Решение № 2А-1-6694/2025 2А-6694/2025 2А-6694/2025~М-6453/2025 М-6453/2025 от 24 ноября 2025 г. по делу № 2А-1-6694/2025

Дело № 2а-1-6694/2025

УИД 64RS0042-01-2025-010301-46


Решение

Именем Российской Федерации

24 ноября 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Новожилова С.С.,

при секретаре Коваль Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени,

установил:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а так же в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 г. в сумме 162500 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2023 г. в сумме 1270 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а так же в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в размере 16250 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 24375 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40052 руб. 46 коп., а всего в размере 246042 руб. 46 коп.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ), налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений.

В связи с непредставлением налоговой декларации в установленный законодательством срок, ДД.ММ.ГГГГ сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи / дарения объектов недвижимого имущества за 2023 год.

Согласно сведений, полученных налоговым органом в соответствии со ст.85 НК РФ из регистрирующих органов в электронном виде, у налогоплательщика ФИО2 в 2023 было зарегистрировано отчуждение ? доли объекта собственности, расположенного по адресу: 413111, РОССИЯ, <адрес>, 52, который находился в собственности налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на основании: свидетельство о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ.

При анализе сведений, поступивших из регистрирующих органов, установлено, что покупателем указанного объекта является ФИО1 ИНН <***>.

По представленным в налоговый орган сведениям из Единого Государственного Реестра Налоговой проверкой установлено следующее:

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В связи с непредставлением налоговой декларации в установленный законодательством срок, ДД.ММ.ГГГГ сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи / дарения объектов недвижимого имущества за 2023 год.

Согласно сведений, полученных налоговым органом в соответствии со ст.85 НК РФ из регистрирующих органов в электронном виде, у налогоплательщика ФИО2 в 2023 было зарегистрировано отчуждение ? доли объекта собственности, расположенного по адресу: 413111, РОССИЯ, <адрес>, 52, который находился в собственности налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на основании: свидетельство о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ.

При анализе сведений, поступивших из регистрирующих органов, установлено, что покупателем указанного объекта является ФИО1 ИНН <***>.

По представленным в налоговый орган сведениям из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации цена сделки ? доли по договору продажи квартиры составляет 1 750 000.00 руб. (кадастровая стоимость ? доли 1 109 079.41 руб.).

По результатам камеральной проверки установлено, что налогоплательщиком не представлена налоговая декларация и не отражен доход от продажи ? доли имущества на основании свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 750 000.00 руб.

Таким образом, по результатам камеральной проверки установлено занижение ФИО2 налоговой базы по налогу на доходы физически х лиц за 2023 год на сумму 1 250 000.00 руб., что привело к неуплате налога в бюджет в сумме 162 500.00 руб. = (1 750000.00 руб.-500 000.00) х 13 %), в нарушение п.2 ст.228НК РФ.

По результатам выявленных нарушений, в соответствии с правом, предоставленным пп.4 п.1 ст.31 НК РФ и ст. 88 НК РФ, ФИО2 направлено требование о предоставлении пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ по вопросу непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год и неуплаты (неполной уплаты) налога в результате занижения налоговой базы. Пояснения или налоговая декларация за 2023 год на момент вынесения решения налогоплательщиком не представлены.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц установлен пунктом 4 ст. 228 НК РФ не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2023 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

При анализе сальдо Единого налогового счета (ЕНС) установлено, что на момент составления решения положительное сальдо ЕНС отсутствует.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиком в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год не представлена. Со дня установленного срока до даты составления настоящего решения истекло 5 полных месяцев и 1 неполный месяц. Сумма налога, подлежащего уплате, по не представленной декларации, исчисленная налоговым органом по результатам камеральной проверки – 162 500.00 руб.

Таким образом, выявленное нарушение образует состав налогового правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ и имеются достаточные основания для привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма штрафа составит 48 750.00 руб.=(162 500.00 руб.*6 мес.*5%).

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> считает возможным, учитывая положения пункта 4 статьи 112 НК РФ, в качестве смягчающего ответственность обстоятельства учесть несоразмерность деяния тяжести наказания (совершение правонарушения впервые) и уменьшить сумму штрафа в 2 раза.

Следовательно, сумма штрафа подлежит уменьшению в 2 раза, т.е. по ст. 119 – 24375.00 руб. (48 750.00 руб./2), по ст. 122 – 16250.00 руб. (32 500.00 руб./2).

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на основании Налогового кодекса Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ (с изм. и доп.), налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений налогоплательщиком в установленные сроки не уплачен, в связи с чем, образовалась задолженность:

- за 2021 год в сумме 210,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024г.;

- за 2022 год в сумме 1270,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024г.;

- за 2023 год в сумме 1385,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024г.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 25.07.2024г.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию с 02.12.2024г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 2865,00 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 246042 руб. 46 коп., в том числе пени 40052 руб. 46 коп.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 40052 руб. 46 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 40052 руб. 46 коп..

Требование об уплате задолженности по состоянию на 18.02.2025г. № со сроком уплаты 21.04.2025г. сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023г. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение № от 14.07.2025г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес>.

Заявление о вынесении судебного приказа от 14.07.2025г. № на сумму 246042,46 руб. направлено 05.08.2025г.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ от 12.08.2025г. по делу №А-2258/2025г.

Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО2 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа от 02.09.2025г.

До настоящего времени у налогоплательщика имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и сборам.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ порядке. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом «к» ст. 72 Конституции РФ в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Неисполнение или не надлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ), налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений.

В п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, указано, что налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законом о налогах и сборах сроки (п. 6 ст. 80 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п.1 ст. 229 и п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В связи с непредставлением налоговой декларации в установленный законодательством срок, ДД.ММ.ГГГГ сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи / дарения объектов недвижимого имущества за 2023 год.

Согласно сведений, полученных налоговым органом в соответствии со ст.85 НК РФ из регистрирующих органов в электронном виде, у налогоплательщика ФИО2 в 2023 было зарегистрировано отчуждение ? доли объекта собственности, расположенного по адресу: 413111, РОССИЯ, <адрес>, 52, который находился в собственности налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на основании: свидетельство о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ.

При анализе сведений, поступивших из регистрирующих органов, установлено, что покупателем указанного объекта является ФИО1 ИНН <***>.

По представленным в налоговый орган сведениям из Единого Государственного Реестра Налоговой проверкой установлено следующее:

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, указано, что налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законом о налогах и сборах сроки (п. 6 ст. 80 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п.1 ст. 229 и п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В связи с непредставлением налоговой декларации в установленный законодательством срок, ДД.ММ.ГГГГ сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи / дарения объектов недвижимого имущества за 2023 год.

Согласно сведений, полученных налоговым органом в соответствии со ст.85 НК РФ из регистрирующих органов в электронном виде, у налогоплательщика ФИО2 в 2023 было зарегистрировано отчуждение ? доли объекта собственности, расположенного по адресу: 413111, РОССИЯ, <адрес>, 52, который находился в собственности налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на основании: свидетельство о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ.

При анализе сведений, поступивших из регистрирующих органов, установлено, что покупателем указанного объекта является ФИО1 ИНН <***>.

По представленным в налоговый орган сведениям из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации цена сделки ? доли по договору продажи квартиры составляет 1 750 000.00 руб. (кадастровая стоимость ? доли 1 109 079.41 руб.).

По результатам камеральной проверки установлено, что налогоплательщиком не представлена налоговая декларация и не отражен доход от продажи ? доли имущества на основании свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 750 000.00 руб.

Согласно положениям пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ по доходам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 настоящего Кодекса, имущественный налоговый вычет, предоставляется в размере, не превышающем в целом 1 000 000 руб., от продажи иного недвижимого имущества - 250 000 руб.

В соответствии с правоотношениями, предусмотренными п.п.1 п.2 ст. 220 НК РФ налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет пропорционально доле владения в сумме 500 000.00 руб. (1 000 000.00/2).

Таким образом, по результатам камеральной проверки установлено занижение ФИО2 налоговой базы по налогу на доходы физически х лиц за 2023 год на сумму 1 250 000.00 руб., что привело к неуплате налога в бюджет в сумме 162 500.00 руб. = (1 750000.00 руб.-500 000.00) х 13 %), в нарушение п.2 ст.228НК РФ.

По результатам выявленных нарушений, в соответствии с правом, предоставленным пп.4 п.1 ст.31 НК РФ и ст. 88 НК РФ, ФИО2 направлено требование о предоставлении пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ по вопросу непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год и неуплаты (неполной уплаты) налога в результате занижения налоговой базы. Пояснения или налоговая декларация за 2023 год на момент вынесения решения налогоплательщиком не представлены.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц установлен пунктом 4 ст. 228 НК РФ не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2023 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

При анализе сальдо Единого налогового счета (ЕНС) установлено, что на момент составления решения положительное сальдо ЕНС отсутствует.

При указанных обстоятельствах возникают основания для наступления налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога(сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Исходя из вышеизложенного следует, что сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составит 32500.00 руб. (162 500.00*20%).

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пени начисляются на отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) за каждый календарный день просрочки уплаты налогов начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно. В связи с чем, расчет пени в настоящее время отсутствует.

В п. 1 ст. 229 НК РФ установлен срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, а именно ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиком в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год не представлена. Со дня установленного срока до даты составления настоящего решения истекло 5 полных месяцев и 1 неполный месяц. Сумма налога, подлежащего уплате, по не представленной декларации, исчисленная налоговым органом по результатам камеральной проверки – 162 500.00 руб.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Таким образом, выявленное нарушение образует состав налогового правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ и имеются достаточные основания для привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма штрафа составит 48 750.00 руб.=(162 500.00 руб.*6 мес.*5%).

В соответствии со ст. 111 НК РФ обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки, не установлено, налогоплательщиком не представлено.

Согласно ст. 112 НК РФ обстоятельств, отягчающих ответственность налогоплательщика, за совершение налогового правонарушения, в ходе проверки не установлено.

В силу пункта 4 статьи 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

При вынесении решения о привлечении к ответственности, налоговым органом учтены такие смягчающие обстоятельства, как несоразмерность деяния тяжести наказания (правонарушение совершено впервые).

Согласно пункту 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> считает возможным, учитывая положения пункта 4 статьи 112 НК РФ, в качестве смягчающего ответственность обстоятельства учесть несоразмерность деяния тяжести наказания (совершение правонарушения впервые) и уменьшить сумму штрафа в 2 раза.

Следовательно, сумма штрафа подлежит уменьшению в 2 раза, т.е. по ст. 119 – 24375.00 руб. (48 750.00 руб./2), по ст. 122 – 16250.00 руб. (32 500.00 руб./2).

Главой 32 НК РФ закреплено взыскание налога на имущество физических лиц, отнесенного к местным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч.5 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на основании Налогового кодекса Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ (с изм. и доп.), налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде.

В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога произведен по формуле: «налоговая база*налоговая ставка/доля в праве (если имеется)/12*1мес. (если не полный год владения)».

Объект налогообложения 2021 год:

1. Квартира; кадастровый №; расположенная по адресу: <адрес>. (1513981*0,30/2/12*2*1,1=210,00 руб.)

Объект налогообложения 2022 год:

1. Квартира; кадастровый №; расположенная по адресу: <адрес>. (1513981*0,30/2/12*12*1,1=1385,00 руб.)

Объект налогообложения 2023 год:

1. Квартира; кадастровый №; расположенная по адресу: <адрес>. (1513981*0,30/2/12*10*1,1=1270,00 руб.)

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений налогоплательщиком в установленные сроки не уплачен, в связи с чем, образовалась задолженность:

- за 2021 год в сумме 210,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2022 год в сумме 1270,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2023 год в сумме 1385,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию с ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 2865,00 руб.

Дата записи

Наименование налога

КБК

Срок уплаты

Сумма

ОКТМО

02.12.2024

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений

18№

ДД.ММ.ГГГГ (за 2021 г.)

-210

63650101

02.12.2024

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений

18№

ДД.ММ.ГГГГ (за 2022 г.)

-1385

63650101

02.12.2024

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений

18№

ДД.ММ.ГГГГ (за 2023 г.)

-1270

63650101

итого по налогу

-2865

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 246042 руб. 46 коп., в том числе пени 40052 руб. 46 коп.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 40052 руб. 46 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 40052 руб. 46 коп..

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

16.07.2024

28.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

13

-162500.00

300

16

-1126.67

29.07.2024

15.09.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

49

-162500.00

300

18

-4777.50

16.09.2024

27.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-162500.00

300

19

-4322.50

28.10.2024

02.12.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

36

-162500.00

300

21

-4095.00

03.12.2024

08.06.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

188

-165365.00

300

21

-21762.03

09.06.2025

14.07.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

36

-165365.00

300

20

-3968.76

ИТОГО

-40052.46

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 14.07.2025

0
Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, возникшее в результате неисполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, согласно ст. 69, 70 НК РФ.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 18.02.2025г. № со сроком уплаты 21.04.2025г. сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023г. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение № от 14.07.2025г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес>.

Заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 246042,46 руб. направлено 05.08.2025г.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ от 12.08.2025г. по делу №А-2258/2025 г.

Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО2 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств уплаты указанных выше налогов за спорные периоды административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налога за спорный налоговый период, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8381 руб. 27 коп. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а так же в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 г. в сумме 162500 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2023 г. в сумме 1270 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а так же в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в размере 16250 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 24375 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40052 руб. 46 коп., а всего в размере 246042 руб. 46 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 8381 руб. 27 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд <адрес>.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: (подпись)

Верно.

Судья С.С. Новожилов