Решение № 2А-54/2024 2А-54/2024~М-43/2024 М-43/2024 от 21 мая 2024 г. по делу № 2А-54/2024

Дело № 2а-54/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Александровский Завод 22 мая 2024 года

Александрово-Заводский районный суд Забайкальского края в составе: председательствующего судьи Маншеева Н.Н., при секретаре судебного заседания Сандаковой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Александрово-Заводский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате: транспортный налог за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., транспортный налог за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным вграницах муниципальных округов за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за 2016 года, за период с 2017 по 2021 гг. в размере <данные изъяты> руб., пени за нарушение срока уплаты по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 2016 по 2016 гг. в размере <данные изъяты> руб., пени, начисленные за отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года в размере <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб., мотивируя тем, что ФИО1 является плательщиком указанных налогов, однако налоговые обязательства в добровольном порядке не исполнил в полном объеме, образовав по ним задолженность, в связи с нарушением сроков уплаты указанных налогов ФИО1 начислены пени, требование об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнены.

В судебное заседание представитель истца ФИО2 по доверенности и ответчик ФИО1 не явились, о дне, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, стороны представили суду заявления о рассмотрении дела в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность каждого гражданина РФ платить законно установленные налоги и сборы также установлена статьей 57 Конституции РФ.

Пунктом 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Исходя из подпунктов 9 и 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 363 п. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что налогоплательщику был исчислен по установленному сроку транспортный налог с физических лиц за 2017 года в размере <данные изъяты> руб. (в связи с частичной уплатой остаток задолженности составил <данные изъяты> руб.), за 2018 год в размер <данные изъяты> руб., за 2019 года в размере <данные изъяты>., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. (в связи с частичной уплатой остаток задолженности составил <данные изъяты> руб.), за 2021год в размере <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога н имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие право собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложепия.

Объектом налогообложения, в рамках ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации признаются жилой дом, квартира, комната, гараж, гараж, машино-место, единый недвижимы комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что налогоплательщику был исчислен по установленному сроку налог на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым кобъекта налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии со статьей 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы. Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1 были представлены в налоговый орган налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2016 года с суммой налога к уплате 3 670 руб., за 2 квартал 2016 года с суммой налога к уплате 1 223 руб.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из указанных норм следует, что пени являются мерой компенсационного характера, направленной на восстановление потерь связанных с фактом несвоевременной уплаты обязательных платежей.

В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством сроки налогоплательщиком соответствующие налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени за период просрочки отраженные в расчетах пени к рассматриваемым требованиям.

С 01.01.2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменении в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-Ф3) вводится институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в связи с чем, изменяются реквизиты для уплаты налогов (сборов).

Сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до ДД.ММ.ГГГГ включительно. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст. 4 Закона № 263-Ф3.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанностипо уплате налогов.

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 2990 от 20.11.2023, в период действия сальдо по ЕНС ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере 3615,83 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ содержало задолженность по:

транспортный налог с физических лиц за 2017г. в размере <данные изъяты>., за 2018г. в размере <данные изъяты>., за 2019г. в размере <данные изъяты>., за 2020г. в размере <данные изъяты> руб., за 2021г. в размере 47руб.;

налог на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2019г. в размере <данные изъяты> руб., за 2021г. в размере <данные изъяты> руб.;

– единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2016г. в размере <данные изъяты> руб., за 2 квартал 2016г. в размере <данные изъяты> руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сальдо для начисления пени (задолженность по налогам и сборам) претерпевало изменения. Частично суммы задолженности были погашены единым налоговым платежом, поступившими в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пени, начисленная по ДД.ММ.ГГГГ и подлежащая взысканию в рамках настоящего искового заявления, составила <данные изъяты> руб.:

– пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб. (за 2015 – <данные изъяты> руб., за 2017 – <данные изъяты> руб., за 2018 – <данные изъяты> руб., за 2019 – <данные изъяты> руб., за 2020 – <данные изъяты> руб., за 2021 – <данные изъяты> руб.);

пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме <данные изъяты> руб. (за 2015г. – <данные изъяты> руб., за 2016г. – <данные изъяты> руб.).

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по пени по требованию составляла <данные изъяты> руб., на дату формирования заявления на вынесение судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила <данные изъяты> руб., следует учесть то, что положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с ДД.ММ.ГГГГ, не погашена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после ДД.ММ.ГГГГ считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. п. 3, 17 ст. 45 НК РФ).

Налоговым органом в порядке п.1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности <данные изъяты> руб., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности, направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым реестром. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещается в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ.

Вследствие неисполнения административным ответчиком налоговых обязательств инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 24 Александрово-Заводского судебного района Забайкальского края с требованием о взыскании задолженности в порядке приказного производства.

Вынесенный по требованию Инспекции в отношении административного ответчика судебный приказ №а-1246/2023 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с возражениями административного ответчика.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительствафизического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Абзацем 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность предъявления налоговым органом (таможенным органом) требования о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим административным иском УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ, срок, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истцом не пропущен.

Поскольку на административного ответчика законом возложена обязанность по уплате налогов, пени и на день вынесения решения указанная обязанность не выполнена, исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

Доказательств уважительности причин неоплаты задолженности (тяжелая болезнь, наличие на иждивении нетрудоспособных иждивенцев и пр.) в ходе рассмотрения дела не установлено и стороной ответчика о таких не заявлялось.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию следующая задолженность: транспортный налог за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., транспортный налог за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за 2016года, за период с 2017 по 2021 гг. в размере <данные изъяты> руб., пени за нарушение срока уплаты по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 2016 по 2016 гг. в размере <данные изъяты> руб., пени, начисленные за отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.

На основании п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваютсяс административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с удовлетворением административных исковых требований, подлежат взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета госпошлина в размере <данные изъяты> руб., от уплаты которой административный истецбыл освобожден.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по уплате налогов и пени размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход бюджета Александрово-Заводского муниципального округа в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Александрово-Заводский районный суд Забайкальского края.

Решение суда в окончательной форме принято 22.05.2024 года.

Судья Н.Н. Маншеев