Решение № 2А-1015/2025 2А-1015/2025~М-928/2025 М-928/2025 от 22 октября 2025 г. по делу № 2А-1015/2025

Дело № 2а-1015/2025

УИД 27RS0015-01-2025-001342-82


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 октября 2025 года п. Ванино

Ванинский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Молчановой Ю.Е.,

при секретаре Басалаевой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в Ванинский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю. По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 13465,29 руб., которое до настоящего времени в полном объеме не погашено. По состоянию на 01.09.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 2459,20 руб., в том числе пени - 2459,20 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2459,20 руб. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, а с 01.01.2023 (в редакции, действовавшей с 01.01.2023) в ЕНС - за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Расчет пени в ЕНС производится программным комплексом в автоматическом режиме. Размер пенеобразующей недоимки ФИО1, учтенной для расчета пени в ЕНС, сформировался 05.03.2024 и составил 37202,18 руб. (2932 транспортный налог за 2018 год 2932 транспортный налог за 2019 год 2108 транспортный налог за 2021 год 24428 транспортный налог за 2021 год 127,18 налог на имущество за 2017 год (206-78,82) 249 налог на имущество за 20178 год 1250 налог на имущество за 2019 год 1512 налог на имущество за 2021 год 1664 налог на имущество за 2022 год) И 311 период С 05.03.2024 пенеобразующая недоимка изменялась: по состоянию на 22.03.2024 пенеобразующая недоимка составила 37170,24 руб. (37202,18 - 31,94 оплачено в ЕНС 21.03.2024), по состоянию на 06.06.2024 пенеобразующая недоимка составила 37138,30 руб. (37170,24-31,94 оплачено в ЕНС 05.06.2024), по состоянию на 15.06.2024 пенеобразующая недоимка составила 33366,30 руб. (37138,30 — 3772 оплачено в ЕНС 14.06.2024), по состоянию на 26.11.2024 пенеобразующая недоимка составила 11046,30 руб. (33366,30 - 22320 оплачено в ЕНС 25.11.2024), по состоянию на 03.12.2024 пенеобразующая недоимка составила 41624,30 руб. (11046,30 + 28748 транспортный налог за 2023 год 1830 налог на имущество за 2023 год). Копии налоговых уведомлений за 2018 - 2023 гг., а также перечень оплат в ЕНС прилагаются. В условиях отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и отсутствия полной оплаты недоимки за период с 05.03.2024 по 03.02.2025 на совокупную задолженность налогоплательщика на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от04.02.2025 № 4881 начислена пеня в сумме 7240,80 руб. (расчет сумм пени прилагается). С учетом оплат в ЕНС в настоящее административное исковое заявление в ключ: пеня в общем размере 2459,20 руб. (7240,80 - 4781,60 зачтено из оплаты в ЕНС от 28.03.2025). С 01.01.2023 налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком. До 01.01.2023 года пени относились к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023). В настоящее время на основании п. 2 ст. 11 НК РФ начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Налогоплательщик указанное требование не исполнил, в связи с чем, налоговым органом на основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ в установленный срок мировому судье судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пене от 04.03.2024 № 3507 при крайнем сроке направления заявления - не позднее 28.05.2024 (28.11.2023 + 6 месяцев). После образования 03.12.2024 новой задолженности в сумме, превышающей 10000 руб., и в условиях неисполнения ФИО1 требования об уплате налога (пени, штрафа) от 07.07.2023 № 284553 в полном объем, налоговым органом в адрес мир" судьи судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» в соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ направлено новое заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пене от 04.02.2025 № 4881, при крайнем сроке направления заявления - 01.07.2025. По результатам рассмотрения заявления от 04.02.2025 №4881 мировым судьей судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ от 13.03.2025 №, отмененный после поступления возражений налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Просят взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 2459,20 руб., в том числе: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в ЕНС - 2459,20 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, на подготовке дела к судебному заседанию просила дело рассмотреть без ее участия, просила в удовлетворении административного иска отказать поскольку административные требования истца по административному делу № № ею исполнены в полном объеме. Заявленную административным истцом сумму пеней в размере 2459,20 руб. она оплатила 25.09.2025 г., что подтверждается платежным документом.

Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, не усматривается, и суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие административного ответчика.

Согласно ст. 150 КАС РФ, ст.289 КАС суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых в силу закона не является обязательной, судом их явка обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее -ЕНС) с 01.01.2023.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 13465,29 руб., которое до настоящего времени в полном объеме не погашено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму задолженности начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на 01.09.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 2459,20 руб., в том числе пени - 2459,20 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2459,20 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, а с 01.01.2023 (в редакции, действовавшей с 01.01.2023) в ЕНС - за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Размер пенеобразующей недоимки ФИО1, учтенной для расчета пени в ЕНС, сформировался 05.03.2024 и составил 37202,18 руб. (2932 транспортный налог за 2018 год 2932 транспортный налог за 2019 год 2108 транспортный налог за 2021 год 24428 транспортный налог за 2021 год 127,18 налог на имущество за 2017 год (206-78,82)249 налог на имущество за 20178 год 1250 налог на имущество за 2019 год 1512налог на имущество за 2021 год 1664 налог на имущество за 2022 год) И 311 период С 05.03.2024 пенеобразующая недоимка изменялась:по состоянию на 22.03.2024 пенеобразующая недоимка составила 37170,24 руб. (37202,18 - 31,94 оплачено в ЕНС 21.03.2024),по состоянию на 06.06.2024 пенеобразующая недоимка составила 37138,30 руб. (37170,24-31,94 оплачено в ЕНС 05.06.2024),по состоянию на 15.06.2024 пенеобразующая недоимка составила 33366,30 руб. (37138,30 — 3772 оплачено в ЕНС 14.06.2024),по состоянию на 26.11.2024 пенеобразующая недоимка составила 11046,30 руб. (33366,30 - 22320 оплачено в ЕНС 25.11.2024),по состоянию на 03.12.2024 пенеобразующая недоимка составила 41624,30 руб.(11046,30 + 28748 транспортный налог за 2023 год 1830 налог на имущество за 2023 год).

В условиях отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и отсутствия полной оплаты недоимки за период с 05.03.2024 по 03.02.2025 на совокупную задолженность налогоплательщика на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от04.02.2025 № 4881 начислена пеня в сумме 7240,80 руб. (расчет сумм пени прилагается).

С учетом оплат в ЕНС в настоящее административное исковое заявление вклдючена пеня в общем размере 2459,20 руб. (7240,80 - 4781,60 зачтено из оплаты в ЕНС от 28.03.2025).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный срок.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, если отрицательное сальдо не превышает 3 000,00 руб. - не позднее одного года.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от

№ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страхе- взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если размер отрицательного сальдо меняется, решение о взыскании задолженности, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем формируется на дату вынесения в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС, на актуальную сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

С 01.01.2023 налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

До 01.01.2023 года пени относились к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В настоящее время на основании п. 2 ст. 11 НК РФ начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.;не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000 руб.,либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10000 руб.,либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10000 руб.,либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10000 руб.

Исходя из фактических обстоятельств дела, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 284553 на сумму, превышающую 10000 руб., со сроком исполнения до 28.11.2023.

Налогоплательщик указанное требование не исполнил, в связи с чем, налоговым органом на основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ в установленный срок мировому судье судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пене от 04.03.2024 № 3507 при крайнем сроке направления заявления - не позднее

(28.11.2023 + 6 месяцев).

После образования 03.12.2024 новой задолженности в сумме, превышающей 10000 руб., и в условиях неисполнения ФИО1 требования об уплате налога (пени,

штрафа) от 07.07.2023 № 284553 в полном объем, налоговым органом в адрес мир" судьи судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» в соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ направлено новое заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пене от 04.02.2025 № 4881, при крайнем сроке направления заявления - 01.07.2025.

По результатам рассмотрения заявления от 04.02.2025 №4881 мировым судьей судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ от 13.03.2025 № 2а-682/2025-50, отмененный после поступления возражений налогоплательщика 24.03.2025.

Судом установлено, что по настоящему административному иску пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в ЕНС в размере 2459,20 руб. добровольно оплачены административным ответчиком ФИО1, что подтверждается платежным документом от 25.09.2025г. на сумму 2459,20 руб. (л.д. 27).

Поскольку ФИО1 добровольно выполнена обязанность по погашению пени по настоящему административному иску, оснований для удовлетворения иска не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ванинский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Судья Ванинского районного суда

Хабаровского края Молчанова Ю.Е.