Решение № 2А-444/2024 2А-444/2024~М-125/2024 А-444/2024 М-125/2024 от 27 февраля 2024 г. по делу № 2А-444/2024Чебоксарский районный суд (Чувашская Республика ) - Административное Дело №а-444/2024 УИД 21RS0№-97 Именем Российской Федерации 28 февраля 2024 года <адрес> Чебоксарский районный суд Чувашской Республики под председательством судьи Смирновой С.А., при секретаре судебного заседания Елисеевой О.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, УФНС России по Чувашской Республике обратилось в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по платежам в общей сумме 231 351,72 руб., в том числе: - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 240 руб.; - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 251 руб.; - транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 6 375 руб.; -транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 5 267 руб.; -земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 302 руб.; -НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 180 658 руб.; -налог на доходы физических лиц, полученный от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соотв. со ст. 227 НК РФ в размере 909,44 руб.: - штраф по решению от ДД.ММ.ГГГГ в нарушении п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 91 руб.; -штраф за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 1 859 руб.; - штраф за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за неявку свидетеля по делу о налоговом правонарушении, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний) в размере 500 руб.: - штраф за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за неявку свидетеля по делу о налоговом правонарушении, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний) в размере 500 руб.; - штраф за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за неявку свидетеля по делу о налоговом правонарушении, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний) в размере 500 руб.; - штраф за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 625 руб.; - штраф за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 1 250 руб.; - штраф за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 2 500 руб.; - сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 524,28 руб. В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. ФИО1 принадлежат: ? доля в праве жилого дома площадью 72,5 кв.м расположенного по адресу: <адрес>; ? доля в праве квартиры площадью 45,5 кв.м расположенной по адресу: <адрес>. Налоговым органом, в соответствии с положениями п. 2 и 3 ст. 52, ст. 396, 408 НЕС РФ, п. 8.3. Решения исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1, и направлены налоговые уведомления, в которых сообщено о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц: № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере 240 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в размере 251 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В настоящее время задолженность по налогу на имущество по вышеуказанным уведомлениям составляет 491 руб. Также ФИО1, в соответствии со ст. 357 НК РФ признаётся налогоплательщиком транспортного налога. Объектом налогообложения являются транспортные средства: <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, №,с государственным регистрационным знаком №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, VIN: №, с государственным регистрационным знаком №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Руководствуясь положениями ч. 2 и 3 ст. 52, ст. 362 НК РФ, исчислены суммы транспортного налога с физических лиц в отношении ФИО1 и направлены налоговые уведомления: - № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере 6 375 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; - № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в размере 5 267 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В настоящее время задолженность по транспортному налогу по вышеуказанным уведомлениям составляет 11 642 руб. 00 коп. Также в соответствии со ст. 388 НК РФ признаётся плательщиком земельного налога, ей принадлежит ? доля в праве земельного участка, площадью 1180 кв.м., с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>. На основании данных представленных регистрирующими органами был произведен расчет земельного налога. Налогоплательщику направлено уведомление на уплату земельного налога № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 302 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В настоящее время задолженность по земельному налогу по вышеуказанным уведомлениям составляет 302 руб. Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за 2019 год была представлена ФИО1 в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по Чувашской республике ДД.ММ.ГГГГ через Личный кабинет налогоплательщика с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. в размере 36 271 руб., ДД.ММ.ГГГГ данная задолженность была оплачена. В соответствии со ст. 88 Кодекса проведена камеральная налоговая проверка первичной декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за 2019 год, представленной ФИО1 В результате проведения проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ. По результатам рассмотрения материалов проверки Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии с решением ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной п. 1 ст.119 и п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в размере 91 руб., а также начислен налог на доходы физических лиц в размере 910 руб. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год была представлена ФИО1 в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары ДД.ММ.ГГГГ через Личный кабинет налогоплательщика с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 180 658 руб. В настоящее время сумма налога на доходы физических лиц в размере 180 658 руб. не оплачена. ФИО1 была привлечена к ответственности за налоговое правонарушение предусмотренное ст. 128 НК РФ: - решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 500 руб.; - решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 500 руб.; - решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 500 руб.; - решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 500 руб. Также ФИО1 была привлечена к ответственности за налоговое правонарушение предусмотренное п. 1 ст. 129.1 НК РФ: - решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2500 руб.; - решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 625 руб.; - решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1250 руб. В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность ФИО1 по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц и транспортного налога с физических лиц исполнена не была, в связи с этим налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 365,91 руб. Также расчет суммы пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 158,37 руб. Руководствуясь положениями статей 69,70, 75 НК РФ, Управлением в адрес налогоплательщика были направлены: - требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ; - решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен. Определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1536/2023, вынесенным мировым судьей судебного участка № Чебоксарского района Чувашской Республики судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. Задолженность ФИО1 до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена. Согласно пункту 1 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных НК РФ, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных НК РФ. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются. ФИО1 получила доступ к личному кабинету налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. Тем самым с ДД.ММ.ГГГГ все документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (налоговые уведомления, требования об уплате налога) налогоплательщик получает в электронном виде. Административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание своего представителя не направила, представив в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствие их представителя, также указав, что задолженность не погашена. Административный ответчик – ФИО1 на судебное заседание, надлежаще и своевременно извещённая, согласно требованиям ст. ст. 98 и 102 КАС РФ, не явилась, о причинах не известила. В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, явка которого в судебное заседание обязательной не признается. Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 имела в собственности транспортные средства: Так, судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. ФИО1 принадлежат: ? доля в праве жилого дома площадью 72,5 кв.м расположенного по адресу: <адрес>; ? доля в праве квартиры площадью 45,5 кв.м расположенной по адресу: <адрес>. Налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ). Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, также налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налоговым органом, в соответствии с положениями п. 2 и 3 ст. 52, ст. 396, 408 НЕС РФ, п. 8.3. Решения исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1, и направлены налоговые уведомления, в которых сообщено о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц: - № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере 240 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; - № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в размере 251 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В настоящее время задолженность по налогу на имущество по вышеуказанным уведомлениям составляет 491 руб. Кроме того, судом установлено и из материалов дела следует, что за ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, №,с государственным регистрационным знаком №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, VIN: №, с государственным регистрационным знаком №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, ответчик является плательщиком транспортного налога и обязан уплачивать его в соответствии со ст. 363 НК РФ по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под рас-писку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме па телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Руководствуясь положениями ч. 2 и 3 ст. 52, ст. 362 НК РФ, исчислены суммы транспортного налога с физических лиц в отношении ФИО1 и направлены налоговые уведомления: - № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере 6 375 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; - № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в размере 5 267 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В настоящее время задолженность по транспортному налогу по вышеуказанным уведомлениям составляет 11 642 руб. Судом также установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 имеет в собственности земельный участок: ? доля в праве земельного участка, площадью 1180 кв.м., с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>. В соответствии со п. 1 ст. 388 Кодекса установлено, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со ст. 390 Кодекса налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Согласно ст. 393 Кодекса налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. В соответствии с п. ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости. Согласно п. 4 ст. 391 НЕС РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведении, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании данных представленных регистрирующими органами был произведен расчет земельного налога. Налогоплательщику направлено уведомление на уплату земельного налога №от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 302 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В настоящее время задолженность по земельному налогу по вышеуказанным уведомлениям составляет 302 руб. Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Кодекса). В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Кодекса налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется в налоговый орган налогоплательщиками, указанными, в том числе в пункте 1 статьи 228 Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ). В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Кодекса, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно пункту 1.2 статьи 88 Кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год была представлена ФИО1 в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по Чувашской республике ДД.ММ.ГГГГ через Личный кабинет налогоплательщика с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. в размере 36 271 руб. ДД.ММ.ГГГГ данная задолженность была оплачена. В соответствии со ст. 88 Кодекса проведена камеральная налоговая проверка первичной декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год, представленной ФИО1 В результате проведения проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ. По результатам рассмотрения материалов проверки Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по Чувашской Республике вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии с решением ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной п. 1 ст.119 и п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в размере 91 руб., а также начислен налог на доходы физических лиц в размере 910 руб. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год была представлена ФИО1 в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары ДД.ММ.ГГГГ через Личный кабинет налогоплательщика с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. в размере 180 658 руб. В настоящее время сумма налога на доходы физических лиц в размере 180 658 руб. не оплачена. ФИО1 была привлечена к ответственности за налоговое правонарушение предусмотренное ст. 128 НК РФ: - решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 500 руб.; - решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 500 руб.; - решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 500 руб.; - решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 500 руб. Также ФИО1 была привлечена к ответственности за налоговое правонарушение предусмотренное п. 1 ст. 129.1 НК РФ: - решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2500 руб.; - решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 625 руб.; - решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1250 руб. С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете. Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом. В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Согласно статье 11 Кодекса задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления де-нежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Согласно пункту 3 статьи 45 Кодекса взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса. Пунктом 1 статьи 69 Кодекса предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Согласно пункту 4 статьи 69 Кодекса требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ. В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75). Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 75 Кодекса пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 Кодекса. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). Согласно пункту 3 статьи 46 Кодекса взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса. В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета. В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность ФИО1 по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц и транспортного налога с физических лиц исполнена не была, в связи с этим налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 365,91 руб. Также расчет суммы пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 158,37 руб. Руководствуясь вышеуказанными положениями Кодекса, а также положениями статей 69,70, 75 НК РФ, Управлением в адрес налогоплательщика были направлены: - требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ; - решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен. Определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вынесенным мировым судьей судебного участка № 2 Чебоксарского района Чувашской Республики судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. Задолженность ФИО1 до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена. Согласно пункту 1 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных НК РФ, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных НК РФ. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются. ФИО1 получила доступ к личному кабинету налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. Тем самым с ДД.ММ.ГГГГ все документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (налоговые уведомления, требования об уплате налога) налогоплательщик получает в электронном виде. Таким образом, судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налогов, однако, свою обязанность по уплате налогов в установленном законом порядке не исполнила, и в связи с этим суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска и взыскания с административного ответчика задолженности по указанным видам налога и пени за просрочку уплаты этих налогов. В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, поскольку ответчиком не представлено доказательств того, что он имеет льготы по уплате государственной пошлины. На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, Административное исковое заявление УФНС России по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить. Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность в общей сумме 231 351,72 руб., в том числе: - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 240 руб.; - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 251 руб.; - транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 6 375 руб.; - транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 5 267 руб.; - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 302 руб.; - НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 180 658 руб.; - налог на доходы физических лиц, полученный от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соотв. со ст. 227 НК РФ в размере 909,44 руб.: - штраф по решению от ДД.ММ.ГГГГ в нарушении п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 91 руб.; - штраф за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 1 859 руб.; - штраф за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за неявку свидетеля по делу о налоговом правонарушении, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний) в размере 500 руб.; - штраф за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за неявку свидетеля по делу о налоговом правонарушении, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний) в размере 500 руб.; - штраф за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за неявку свидетеля по делу о налоговом правонарушении, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний) в размере 500 руб.; - штраф за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 625 руб.; - штраф за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 1 250 руб.; - штраф за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 2 500 руб.; - сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 524,28 руб. Указанные суммы подлежат зачислению: наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИУ/УФК по Тульской области, г. Тула БИК банка получателе 017003983 Номер счета банка получателя № 40102810445370000059 Получатель: Казначейство России (ФНС России) Номер счета получателя: 03100643000000018500 ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001 код ОКТМО: 0 КБК 18201061201010000510 Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение 1 (одного) месяца со дня его вынесения через Чебоксарский районный суд Чувашской Республики. Мотивированное решение изготовлено 07.03.2024. Судья С.А. Смирнова Суд:Чебоксарский районный суд (Чувашская Республика ) (подробнее)Судьи дела:Смирнова Светлана Анатольевна (судья) (подробнее) |
