Решение № 2А-2480/2017 2А-2480/2017~М-2216/2017 М-2216/2017 от 6 ноября 2017 г. по делу № 2А-2480/2017

Дело № 2а-2480/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 ноября 2017 года г. Тверь

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Рева Н.Н.,

при секретаре Хачатрян Н.Ж.,

при участии:

представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области – ФИО1

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 5 355, 39 рублей, в том числе: транспортный налог в размере 5 040 рублей, пени по транспортному налогу в размере 315, 39 рублей; задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 567, 09 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 539 рублей, пени по налогу в размере 28, 09 рублей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 5 355, 39 рублей, в том числе: транспортный налог в размере 5 040 рублей, пени по транспортному налогу в размере 315, 39 рублей; задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 567, 09 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 539 рублей, пени по налогу в размере 28, 09 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство PEUGEOT 308, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 120 л.с.

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, транспортный налог за 2014 – 2015 годы.

Также налогоплательщик владеет на праве собственности имуществом, расположенным по адресу: <адрес>, на которое также исчислен налог за 2014 – 2015 годы.

Налогоплательщику направлены соответствующие налоговые уведомления на уплату вышеперечисленных налогов.

До настоящего времени задолженность по налогам в бюджет не перечислена.

В адрес административного ответчика направлены требования № по состоянию на 10.10.2015 и № по состоянию на 07.02.2017.

Требования не исполнены.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Заволжского района г. Твери от 18.07.2017 отказано в выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и пени с ФИО2

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области – ФИО1, заявленные требования поддержала и просила удовлетворить, а также ходатайствовала о восстановлении процессуального срока.

Административный ответчик – ФИО2, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, не явился, причин уважительности неявки не представил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

Суд, выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, полагает следующее.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоги считаются установленными, когда определены все элементы налогообложения (ст. 3 НК РФ).

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П указано, что налог - это необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства. В противном случае при невыполнении данного требования были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 44 НК РФ определено, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, именно на налогоплательщика возложена обязанность самостоятельно уплатить налоги, пени и штрафы.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налоговым органом налогоплательщику пеней, сумма которых уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ст.ст. 45, 75 НК РФ).

Из содержания ч. 6 ст. 75 НК РФ следует, что пени могут быть взысканы принудительно в том же порядке, что и производится взыскание недоимки, то есть пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам. В отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания, согласно которым при истечении срока давности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному.

Установлено, что Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области исчислен налогоплательщику транспортный и имущественный налоги за 2014 год.

Также налогоплательщику начислен транспортный и имущественный налог за 2015 год.

Налогоплательщику направлены соответствующие налоговые уведомления, которые не исполнены.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки, налоговой инспекцией в адрес административного ответчика направлены требования № по состоянию на 10.10.2015 с указанием суммы задолженности в размере 3 595, 3 рублей и сроком исполнения до 02.12.2015, и № по состоянию на 07.02.2017 с указанием суммы задолженности в размере 2 999, 53 рублей и сроком исполнения до 04.04.2017.

В силу абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с частичным погашением недоимки за 2014 год на сумму 672, 35 рублей общая сумма задолженности составляет 5 922, 48 рублей, в том числе 2 922, 95 рублей за 2014 год и 2 999, 53 рублей за 2015 год.

Расчет размера недоимки, представленный истцом, соответствует требованиям закона и оснований к признанию его ошибочным, не имеется.

Из положений ч. 3 ст. 44 НК РФ следует, что обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Достаточных доказательств отсутствия задолженности по налоговым платежам, а равно как и принятие мер по их уплате, суду не представлены.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В статье 286 КАС РФ закреплено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока (ст. 94 КАС РФ).

Как установлено, срок исполнения требования № указан 02.12.2015, требования № указан 04.04.2017.

Оплата недоимки и пени административным ответчиком в установленный в требованиях срок не производилась, в связи с чем налоговый орган 14.07.2017 обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определение об отказе в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области о вынесении судебного приказа и взыскании задолженности по налогам с должника ФИО2 постановлено мировым судьей судебного участка № 2 Заволжского района г. Твери 18.07.2017.

Основанием для отказа в принятии заявления явился, в том числе пропуск срока, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

Определение не обжаловано и вступило в законную силу.

Из разъяснений, изложенных в п. 23 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» следует, что основания для возвращения заявления о выдаче судебного приказа либо для отказа в его принятии подлежат выявлению мировым судьей, арбитражным судом в трехдневный срок со дня поступления заявления к мировому судье, арбитражный суд.

Согласно положениям п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2010 № 324-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» действие статьи 48 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых были направлены после дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Названный Федеральный закон вступил в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования (ч. 1 ст. 2 Закона № 324-ФЗ). Текст Федерального закона № 324-ФЗ опубликован в «Российской газете» 03.12.2010, то есть 03.01.2011.

Согласно положениям п. 2 ст. 48 в редакции Федерального закона от 29.11.2010 № 324 - ФЗ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с Федеральным законом от 04.03.2013 № 20-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты» сумма, указанная в а. 3 п. 1 и а. 2, 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, увеличена до 3000 рублей. Указанное положение вступило в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Закона № 20-ФЗ (ч. 2 ст. 6 Закона № 20-ФЗ) и применяется только к взысканию тех сумм, требования об уплате которых направлены после указанной даты. Федеральный закон опубликован 04.03.2013, то есть вступил в силу 04.04.2013.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с а. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с а. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации, действующих с 04.04.2013, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Статья 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.11.2010 № 324-ФЗ, действующей с 03.01.2011 до 04.04.2013, содержала аналогичные положения, за исключением того, что установленная законом сумма составляла не 3 000 рублей, а 1 500 рублей.

Как следует из материалов, в адрес должника 15.10.2015 направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 10.10.2015, с указанием суммы задолженности в размере 3 595, 3 рублей, срок исполнения 02.12.2015.

Поскольку требование в адрес должника направлено после 04.04.2013, применению подлежат положения п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ.

С учетом п. 1 ст. 48 НК РФ, шестимесячный срок для подачи заявления о принудительном взыскании задолженности по налогам следует исчислять с момента истечения срока для добровольной уплаты указанного в последнем требовании, в котором сумма налогов превысила 3000 рублей.

Следовательно, шестимесячный срок предъявления в суд заявления о вынесении судебного приказа исчисляется с даты, указанной в требовании об уплате недоимки по налогу №, то есть с 03.12.2015, и оканчивается 02.06.2016.

Налоговый орган с заявлением о выдаче судебного приказа обратился к мировому судье только 15.09.2017.

Таким образом, пресекательный шестимесячный срок, предусмотренный ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ для обращения в суд, взыскателем пропущен.

В п. 30 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.03.2016 № 11 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок» разъяснено, что в силу ч. 1 ст. 95 КАС РФ при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, болезнь, лишавшая лицо возможности обращения в суд, его беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные).

В качестве таких обстоятельств не могут рассматриваться ссылки заявителя-организации на необходимость согласования с каким-либо лицом вопроса о подаче заявления о компенсации, нахождение представителя заявителя в командировке (отпуске), кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (нахождение его в длительной командировке, отпуске), а также на иные обстоятельства организационного характера, имевшиеся у юридического лица, обратившегося с заявлением о компенсации (ч. 2 ст. 117 АПК РФ).

С учетом указанных норм в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока надлежит отказать в виду не представления административным истцом доказательств уважительности причин его пропуска (ст. 95 КАС РФ).

В требовании № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 07.02.2017, сумма задолженности указана в размере 2 999, 53 рублей, срок исполнения 04.04.2017.

С учетом положений п. 1 ст. 48 НК РФ у налогового органа на момент обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не возникло соответствующее право на взыскание недоимки по требованию №, поскольку общая сумма задолженности составляет менее 3000 рублей.

Оценив имеющиеся в деле доказательства, которым дана правовая оценка по правилам ст. 84 КАС РФ, суд полагает, что заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам подлежат оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 5 355, 39 рублей, в том числе: транспортный налог в размере 5 040 рублей, пени по транспортному налогу в размере 315, 39 рублей; задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 567, 09 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 539 рублей, пени по налогу в размере 28, 09 рублей – оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня составления мотивированной части.

Судья Н.Н. Рева

Мотивированная часть составлена 07.11.2017