Решение № 2А-2818/2024 2А-2818/2024~М-1086/2024 М-1086/2024 от 22 мая 2024 г. по делу № 2А-2818/2024

УИД 39RS0001-01-2024-001775-82

Дело № 2а-2818/2024


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

23 мая 2024 года Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Дорошенко О.Л.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Калининградской области к КрИ. И. С. о взыскании о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что ФИО1 ИНН № в соответствии со ст. 357, ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в 2021 году является плательщиком транспортного, налога на имущество физических лиц, однако обязанность по уплате налогов надлежаще не исполнил.

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит суд взыскать задолженность на общую сумму <данные изъяты> руб., из которой :

-транспортный налог за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб.,

-налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

-пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.12.2015 г. по 18.09.2023 в общей сумме <данные изъяты> руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. Просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Извещен надлежаще. Ходатайств об отложении судебного заседания не поступило.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Абзацем 2 п. 4 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установил суд, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, предоставляемых налоговому органу на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 в 2021 г. являлся плательщиком транспортного налога в отношении ТС :

-Ауди А8 г/н № мощностью 299,12 л.с..

В 2021 году ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении объекта : квартира по адресу <адрес>.

Как следует из материалов дела, налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2021 год в сумме <данные изъяты> и налог на имущество за 2021 г. в сумме <данные изъяты> руб. ; 14 сентября 2022 заказным письмом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 16398519 от 01.09.2022.

Налоговым органом ФИО1 выставлено требование № 3655 от 24.05.2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. и пени на общую сумму <данные изъяты> руб., которое направлено налогоплательщику заказным письмом. Срок исполнения требования 19.07.2023г.

Требования налогового органа в добровольном порядке ответчиком не исполнены.

И.о. мирового судьи 6-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда – мировым судьей 3-го судебного участка Ленинградского района Калининграда налоговому органу 25 октября 2023 выдан судебный приказ по делу № 2а-2651/2023 о взыскании с ФИО1 спорной недоимки в бюджет.

Налогоплательщиком представлены возражения, в связи с чем, определением и.о. мирового судьи 6-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда – мировым судьей 8-го судебного участка Ленинградского района Калининграда 19 декабря 2023 года судебный приказ отменен.

Настоящее исковое заявление в порядке электронного документооборота поступило в суд 07 марта 2024 года, т.е. в установленный законом срок.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что ФИО1, не имеющим льгот по уплате имущественных налогов, обязанность по их уплате за 2021 надлежаще не исполнена, доказательств обратного в материалы дела не представлено, требования административного иска в указанной части подлежат удовлетворению. С ответчика в доход бюджета надлежит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 43971,00 руб. и недоимку по налогу на имущество за 2021 год на сумму 535,00 руб.

Относительно требований административного иска о взыскании пени, начисленной на совокупную обязанность по уплате недоимки, суд исходит из следующего.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов ( п.3 ст. 75 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и Определении от 4 июля 2002 года N 202-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговом) обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).

В рассматриваемому деле налоговым органом приняты своевременные меры к принудительному взысканию суммы налогов, на которые начислены пени за период с 01.12.2015 г. по 18.09.2023 г. на общую сумму <данные изъяты> руб.

Так, в связи с отсутствием своевременной уплаты по установленным срокам уплаты налоговым органом сформированы и направлены в адрес Налогоплательщика требования об уплате налога, взноса, сбора, пени, штрафа, процентов (далее - Требование):

от 27.11.2012 №453892 в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе транспортный налог с физических лиц (далее - транспортный налог) за 2011 год по сроку уплаты 01.11.2012 г. в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (далее - налог на имущество) за 2011 год по сроку уплаты 01.11.2012 в сумме <данные изъяты> руб.;

от 16.11.2013 №553623 в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе транспортный налог за 2012 год по сроку уплаты 01.11.2013 в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество за 2012 год по сроку уплаты 01.11.2012 г. в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> руб.;

от 16.10.2015 №696940 в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе транспортный налог за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество за 2013 год по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме <данные изъяты> руб., за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> рублей.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по Требованиям №453892, №553623, №696940 налоговым органом в соответствии со статьей 48 НК РФ в адрес мирового судьи 6-ого судебного участка Ленинградского района города Калининграда направлено заявление о вынесении судебного приказа (далее - ЗВСП) от 18.05.2016 №14651 в общей сумме <данные изъяты> руб.; мировым судьей 28.02.2019 вынесен судебный приказ по делу №2а-226/2019; судебный приказ не отменен и обращен к принудительному исполнению.

Налоговым органом сформировано и направлено в адрес Налогоплательщика Требование от 06.02.2017 №512 в общей сумме 45 330,81 руб., в том числе транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> рублей.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по Требованию №512 налоговым органом в адрес мирового судьи 6-го судебного участка Ленинградского района города Калининграда направлено ЗВСП, мировым судьёй 29.08.2017 вынесен судебный приказ по делу №2А-1529/2017; судебный приказ не отменен и обращен к принудительному исполнению.

Налоговым органом сформировано и направлено в адрес Налогоплательщика Требование от 20.12.2017 №55052 в общей сумме 44 448,19 руб., в том числе транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 43 971,00 руб., пени по транспортному налогу в сумме 216,19 руб., налог на имущество за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> рублей.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по Требованию №55052 налоговым органом в адрес мирового судьи 6-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда направлено ЗВСП от 26.02.2018 №676 в общей сумме <данные изъяты> руб.; 23.04.2018 выдан судебный приказ по делу №2а-1146/2018; судебный приказ не отменен и обращен к принудительному исполнению.

Налоговым органом сформировано и направлено в адрес Налогоплательщика требование от 31.01.2019 №13688 в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рублей.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по Требованию №13688 налоговым органом в адрес мирового судьи 6-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда направлено ЗВСП от 28.03.2019 №5045 в общей сумме <данные изъяты> руб.; мировым судьей 27.05.2019 выдан судебный приказ по делу №2а-958/19; судебный приказ не отменен и обращен к принудительному исполнению.

Налоговым органом сформированы и направлены в адрес Налогоплательщика Требования:

от 28.06.2019 №96178 в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе страховые взносы на ОМС по сроку уплаты 01.01.2017 в сумме <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме <данные изъяты> руб. (задолженность по данному требованию списана налоговым органом в полном объеме 08.09.2022);

от 11.02.2020 №10110 в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> рублей.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по Требованиям №96178, №10110 налоговым органом в адрес мирового судьи 6-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда направлено ЗВСП от 12.05.2020 №8609 в общей сумме <данные изъяты> руб.; мировым судьей 16.06.2020 выдан судебный приказ по делу №2а-1689/2020; судебный приказ не отменен и обращен к принудительному исполнению.

Налоговым органом сформировано и направлено в адрес Налогоплательщика Требование от 15.02.2021 №7729 в общей <данные изъяты> руб., в том числе транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> рублей.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по Требованию №7729 налоговым органом в адрес мирового судьи 6-го судебного участка направлено ЗВСП от 07.05.2021 №12359 в общей сумме <данные изъяты> руб.; мировым судьей 06.08.2021 выдан судебный приказ по делу №2а-1902/2021; судебный приказ не отменен и обращен к принудительному исполнению.

Налоговым органом сформировано и направлено в адрес Налогоплательщика Требование от 21.12.2021 №86417 в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> рублей.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по Требованию №86417 налоговым органом приняты меры принудительного взыскания: в адрес мирового судьи 6-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда направлено ЗВСП от 15.02.2022 г. № 3981 в общей сумме <данные изъяты> руб.; мировым судьей выдан судебный приказ по делу № 2а-1184/2022; судебный приказ не отменен и обращен к принудительному исполнению.

Таким образом, у налогоплательщика сохраняется обязанность по уплате налоговых недоимок, исполнение которой обеспечивается пеней.

Расчет пени судом проверен и является верным.

В этой связи требования налогового органа о взыскании пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.12.2015 г. по 18.09.2023 в общей сумме <данные изъяты> руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета, составляет 4235,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к КрИ. И. С. о взыскании в доход бюджета недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени- удовлетворить.

Взыскать с КрИ. И. С., проживающего по адресу : <адрес> в доход бюджета недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму <данные изъяты> руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

Взыскать с КрИ. И. С. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4235,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца.

Судья: