 1321,00 руб.

Налог исчисляется на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01 января каждого года (статьи 85, 390, 391 НК РФ) и процентной ставки установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

Задолженность по налогу на имущество за 2017 год оплачена в добровольном порядке в 2019 году.

В силу ч.ч.2,3 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления №75827269 от 21.08.2018 года о необходимости оплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц, однако указанные налоги своевременно оплачены не были. Направление уведомления подтверждается списком скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО1. Задолженность по налогу на имущество и земельному налогу ответчиком была погашена в 2019 году.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положению ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Размер недоимки, заявленный налоговым органом к взысканию, ответчиком не оспаривался, порядок расчета судом проверен и признан верным.

Согласно ч.ч.1,4,5,6 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. В связи с начислением пени в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ в адрес ответчика направлялось 20.12.2018 года требование об оплате налога, пени №127974, что подтверждено скриншотом.

Пеня по налогу на имущество за период с 04.12.2018 года по 16.12.2018 года составила 32130*0,000249*13=104,00 руб., за период с 17.12.2018 года по 19.12.2018 года 32130*0,000258*3= 24,87 руб., всего 128,87 руб.

Пеня по земельному налогу за период 04.12.2018 года по 16.12.2018 года составила 1321*0,000249*13=4,28 руб., за период с 17.12.2018 года по 19.12.2018 года составила 1321*0,000258*3=1,02 руб., всего 5,30 руб.

Представленный административным истцом расчет пени по указанным выше налогам за период с 04.12.2018 по 19.12.2018 года судом проверен, произведен с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы, неуплаченной неустойки в связи с чем, признан арифметически верным, стороной ответчика не оспорен. Принимая во внимание, что недоимка за период, за который начислена пеня, взыскана и ответчику направлялись уведомления об оплате и требования, то суд находит требования истца о взыскании пени законными и обоснованными в связи с чем, подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В требовании №113788 ответчику был установлен срок для уплаты недоимки до 05.02.2019 года. В силу ст.48 Налогового кодекса РФ срок для обращения истца с заявлением о выдаче судебного приказа составляет шесть месяцев по истечении установленного срока, то есть до 05.08.2019 года.

В установленный шестимесячный срок налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа и 05 марта 2019 года мировой судья судебного участка №2 Индустриального района г. Барнаула выдал судебный приказ о взыскании со ФИО1 недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и соответствующих пеней.

В связи с поступившими возражениями ответчика 11.04.2019 года определением мирового судьи от 13.04.2019 года указанный судебный приказ был отменен, в связи с чем, истец обратился в суд с настоящим иском.

С настоящим административным иском в Бийский городской суд Алтайского края Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась 23.09.2019 года, о чем свидетельствует оттиск печати почты Россия на конверте, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока обращения в суд.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу требований ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> ИФНС России №1 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество за 2017 год в виде пени в размер 128,87 руб., недоимку по земельному налогу за 2017 год в виде пени в размере 05,30 руб., всего 134,17 руб.

Взыскать со ФИО1 ФИО6 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в сумме 400,00 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья С.А. Бабушкин