Решение № 2А-1084/2023 2А-18/2024 2А-18/2024(2А-1084/2023;)~М-1063/2023 М-1063/2023 от 10 января 2024 г. по делу № 2А-1084/2023

Дело № 2а- 18/2024

(73RS0025-01-2023-001363-53)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Чердаклы 11 января 2024 года

Чердаклинский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Школенок Т.Р.

при секретаре Силантьевой С.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам. Свои требования обосновывает тем, что административный ответчик стоит на налоговом учете. В период с 12.10.2011 по 24.03.2022 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с пп 1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. Исходя из положений пп 2 п. 2 ст. 419, п. 1 ст. 431, 432 НК РФ ФИО2 как индивидуальному предпринимателю за период с 01.01.2017 по 31.12.2017, с 01.01.2018 по 31.12.2018, с 01.01.2019 по 31.12.2019, с 01.01.2020 по 31.12.2020, с 01.01.2021 по 31.12.2021 и с 01.01.2022 по 24.03.2022 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 23400 руб., 2018 г.- 26545 руб., за 2019 г. -29354 руб., за 2020 г.- 20318 руб., за 2021 г. -32448 руб., за 2022 г. – 7963,09; на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 4590 руб., за 2018 -5840 руб., за 2019 г- 6884 руб., за 2020-8426 руб., за 2022 г.-2026, 55 руб. В сроки установленные законодательством, страховые взносы на ОПС и ОМС ФИО1 не оплачены. Кроме того, в отношении ФИО1 в целях принудительного взыскания выносились судебные акты и постановления в связи с просрочкой которых возникла задолженность по пени, указанным в административным иске. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодеком сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 18406, 08 руб. за период с 13.10.2021 по 12.08.2023. ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 2261 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов. Авансовых платежах по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок до 15.06.2023 сумму отрицательного сальдо ЕДС. В порядке ст. 48 НК РФ УФНС России по Ульяновской области в судебный участок № 1 Чердаклинского судебного района Ульяновской области направлено заявление на выдачу судебного приказа от 12.08.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени и страховым взносам в сумме 18406, 08 руб. Мировым судьей судебного участка № 1 Чердаклинского судебного района Ульяновской области 20.09.2023 вынесен судебный приказ № 2а-1790/2023, который на основании представленных ФИО1 возражений, был отменен определением от 10.11.2023. По состоянию на дату подачи иска сумма отрицательного сальдо, подлежащая взысканию в прядке, предусмотренном с. 48 НК РФ составляет 18406, 08 руб. за период с 13.10.2021 по 12.08.2023. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в общей сумме: пени 18406, 08 руб. за указанный период.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просит рассмотреть в их отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещен, причин неявки суду не сообщила.

Представитель привлеченного судом в качестве заинтересованного лица Отделение Фонда пенсионного и социального страхование РФ по Ульяновской области в судебное заседание не явился.

Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон, по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 1 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При определении размера совокупной обязанности не учитываются: 1) суммы налогов, сборов, и т.д. если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными; 2) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами биологических ресурсов.

Согласно сведениям из информационного ресурса налогового органа о состоянии сальдо Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 21.11.2023 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 31260, 63 руб., в том числе : пени -31260, 63 руб.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ), действовавшего до 01.01.2017, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 вышеуказанного Федерального закона индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Из положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 01.01.2017, следует, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в 2017 г.-26545 руб., 2018 г.-29354 руб., 2019 г. -32448 руб., за 2020 г., 2021 г. – 32 448 руб., в 2022 г. 34445 руб.) и на обязательное медицинское страхование (в 2017 г.-4590 руб., 2018 г.-5840 руб., 2019 г. – 6884 руб., за 2020 г., 2021 г. – 8426 руб., в 2022 г. - 8766 руб.).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (ч. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ИНН <***>) до 24.03.2022.

ФИО1 как индивидуальному предпринимателю были начислены страховые взносы за период с 01.01.2017 по 31.12.2017, с 01.01.2018 по 31.12.2018, с 01.01.2019 по 31.12.2019, с 01.01.2020 по 31.12.2020, с 01.01.2021 по 31.12.2021 и с 01.01.2022 по 24.03.2022: на обязательное пенсионное страхование в 2017 – 23400 руб., за 2018 г. – 26545 руб., за 2019 -29354 руб., за 2020 -20318 руб., 2021 -23448 руб., за 2022 -7963, 09 руб.; на обязательное медицинское страхование за 2017 г. – 4590 руб., за 2018 г. – 5840 руб., за 2019 г. – 6884 руб., за 2020 -8426 руб., за 2021 -8426 руб., за 2022 г. -2026, 55 руб.

В сроки, установленные законодательством, страховые взносы по ОПС и ОМС ФИО1 не оплачены.

В отношении ФИО1 в целях принудительного взыскания вынесились судебный акт и постановления о взыскании в связи с просрочкой которых возникла задолженность по пени, указанным в рассматриваемым в административном иске: постановления о взыскании за счет имущества налогоплательщика №... от 26.03.2018, №... от 26.03.2018, №...от 06.03.2020, №... от 05.04.2021, №... от 17.03.2022; судебный приказ № 2а-1791/22 от 05.08.2022.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 18406, 08 руб. за период с 13.10.2021 по 12.08.2023.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 2261 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования и обязанности уплатить в установленный срок до 15.06.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС. Однако, в добровольном порядке задолженность погашена не была.

В соответствии со ст. 45 НК налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления средств в качестве единого налогового платежа если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня: 1) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа; 2) передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления; 3) внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 ст. 45 НК РФ: со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 ст. 45 НК; со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 ст. 45 НК РФ.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщик суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (введен в действие с 29.05.2023г.); 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3,4,5,8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 НК, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 ст. 45 НК сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 ст. 45 НК, пропорционально суммам таких обязанностей.

Положения пунктов 8 - 10 настоящей статьи не распространяются на исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов лицами, в отношении которых возбуждено производство по делу о банкротстве.

Обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае если на день предъявления налогоплательщиком в банк поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету и в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 4 Закона № 263-ФЗ в целях пункта 1 части данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

Из совокупного толкования вышеназванных норм следует, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам являются единым налоговым платежом, суммы которого в первую очередь определяется налоговым органом в счет погашения недоимки, образованной в самый ранний период.

Судом установлено, что УФНС России по Ульяновской области обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам с ФИО1 к мировому судье судебного участка № 1 Чердаклинского судебного района Ульяновской области, 20.09.2033 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1790/ 2023 о взыскании с ответчицы задолженности по пени по страховым взносам в сумме 18406,08 руб.

10.11.2023 вышеуказанный судебный приказ отменен, с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 27.11.2023, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что до настоящего времени задолженность по ЕНС не оплачена, требования административного истца являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 736,24 руб. 10 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-177 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой по Ульяновской области службы удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...> (ИНН <***>), проживающей по адресу: <...> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по единому налоговому счету: пени по страховым взносам - 18406, 08 руб. за период с 13.10.2021 по 12.08.2023 г.г.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Чердаклинский район» Ульяновской области государственную пошлину в размере 736,24 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Чердаклинский районный суд Ульяновской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.Р. Школенок

Мотивированное решение изготовлено 18.01.2024