Решение № 2А-1327/2020 2А-1327/2020~М-1108/2020 М-1108/2020 от 20 сентября 2020 г. по делу № 2А-1327/2020

№ *** Дело№ ***


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 сентября 2020 года г. Железногорск

Железногорский городской суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Богдана С.Г.,

при секретаре Тютчевой Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № *** по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № *** по Курской области обратилась в суд с административном иском к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, указывая, что административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате налогов и обязательных платежей, в связи с чем у него имеется задолженность в общем размере 38.997,71 руб., в том числе:

установленным законом обязательным платежам и санкциям в общем размере 38.997,71 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2017 год в размере 2.310 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 33,17 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 343,65 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога имущество физических лиц за 2017 год в размере 4,94 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29.354 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 55,04 руб.,

- страховые взносы на ОМС в ФФОМС за 2019 год в размере 6.884 руб.,

- пени на страховые взносы на ОМС в ФФОМС за 2019 год в размере 12,91 руб.

В связи с неисполнением требований административным ответчиком, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № *** судебного района г. Железногорска и Железногорского района Курской области о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № *** по Курской области задолженности по налогам в размере 38.997,71 руб.

19.03.2020 года мировой судья выдал судебный приказ №№ ***, взыскав с ФИО1 задолженность в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций в общем размере 36.384,58 руб., судебные расходы в размере 645,77 руб.

Однако 06.04.2020 года судебный приказ от 19.03.2020 года был отменен, на основании возражений поступивших от должника.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в Железногорский городской суд Курской области с настоящим иском, в котором представитель МИ ФНС России № *** по Курской области просил взыскать с ФИО1 задолженность по установленным законом обязательным платежам и санкциям в общем размере 38.997,71 руб.

В судебное заседание представитель МИ ФНС России № *** по Курской области по доверенности не явился, о месте и времени разбирательства уведомлен надлежащим образом, ранее просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом.

Частью 7 ст. 150 КАС РФ предусмотрено, что в случае неявки в судебное заседание всех лиц, участвующих в деле, или их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной, суд рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

С учетом неявки сторон, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, статьи 3, п/п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статей 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

При этом, согласно п. 8 ст. 69, п. 3 ст. 70 НК РФ правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу подпункта «б» п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации (действовавшего в период спорных правоотношений), Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», ст. 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 29.08.2016 года по 28.02.2020 года являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 21.09.2020 года.

В силу п/п. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 года N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и п/п. 2 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 года N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

В силу п. 2 ст. 14 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователь - индивидуальный предприниматель обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

Следовательно, ФИО1, как индивидуальный предприниматель, в 2019 году был обязан уплачивать, в силу ст. 419 НК РФ, страховые взносы, пени и штрафы по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за 2019 год.

Однако административный ответчик не исполнил возложенные на него обязанности, в связи с чем за ФИО1 образовалась задолженность по указанным платежам.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления, уплаты страховых взносов, пени, взыскание недоимки по страховым взносам и пени, в том числе возникших до 01 января 2017 года, разрешаются в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

Поскольку налоговым органам, в соответствии с законом от 03.07.2015 года №243-ФЗ, были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, начиная с 01.01.2017 года, в целях взыскания задолженности, в адрес административного ответчика Межрайонной ИФНС России № *** по Курской области направлялось Требование - Требование № *** от 10.01.2020 года об уплате в срок до 04.02.2020 года, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29.354 руб., страховых взносов на ОМС в ФФОМС за 2019 год в размере 6.884 руб., а также пени в размере 55,04 руб. и 12,91 руб. соответственно (л.д. 16-17,18,19).

Проверяя размеры заявленных административным истцом ко взысканию страховых взносов, суд приходит к следующему.

Так, согласно ст. ст. 419, 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300.000 руб., - в фиксированном размере 26.545 руб. за расчетный период 2018 года, 29.354 руб. за расчетный период 2019 года, 32.448 руб. за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300.000 руб., - в фиксированном размере 26.545 руб. за расчетный период 2018 года (29.354 руб. за расчетный период 2019 года, 32.448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300.000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5.840 руб. за расчетный период 2018 года, 6.884 руб. за расчетный период 2019 года и 8.426 руб. за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса, а именно, при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

С учетом указанного, сумма страховых взносов составляет 32.385 руб., в том числе:

- в ПФ: 29.354 руб.

- в ФФОМС: 6.884 руб.

Таким образом, сумма выставленная налоговым органом ко взысканию соответствует требования закона.

Однако административный ответчик требования налоговой инспекции не исполнил. Доказательств обратного, ФИО1 в суд не представлено.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях (ч. 3).

Судом установлено, что в 2018 году ФИО1 являлся собственником имущества, признанного объектом налогообложения, поскольку имел в собственности 1/2 долю в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № *** расположенную по адресу: Курская область, г. ***, а также 1/4 долю в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № ***, расположенную по адресу: Курская область, ***.

Налоговый орган исчислил ФИО1 налог на имущество физического лица за 2017 год, соразмерно доли, в отношении:

- квартиры, с кадастровым номером № ***, расположенной по адресу: Курская область, ***, учитывая кадастровую стоимость 1.007.589 руб., налоговую ставку – 0,21%, период владения – 12 мес., долю – 1/2, коэффициент к налоговому периоду – 0,4, налоговую льготу - 540 руб., в размере 00,00 руб.,

- квартиры, с кадастровым номером № ***, расположенную по адресу: Курская область, ***., учитывая кадастровую стоимость 1.201.000 руб., налоговую ставку – 0,21%, период владения – 12 мес., долю – 1/4, коэффициент к налоговому периоду – 0,4, в размере 367,00 руб.

С учетом переплаты в 23,35 руб., ФИО1 должен был уплатить налог на имущество в размере 343,65 руб. = (367 – 23,35)

В адрес административного ответчика МИ ФНС России № *** по Курской области направило налоговое уведомление № *** от 24.06.2018 года об уплате, в срок до 03.12.2018 года, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 343 руб. (л.д.9—10,11).

Кроме того, этим же уведомлением, ФИО1 был начислен транспортный налог за 2017 год, в соответствии с положениями ст.ст.12,14,356 НК РФ и ст. 2 Закона Курской области № ***-ЗКО от 21.10.2002 года «О транспортном налоге», в размере 2.310 руб. (105 л.с. х 22 руб.), поскольку административный ответчик в 2017 году являлся собственником транспортного средства Хендэ Элантра, государственный регистрационный знак <***> (л.д. 9)

В связи с тем, что ФИО1 не оплатил налог на имущество физических лиц и транспортный налог в установленные в Уведомлении № *** от 24.06.2018 года сроки в адрес ответчика было направлено Требование № *** от 29.01.2019 года об уплате в срок до 12.03.2019 года указанных налогов и пени (л.д.12-13,14,15).

Указанное требование также не исполнено ответчиком.

В связи с неисполнением требований административным ответчиком, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № *** судебного района г. Железногорска и Железногорского района Курской области о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №3 по Курской области задолженности по налогам и сборам в размере 38.997,71 руб.

19.03.2020 года мировой судья выдал судебный приказ № ***, взыскав с ФИО1 задолженность в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций в общем размере 36.384,58 руб., судебные расходы в размере 645,77 руб.

Однако 06.04.2020 года судебный приказ от 19.03.2020 года был отменен, на основании возражений поступивших от должника (л.д. 7).

С учетом того, что административным ответчиком, после отмены судебного приказа не были произведены выплаты по взыскиваемым платежам, представитель МИ ФНС России № *** по Курской области обратился в суд с требования о принудительном взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № *** по Курской области задолженности по налогам и сборам в общем размере 38.997,71 руб., в том числе:

установленным законом обязательным платежам и санкциям в общем размере 38.997,71 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2017 год в размере 2.310 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 33,17 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 343,65 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога имущество физических лиц за 2017 год в размере 4,94 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29.354 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 55,04 руб.,

- страховые взносы на ОМС в ФФОМС за 2019 год в размере 6.884 руб.,

- пени на страховые взносы на ОМС в ФФОМС за 2019 год в размере 12,91 руб.

Сведениям о том, что административный ответчик произвел погашение истребуемой задолженности частично или в полном объеме, суд не располагает, доказательства уплаты налогов и обязательных платежей за спорные периоды ФИО1 представлено не было.

Доводов опровергающих расчеты налогового органа и суда, административным ответчиком представлено не было.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности сумм, заявленных налоговым органом ко взысканию и считает необходимым удовлетворить исковые требования МИФНС России № *** по Курской области к ФИО1 в полном объеме..

В силу ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1.370 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № *** по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1,, **.**.** года рождения, <...>, зарегистрированного по адресу: Курская область, г***, задолженность по обязательным платежам и санкциям в общем размере 38.997,71 руб., в том числе:

установленным законом обязательным платежам и санкциям в общем размере 38.997,71 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2017 год в размере 2.310 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 33,17 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 343,65 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога имущество физических лиц за 2017 год в размере 4,94 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29.354 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 55,04 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2019 год в размере 6.884 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2019 год в размере 12,91 руб.

Взыскать с ФИО1, в доход МО «Город Железногорск» Курской области государственную пошлину в размере 1.370 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд, через Железногорский городской суд Курской области, в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий