Решение № 2А-797/2020 А-797/2020 от 6 июля 2020 г. по делу № 2А-797/2020

Дело №а-797\2020

62RS0012-01-2019-000542-21


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 июля 2020 года

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе:

судьи Нестерова С.И.,

при секретаре Лагуткиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

Установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2017 год. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. 13.06.2018г. ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) за 2017 год. В отношении налогоплательщика проведена налоговая проверка, по результатам которой вынесено Решение №1847 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.122, п.1 ст. 119 НК РФ от 16.11.2018г. Налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 585 163 руб., пени в сумме 17 393,97 руб., штраф – 175 982,30 руб.

5 марта 2019 года истец выставил ФИО1 требование № 2667 об уплате налога с указанием на числящуюся задолженность по уплате налога. Ответчиком налог не оплачен. Просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 585 163 руб., пени в размере 17 393,97 руб., штраф в размере 175 982,30 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление с просьбой рассмотрения дела в отсутствие своего представителя.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, от явки в суд уклонился, каких-либо возражений по существу заявленных налоговым органом требований суду не представил.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд считает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии со ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК Российской Федерации).

В силу ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 87 Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) влечет согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно статье 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Как следует из материалов дела, МИФНС №7 по Рязанской области была проведена камеральная налоговая проверка ИП ФИО1 по вопросу правильности исчисления и полноты уплаты им налогов и сборов за 2017 год.

Судом установлено, что в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 был зарегистрирован с 20 июля 2016 года по 5 мая 2017 года, что также подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 03.07.2019 года.

По результатам проведения проверки МИФНС №7 по Рязанской области было установлено, что налогоплательщик ФИО2 неправомерно определил налогооблагаемую базу за 2017 год, а также представил налоговую декларацию с нарушением срока, установленного НК РФ. Указанное нарушение было отражено налоговым органом в акте камеральной налоговой проверки N 2351 от 26.09.2018 года.

Согласно п. 8 ст. 101 НК РФ в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

В силу п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю) в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после его вынесения. В случае, если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (п. 1 ст. 101.3 НК РФ). С этого момента начинается исполнение решения по взысканию налога (сбора), пеней и штрафа.

16 ноября 2018 года МИФНС №7 по Рязанской области было вынесено решение N 1847 о привлечении налогоплательщика ФИО1 к налоговой ответственности, также данным решением ФИО1 предложено уплатить недоимку за 2017 год – 585163 руб., пени в размере 17393,97 руб., штраф в сумме 175 982,30 руб.

Как следует из материалов дела, апелляционная жалоба на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО3 не подавалась. Решение вступило в силу 11.02.2019г.

На основании п. 3 ст. 101.3 НК РФ в течение десяти дней со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности налогоплательщику отправляется требование об уплате налогов, сборов, пеней и штрафа (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Требование N 2667 об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на 5 марта 2019 г. ФИО1 было направлено почтой 7 марта 2019 г. Срок исполнения по требованию 20.06.2019г.

Направление требования подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 07.03.2019г. (л.д. 12)

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога.

Как следует из результатов выездной налоговой проверки, которые не были оспорены ответчиком, ФИО1 доначисленна сумма налога за 2017 год в размере 589 497 руб.

Суд соглашается с расчетом недоимки по НДФЛ в сумме 589 497 руб., произведенным налоговым органом, который разъяснял ФИО1 право на представление своих данных для подтверждения произведенных им расходов.

Поскольку ФИО1 не реализовал свое право на доказывание фактического размера соответствующих расходов применительно к правилам подпункта 7 пункта 1 статьи 31 Кодекса, то налоговый орган, исходя из положений абзаца четвертого пункта 1 статьи 221 НК РФ, правомерно применил профессиональный налоговый вычет вместо расходов.

В настоящее время ответчиком также не представлены данные о произведенных расходах.

В соответствии с ч. 1 ст. 119 и 122 НК, в связи с неуплатой НДФЛ, с ответчика подлежит взыскать штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (585163 * 20% = 117132,60 руб.)

Расчет пени, представленный истцом, ни по сумме недоимки, ни по ставке процента не опровергнут ответчиком, поэтому у суда не имеется оснований для отказа в удовлетворении данных требований.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка N 49 судебного района Кораблинского районного суда Рязанской области от 29 ноября 2019г. было отказано в принятии и возвращено МИФНС №7 по Рязанской области заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени и штрафа.

Установлено, что недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. административным ответчиком до настоящего времени не уплачена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России №7 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу в принудительном порядке.

Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

Ответчик от явки в суд уклонился, размер задолженности по налогу, представленный истцом, не оспорил.

Суд с учетом вышеуказанных доказательств, а также исходя из положений Налогового Кодекса РФ, предусматривающих сроки и порядок обжалования решения налогового органа, а также положений, регулирующих порядок и сроки направления требования об уплате налога и сроки обращения в суд (ст. ст. 48, 69, 70, 101, 115), пришел к выводу о том, что налоговым органом соблюден порядок взыскания недоимки по налогу и налоговых санкций, а следовательно, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате недоимки, указанной в требовании N 2667. Также инспекцией соблюден установленный законом срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, главы 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ФИО1 в од местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 10985,39 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ,

Решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017г. в размере 585 163 (Пятьсот восемьдесят пять тысяч сто шестьдесят три) рубля 00 коп., пеня в размере 17 393 (Семнадцать тысяч триста девяносто три) рубля 97 коп., штраф в размере 175 982 (Сто семьдесят пять тысяч девятьсот восемьдесят два) рубля 30 коп. в доход федерального бюджета РФ.

Реквизиты для уплаты налога:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 10 985 (Десять тысяч девятьсот восемьдесят пять) рублей 39 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья