Решение № 2А-366/2024 2А-366/2024~М-181/2024 М-181/2024 от 28 мая 2024 г. по делу № 2А-366/2024

Дело №2а-366/2024

УИД 62RS0031-01-2024-000257-46


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2024 года р.п. Чучково

Шиловский районный суд в составе судьи Гольцева Г.А., при секретаре Кильдияровой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании налогов и страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в размере 261720,43 рубля включающий земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 623 рубля, налог на доходы физических лиц в размере 159008,31 рубля за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 39782,49 рубля, страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8766 рубля, страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 37170,13 рубля, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16370 рублей. Мотивируя тем, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства <данные изъяты>, г.н.з. № с ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, г.р.з № с ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, г.р.з. № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Размер транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ на <данные изъяты>, г.н.з. № составляет 8280 рублей, на <данные изъяты>, г.р.з № 6840 рублей. Размер транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ на <данные изъяты>, г.р.з. № составляет 625 рублей. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу <адрес>, размер земельного налога за <данные изъяты> составляет 623 рубля. ФИО1 имеет статус адвоката с ДД.ММ.ГГГГ, им учрежден адвокатский кабинет по адресу <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 поданы налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога к уплате соответственно 59131 рубль, 74 427 рублей. ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ поданы налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога к уплате соответственно 17355 рубля, 35111 рубля. Сумма налога с учтом переплаты составляет 159008,81 рубль. Согласно налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был получен доход 572513,19 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 37170,13 рубля (572513,19-300000х1%+34445), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8776 рублей. Судебный приказ о взыскании обязательных платежей был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии административного искового заявления в части взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2019 год на Ford Focus, г.р.з. Х402УН199 в размере 625 рублей.

Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил.

Судебное извещение направленное ФИО1 было возвращено по истечении срока хранения. Учитывая ст.165.1 ГК РФ и разъяснения данные Пленумом Верховного суда РФ в п.п.67,68 Постановления № 25 от 23.06.2015, судебное извещение считается доставленным административному ответчику, следовательно он считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Административный иск подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.п.7 п.2 ст.358 НК РФ, не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске.

Согласно ч.1 ст.2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 N 76-ОЗ "О транспортном налоге на территории Рязанской области", (в редакции в ред. Закона Рязанской области от 18.11.2013 N 67-ОЗ), налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил составляет 45 рублей, свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил 20 рублей.

Согласно ч.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.4 ст.3 Устава муниципального образования - Сысоевское сельское поселение Сараевского муниципального района Рязанской области (принят Решением Совета депутатов муниципального образования - Сысоевское сельское поселение Сараевского муниципального района Рязанской области от 13.01.2011 N 73), в состав территории муниципального образования входят населенные пункты: села Сысои, Паники, поселки Заря Свободы, Новое Поле, Ясли, деревня Озериха.

Согласно пп.1 п.7 решения Совета депутатов муниципального образования - Сысоевское сельское поселение Сараевского муниципального района Рязанской области от 31.10.2022 N 9 "О земельном налоге на территории муниципального образования - Сысоевское сельское поселение Сараевского муниципального района Рязанской области", установлена налоговая ставка для плательщиков земельного налога 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Согласно 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.1 ст.18.1 НК РФ, в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются адвокаты.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со статьей 207 НК РФ, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 1 статьи 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Согласно п.1 ст.229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в силу пункта 1 статьи 224 НК РФ устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно пп.1 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что на ФИО1, проживающего по адресу <адрес> зарегистрированы транспортные средства <данные изъяты>, г.н.з. №, мощностью <данные изъяты> л.с., с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, г.р.з №, мощностью <данные изъяты> л.с., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, г.р.з. №, мощностью <данные изъяты> л.с. Принадлежащий ФИО1 Автомобиль <данные изъяты>, г.н.з. № находится в федеральном розыске с ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ за <данные изъяты> составляет 6840 рублей (152х45).

Решением Шиловского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 был взыскан транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6325 рублей, включающий налог на <данные изъяты>, г.р.з. № в размере 625 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу <адрес>. Кадастровая стоимость земельного участка в ДД.ММ.ГГГГ составляла 268120 рублей. Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ составляет 804 рубля (268120х0,30%).

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось об обязанности уплатить транспортный и земельный налоги не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В расчет транспортного налога помимо налога за <данные изъяты> г.р.з № за ДД.ММ.ГГГГ были включены налоги на <данные изъяты>, г.р.з. № за ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>, г.н.з. № за ДД.ММ.ГГГГ. Размер земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ указан в налогом уведомлении размере 623 рубля.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката, им представлены в налоговый орган налоговые декларации по форме 3-НДФЛ с налогами к уплате в следующих размерах: за ДД.ММ.ГГГГ 17355 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ 351111 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ 59131 рубль, за ДД.ММ.ГГГГ 74427 рубля.

В ДД.ММ.ГГГГ получен доход в размере 572513,19 рубля.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащих уплате ФИО1 за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ составляет фиксированный размер 8 766 рублей. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате ФИО1 за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ составляет 37170,13 рубля (34445+572513,19- 300000х1%).

Должнику было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Шиловского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ о взыскании налогов и пеней, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ.

Обстоятельства дела подтверждаются уведомлением о постановке на учет физического лица в налоговом органе, ответами на запросы из УМВД России по Рязанской области о зарегистрированных за ФИО1 транспортных средствах и о нахождении автомобиля в федеральном розыске, ответом на запрос о месте жительстве ФИО1, сведениями поступившими налоговому органу в порядке ст.85 НК РФ (ГИБДД), ответом на запрос из Межрайонной ИФНС России № по Рязанской области, налоговым уведомлением, требованиями, списками почтовых отправлений, определением об отмене судебного приказа, почтовым конвертом.

Суд оценивает исследованные в судебном заседании доказательства как достоверные, так как они не противоречат и подтверждают друг друга, как относимые, допустимые и достаточные в своей совокупности и взаимной связи для рассмотрения дела по существу.

Поскольку автомобиль <данные изъяты>, г.н.з. №, не является объектом налогообложения в связи с нахождением в розыске, административный иск в части взыскания налога на него в размере 8280 рублей удовлетворению не подлежит. Оснований для начисления и взыскания пеней за неуплату данного налога, нет.

Поскольку транспортный налога за ДД.ММ.ГГГГ на <данные изъяты>, г.р.з. № в размере 625 рублей взыскан судом, оснований длят начисления пеней за неуплату данного налога после его взыскания судом, нет.

Налоговый орган, исходя из представленного расчета, просит начислить пени за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ просрочки начиная со ДД.ММ.ГГГГ. Данные пени подлежат начислению за указанный период в связи с неуплатой налога за автомобиль <данные изъяты> в размере 6840 рублей в срок, указанный в налоговом уведомлении. Размер пеней составляет 502,97 рубля (6840х 234х 7,5%/300+ 6840х 22х 8,5%/300+ 6840х 22х 12%/300).

Суд соглашается с расчетами пеней за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за период просрочки ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ в размерах соответственно 578,85 рубля и 2454,47 рубля, с расчетами пеней за неуплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ за период просрочки ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ в размере 707,79 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ за период просрочки ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ в размере 6493,57 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ за период просрочки ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1267,74 рубля, за неуплату земельного налога за период просрочки ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ в размере 45,81 рубль. Данные расчеты произведены в соответствии с размером неуплаченных налогов, периодами просрочки и действовавшей ключевой ставкой ЦБ РФ. Расчет пеней, начисленных на 2509 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ, судом не принимается, так как, судом не установлено наличие у ФИО1 недоимки по какому-либо налогу на 2509 рублей.

Установленный законом шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд соблюден.

Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 248441,01 рубля, включающая транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ 6840 рублей, пени за неуплату транспортного налога 502,97 рубля, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ 623 рубля, пени за неуплату земельного налога 45,81 рубля, НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ 17355 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ 35111 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ 59131 рубль, за ДД.ММ.ГГГГ 74427 рубля, пени за неуплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ 707,79 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ 6493,57 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ 1267,74 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ 37170,13 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ 8766 рубля, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в размерах соответственно 578,85 рубля и 2454,47 рубля.

Соглано п.1 ст.15 НК РФ, земельный налог относится к местным налогам.

Согласно п.1 ст.65.1 БК РФ, в бюджеты сельских поселений подлежат зачислению налоговые доходы местных налогов, устанавливаемых представительными органами сельских поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: земельного налога - по нормативу 100 процентов.

Согласно п.3 ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно п.1 ст.56 БК РФ, в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога по нормативу 100 процентов.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 пункта 5 ст.83 НК РФ, местом нахождения является - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство (подпункт 2 пункта 5 ст.83 НК РФ).

Учитывая, что место жительство ФИО1 находится в Рязанской области, транспортный налог и пени за его неуплату подлежат взысканию в бюджет Рязанской области.

Согласно п.3 ст.13 НК РФ, налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам.

Учитывая изложенное НДФЛ и пени за его неуплату подлежат взысканию в федеральный бюджет.

Согласно ст.3 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее также - страховые взносы) - обязательные платежи, целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение).

Согласно ч.2 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 N 236-ФЗ "О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации", фонд создается Российской Федерацией в целях осуществления государством пенсионного обеспечения, обязательного пенсионного страхования, обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, социального обеспечения, предоставления мер социальной защиты (поддержки) отдельным категориям граждан, а также в целях осуществления иных государственных функций и полномочий, возложенных на Фонд в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.17 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации бюджет Фонда формируется в том числе за счет страховых взносов.

Учитывая изложенное страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и пени за их неуплату подлежат взысканию в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (СФР).

Согласно п.6 ст.3 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее Закон №326-ФЗ), страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.

Согласно ч.2 ст.12 Закона №326-ФЗ, Федеральный фонд - некоммерческая организация, созданная Российской Федерацией в соответствии с настоящим Федеральным законом для реализации государственной политики в сфере обязательного медицинского страхования.

Согласно п.1 ч.1 ст.26 Закон №326-ФЗ, к доходам бюджета Федерального фонда относятся страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Учитывая изложенное страховые взносы на обязательное медицинское страхование и пени за их неуплату подлежат взысканию в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая удовлетворение административного иска на сумму 284441,01 рубля, с административного ответчика подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в размере 5684 рубля.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично. Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу <адрес> задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 284441 рубля 01 копейка, из нее в бюджет <адрес> транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ 6840 рублей, пени за неуплату транспортного налога 502 рубля 97 копеек, в бюджет <адрес> земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ 623 рубля, пени за неуплату земельного налога 45 рублей 81 копейку, в федеральный бюджет НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ 17355 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ 35111 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ 59131 рубль, за ДД.ММ.ГГГГ 74427 рубля, пени за неуплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ 707 рублей 79 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ 6493 рубля 57 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ 1267 рубля 74 копейки, в бюджет СФР страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ 37170 рублей 13 копеек, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 2454 рубля 47 копеек, в бюджет ФФОМС страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ 8766 рубля, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование 578 рублей 85 копеек.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 5684 рубля.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Шиловский районный суд Рязанской области в месячный срок.

Судья