Решение № 2А-3079/2025 2А-3079/2025~М-1746/2025 М-1746/2025 от 23 декабря 2025 г. по делу № 2А-3079/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Минусинск 27 ноября 2025 года

Минусинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Минкиной М.Т.,

при секретаре Давыденко Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС № 1 по Красноярскому краю в интересах государства обратилась в Минусинский городской суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является плательщиком налога на профессиональный доход, поскольку в период с 17.03.2022 по 28.12.2024 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 14.03.2022 по настоящее время. Кроме того, является плательщиком земельного налога ввиду наличия земельного участка с 13.10.2014 года с кадастровым номером №, а также налога на имущество, имеет в собственности с 01.12.2014 года объекта недвижимости с кадастровым номером №. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, поэтому истцом начислены земельный и имущественный налоги за 2021, 2022, 2023 годы. Поскольку ранее исчисленные налоги ответчиком не оплачены, начислены пени. Истцом было сформировано требование об уплате налогов № № от 24 июля 2023 года, которое было получено ответчиком 18 августа 2023 года. Кроме того, налоговым органом приняты меры принудительного взыскания, на которые впоследствии исчисляются пени. ФИО1 являясь плательщиком страховых взносов, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет РФ и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в бюджеты. Поскольку задолженность не погашена истцом было сформировано требование об уплате налогов № № от 30.01.2017 и приняты меры принудительного взыскания, а также исчислены пени. ФИО1 с 18.04.2003 по 23.11.2020 состоял на учете в межрайонной ИФНС № 1 по Республике Хакасия. С 05.08.2013 по 27.10.2017 осуществлял предпринимательскую деятельность в Республике Хакасия. Меры взыскания в отношении ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год налоговым органом не применялись. С заявлением о вынесении судебного приказа № № от 06.02.2018 не обращались. В связи миграцией налогоплательщик состоит на учете с 11.09.2021 в Межрайонной ИФНС № 10 по Красноярскому краю. Согласно требованию № № от 30.11.2017 срок принудительного взыскания в приказном порядке истек 25.06.2018. Просит суд взыскать налог на имущество на ФЛ за 2023 год в сумме 244 руб. 00 коп; налог на имущество на ФЛ за 2022 год в сумме 222 руб. 00 коп; налог на имущество на ФЛ за 2021 год в сумме 202 руб. 00 коп; земельный налог на ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в сумме 228 руб. 00 коп; земельный налог на ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 228 руб. 00 коп; земельный налог на ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в сумме 228 руб. 00 коп; пени на налог на профессиональный доход за 2024 год за периоды с 29.06.2024 – 28.07.2024 в сумме 1 руб.28 коп.; с 29.06.2024 – 28.07.2024 в сумме 0,05 коп.; с 30.07.2024 – 16.08.2024 в сумме 14 руб.69 коп.; пени на имущество ФЛ за 2021 год в общей сумме 72,36 руб., за 2022 год в общей сумме 54,42 руб., за 2023 год в общей сумме 8,88 руб., пени на земельный налог за 2021 год в общей сумме 81,63 руб., пени на земельный налог за 2022 года в общей сумме 55,86 руб., пени на земельный налог за 2023 год в сумме 8,30 руб.. Также просит восстановить срок для обращения в суд и взыскать с ФИО1 в доход государства страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2017 год в сумме 19 248,38 руб., страховые взносы на ОМС за 2017 год в сумме 3 775,65 руб., пени на страховые взносы за ОПС за 2017 год в общей сумме 5 397,77 руб., пени на ОМС за 2017 год в общей сумме 1089,88 руб. (л.д3-13).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлялись надлежащим образом (л.д. 106), административный истец заявил ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие (л.д. 12 оборот), в отзыве на возражения указал, что требование об уплате налогов № № от 30.11.2017 и документы подтверждающие отправку требования за истечением срока хранения были уничтожены в соответствии с приказом ФНС России от 02.11.2021 № №, что подтверждается актом об уничтожении документов от 15.06.2022. (л.д. 36). ФИО1 с 18.04.2003 по 23.11.2020 состоял на учете в Межрайонной ИФНС № 1 по республике Хакасия. С 05.08.2013 по 27.10.2017 осуществлял предпринимательскую деятельность в Республике Хакасия, меры взыскания по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год Межрайонной ИФНС №1 по Республике Хакасия не применялись. С заявлением о вынесении судебного приказа в суд не обращались. В связи с миграцией налогоплательщик состоит на учете с 11.09.2021 в межрайонной ИФНС № 10 по Красноярскому краю. (л.д. 93)

В судебном заседании административный ответчик с заявленными исковыми требованиями не согласился, по основаниям и доводам, изложенным в возражении на административное исковое заявление (л.д. 61-63,64-76). Пояснил, что был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 05.08.2013 по 27.10.2017. Требование №№ об уплате налога в 2017 году не получал. Налоговый орган в период с 2017 по 2025 год не принимал никаких мер для взыскания задолженности. С ходатайством налогового органа о восстановлении пропущенного срока для обращения с заявлением о взыскании задолженности по налогам не согласен, просит отказать в восстановлении срока и взыскании задолженности. Задолженность за 2017 год должна быть признана безнадежной к взысканию и подлежащей списанию налоговым органом. Поскольку по заявлению ответчика судебный приказ о взыскании задолженности по налогам был отменен, уплаченная по отмененному судебному приказу государственная пошлина в размере 2 000 рублей подлежит полному возврату, как излишне взысканная.

Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, суд полагает, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция РФ в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В п. 3 ст. 363 НК РФ установлено, что направление налогового уведомления допускается не более, чем за 3 налоговых периода, предшествовавших календарному году его направления, соответственно, налогоплательщики уплачивают транспортный налог не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования (п.1 ст.45 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) требование об уплате налога может быть передано.. физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно статье 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявления о взыскании, установленные пунктом 2 статьи 48 НК РФ, могут быть восстановлены судом.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются самостоятельными плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ данные плательщики уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пункт 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусматривает, что денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности пени, штрафам, процентам, учитывается в качестве ЕНП и определяются по принадлежности налоговым органом в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом, с 01.01.2023 налоговый орган не обязан выставлять уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами. Налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом (далее- ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, налогоплательщика, плательщика сбора плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Единым налоговым счетом (далее- ЕНС) признается форма учета налоговым органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым; органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом, с 01.01.2023 налоговый орган не обязан выставлять уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож.: <данные изъяты> (паспорт № выдан <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ), ИНН № состоит на налоговом учете (л.д. 14,54,100), в собственности имеет недвижимое имущество: земельный участок с кадастровым номером № и жилой дом с кадастровым номером №, по адресу: Красноярский край, <адрес> л.д. 15). Кроме того, являлся индивидуальным предпринимателем в период с 05.08.2013-27.10.2017, 17.03.2022 по 28.12.2024, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 12.08.2025 года (л.д. 19-2042-43)

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика – физического лица за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество, земельному налогу за период 2021,2022,2023 года и пени в сумме 297,47 руб. (л.д. 16).

Согласно заявлению № № от 23 января 2025 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в связи с неуплатой (не полной уплатой) начислений: земельного налога в границах сельских поселений за 2023, 2022, 2021 год, налога на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021, 2022, 2023 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017 год в размере 14 686,3 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1, 11 ст. 46 БК РФ в размере 8 772,85 за период с 24.03.2022 по 23.01.2025. (л.д. 17 – 18)

Согласно налоговому уведомлению № № от 24.08.2024 ФИО1 начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц всего в размере 472 рублей, которое получено налогоплательщиком 13.09.2024 г. (л.д. 21,22)

Согласно налоговому уведомлению № № от 15.08.2023 ФИО1 начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц всего в размере 450 рублей, которое получено налогоплательщиком 13.09.2023 г. (л.д. 23,24)

Согласно налоговому уведомлению № № от 01.09.2022 ФИО1 начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц всего в размере 430 рублей, которое получено налогоплательщиком 17.09.2022 г. (л.д. 225,26)

Требование № № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 20 декабря 2022 г. о размере задолженности в сумме 29227,48 рублей со сроком исполнения до 07 февраля 2023 года, направлено налогоплательщику путем размещения в личном кабинете и получено налогоплательщиком 23.12.2022 (л.д.27-29).

Требование № № об уплате задолженности по состоянию на 24 июля 2023 г. по налогам в размере 20 800,03 руб., и пени 6083,45 руб. со сроком исполнения до 12 сентября 2023 года, направлено налогоплательщику путем размещения в личном кабинете и получено налогоплательщиком 18.08.2023 (л.д.30-31).

За несвоевременную уплату сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени согласно расчету в сумме 1352 руб. за период 2021-2024 (л.д. 32-33) и по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 4 279,94 руб. (л.д. 34)

Требование № № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 30.11.2017г. о размере задолженности в сумме 23 024,03 и пени 101,30 рублей со сроком исполнения до 25 декабря 2017года, было направлено налогоплательщику, однако документ подтверждающий направление требования уничтожен согласно акту № 1 от 15.06.2022 г. (л.д.35,36).

Согласно ответу УФНС России по Республике Хакасия от 13.08.2025 с заявлением о вынесении судебного приказа № 23675 от 06.02.2018 налоговый органа не обращался, сведения о результатах отсутствуют. Меры взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ в отношении налогоплательщика ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год по сроку уплаты 13.11.2017 не применялись (л.д. 37). Наличие задолженности подтверждается выпиской по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (л.д. 38), выпиской по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (л.д. 39 -41).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов)- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей предусмотренных статьей 48 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд; с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнена требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляете налоговым органом в порядке приказного производства (Глава 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоги по требованию налогового органа ответчиком не уплачены, что послужило основанием для обращения в суд.

Согласно материалам дела № 02а-0078/100/2025 о выдаче судебного приказа, налоговый орган обратился с заявлением № 1449 от 23 января 2025 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем 24.03.2025 года (л.д. 1-2 дела № 02а-0078). 31.03.2025 мировым судьей судебного участка № 100 в г. Минусинске и Минусинском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности за период с 2021 по 2023 год за счет имущества физического лица в размере 24810,88 руб. в том числе по налогам 16 038,03 рублей и пени 8 772,85 рублей за период с 24.03.2022 по 23.01.2025, а также государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 2 00 рублей. (л.д. 21 дела № 02а-0078). Определением от 15 мая 2025 года судебный приказ от 31.03.2025 по делу № 2а-78/100/2025 отменен (л.д. 32 дела № 02а-0078) по заявлению ФИО1 от 12.05.2025 года (л.д. 26-27 дела № 02а-0078).

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбор пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая вышеизложенное, шестимесячный срок на обращение в суд истцом не пропущен, поскольку, судебный приказ по делу № 2а-78/100/2025 был отменен определением мирового судьи от 15.05.2025, с административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции административный истец обратился 01.09.2025.

Таким образом, судом установлено и не оспаривалось ответчиком, что налоги в установленный законом срок не уплачены. В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренной законом обязанности и уплате налога, ответчиком суду не представлено, у суда нет оснований не доверять вышеприведенным документам.

Учитывая установленные обстоятельства, указанные положения закона, доводы административного истца и возражений административного ответчика, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика сумм недоимки за 2021,2022, 2023 год и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц являются правомерными и обоснованными, и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска».

В обоснование уважительности причин пропуска срока обращения в суд, налоговый орган ссылается на большое количество должников перед бюджетом, недостаток специалистов в инспекции, большой объем передаваемых документов, что не может быть признано уважительной причиной.

Применительно к ч.1 ст. 95 КАС РФ, указывающей на возможность восстановления срока только в случае наличия уважительных причин его пропуска, объективно исключавших возможность своевременного обращения в суд, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган имел достаточный срок для обращения в суд, а потому пропущенный налоговым органом процессуальный срок для обращения в суд не подлежит восстановлению. При таких обстоятельствах отсутствуют основания для удовлетворения иска.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Суд приходит к выводу о том, что административным истцом при обращение в суд без каких-либо уважительных причин пропущен срок на обращение с требованиями о взыскании задолженности по страховым взносам в фиксированном размере в сумме 19248,38 руб. за 2017 год, страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 3775,65 руб. и пени за 2017 год, в связи с чем, оснований для удовлетворения этих требований не имеется.

Доводы административного истца о том, что срок пропущен по уважительной причине в виду большого количества должников перед бюджетом, большим объемом передаваемых документов, а также необходимостью проверки сведений о задолженности по имущественным налогам и подготовки пакета документов для суда, судом во внимание не принимаются, поскольку указанные обстоятельства не могут быть признаны уважительной причиной пропуска срока на обращение в суд, иные обстоятельства, препятствовавшие административному истцу- являющемуся государственным органом в течение пропущенного срока обратиться в суд за взысканием задолженности по налогу, не указаны, соответствующих доказательств не представлено, в связи с чем, следует признать, что налоговым органом не приведено каких-либо уважительных причин пропуска установленного срока, в связи с чем, основания для его восстановления отсутствуют.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пункта 2 статьи 61.1, пункта 2 статьи 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, взыскивается в доход бюджета муниципального района, городского округа.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального бюджета г. Минусинска в сумме 4 000 рублей, пропорционально размеру удовлетворенных требований.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН: № в доход государства:

налог на имущество на ФЛ за 2023 год в сумме 244 руб. 00 коп;

налог на имущество на ФЛ за 2022 год в сумме 222 руб. 00 коп;

налог на имущество на ФЛ за 2021 год в сумме 202 руб. 00 коп;

земельный налог на ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в сумме 228 руб. 00 коп;

земельный налог на ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 228 руб. 00 коп;

земельный налог на ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в сумме 228 руб. 00 коп;

пени на налог на профессиональный доход за 2024 год за периоды с 29.06.2024 – 28.07.2024 в сумме 1 руб.28 коп.; с 29.06.2024 – 28.07.2024 в сумме 0,05 коп.; с 30.07.2024 – 16.08.2024 в сумме 14 руб.69 коп.;

пени на имущество ФЛ за 2021 год за период 02.12.2022 – 31.12.2022 в сумме 1 руб. 52 коп.; 01.01.2023 – 30.05.2023 в сумме 7 руб. 58 коп.; 31.05.2023 – 09.06.2023 в сумме 0,51 коп.; 10.06.2023-23.07.2023 в сумме 2 руб. 22 коп.; 24.07.2023-14.08.2023 в сумме 1 руб. 26 коп.; 15.08.2023-17.09.2023 в сумме 2 руб. 75 коп.; 18.09.2023 – 29.10.2023 в сумме 3 руб. 68 коп.; 30.10.2023 – 01.12.2023 в сумме 3 руб. 33 коп.; 02.12.2022 – 17.12.2022 в сумме 1 руб. 62 коп.; 18.12.2023 – 01.02.2024 в сумме 4 руб. 96 коп.; 02.02.2022 – 28.07.2024 в сумме 19 руб. 18 коп.; 29.07.2024 – 15.09.2024 в сумме 5 руб. 94 коп.; 16.09.2024 – 27.10.2024 в сумме 5 руб. 37 коп.; 03.12.2022 – 23.01.2025 в сумме 5 руб. 09 коп.; 03.12.2024 – 23.01.2025 в сумме 7 руб. 35 коп.; 02.12.2022 – 17.12.2023 в сумме 1 руб. 78 коп.; 18.12.2023 – 01.02.2024 в сумме 5 руб. 45 коп.; 02.12.2024 – 28.07.2024 в сумме 21 руб. 08 коп.; 29.07.2024 – 15.09.2024 в сумме 6 руб. 53 коп.; 16.09.2024 – 27.10.2024 в сумме 5 руб. 91 коп.; 28.10.2024 – 02.12.2024 в сумме 5 руб. 59 коп.; 03.12.2024 – 23.01.2025 в сумме 8 руб. 08 коп.; 03.12.2024 – 23.01.2025 в сумме 8 руб. 88 коп.;

пени на земельный налог на ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год за периоды:

31.12.2022 в сумме 1 руб.71 коп;

30.05.2023 в сумме 8 руб.55 коп;

09.06.2023 в сумме 0,57 коп;

23.07.2023 в сумме 2 руб.51 коп;

14.08.2023 в сумме 1 руб.42 коп;

17.09.2023 в сумме 3 руб.10 коп;

29.10.2023 в сумме 4 руб. 15 коп.;

01.12.2023 в сумме 3руб.76 коп;

17.12.2023 в сумме 1 руб.82 коп.

01.02.2024 в сумме 5 руб.59 коп;

28.07.2024 в сумме 21 руб.64 коп;

15.09.2024 в сумме 6 руб.70 коп;

27.10.2024 в сумме 6 руб.06 коп;

02.12.2024 в сумме 5 руб.75 коп;

23.01.2025 в сумме 8 руб.30 коп.

пени на земельный налог на ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год за периоды :

17.12.2023 в сумме 1 руб.82 коп;

01.02.2024 в сумме 5 руб.59 коп;

28.07.2024 в сумме 21 руб.64 коп;

15.09.2024 в сумме 6 руб.70 коп;

27.10.2024 в сумме 6 руб.06 коп;

02.12.2024 в сумме 5 руб.75 коп;

23.01.2025 в сумме 8 руб.30 коп.

пени на земельный налог на ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год за период с

23.01.2025 в сумме 8 руб.30 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных исковых требований отказать в связи с пропуском сроков на обращение в суд.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Минусинский городской суд в течение одного месяца, со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий:

Полный текст решения изготовлен 24.12.2025