Решение № 2А-1048/2019 2А-1048/2019~М-1102/2019 М-1102/2019 от 14 мая 2019 г. по делу № 2А-1048/2019

КОПИЯ

Дело №2а-1048/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2019 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Кучеренко А.Ю.,

при секретаре Литвиновой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Инспекция федеральной налоговой службы России по г. Томску (далее - ИФНС России по г. Томску) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 3277,73 рублей, в том числе:

- земельный налог за 2015, 2016 год в размере 3102,86 рубля (за 2015 год в сумме 1282, 86 рублей, за 2016 год в сумме 1820 рублей), пени по земельному налогу в размере 174,87 рубля за период с 02.12.2016 по 22.11.2017, с 02.12.2017 по 08.02.2018.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником объектов:

- земельный участок, адрес: ..., площадью 1133, дата регистрации права 07.06.2006, дата утраты права 04.07.2017.

Согласно п.3 ст. 396 НК РФ ИФНС России по г. Томску налогоплательщику проведено исчисление земельного налога, подлежащего уплате за 2015 со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 в сумме 1 820 рублей, за 2016 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 в сумме 1820 рублей. ФИО1 были направлены налоговые уведомления, однако в установленный срок земельный налог в указанной сумме уплачен не был, начислены пени в размере 174,87 рубля. Административным истцом в счет оплаты задолженности административного ответчика по земельному налогу за 2015 год была учтена переплата в размере 573,14 рублей, в связи с чем, задолженность административного ответчика по земельному налогу за 2015 год составляет 1282,86 рублей.

ИФНС России по г. Томску было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1, который был вынесен 05.10.2018 мировым судьей. Однако налогоплательщиком представлено заявление об отмене судебного приказа, который определением мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского судебного района г. Томска от 05.10.2018 был отменен.

В настоящий момент сумма недоимки не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Томску, будучи извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела, не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя ИФНС России по г. Томска.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещена о месте и времени судебного заседания в суд не явилась, заявлений не представила.

Суд, руководствуясь ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Из п. 1 ст. 390 НК РФ следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ).

Ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть, в том числе, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 с 07.06.2006 является собственником земельного участка, расположенного по адресу:

- ..., площадью 1133, дата регистрации права 07.06.2006, дата утраты права 04.07.2017.

Данное обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, налоговыми уведомлениями №63124362 от 27.08.2016, №3997342 от 02.07.2017.

Таким образом, по состоянию на 2015, 2016 года ФИО1 являлась налогоплательщиком земельного налога.

Из налоговых уведомлений №63124362 от 27.08.2016, №3997342 от 02.07.2017 следует, что за указанное недвижимое имущество административному ответчику начислен земельный налог за 2015, 2016 год в размере 3 640 рублей из расчета:

- за 2015 год - 1213 012 рублей (кадастровая стоимость участка) * 1 доли *0,15% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году);

- за 2016 год – 1213 012 рублей (кадастровая стоимость участка) * 1 доли *0,15% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году).

Согласно карточке расчета с бюджетом, по состоянию на 01.12.2016 у административного ответчика ФИО1 была переплата в размере 537,14 рублей (1820 рублей – 1282,86 рублей), которая была зачтена административным истцом в счет оплаты земельного налога за 2015 год.

Административным ответчиком документы, свидетельствующие об оплате земельного налога за 2015, 2016 год в ходе рассмотрения дела не представлены.

В адрес налогоплательщика налоговым органом, в соответствии со ст. 52 НК РФ, направлялось налоговое уведомление №63124362 от 27.08.2016 об уплате земельного налога за 2015 год, налоговое уведомление №3997342 от 02.07.2017 об уплате земельного налога за 2016 год, что подтверждается списками №15 от 23.09.2016, №111 от 11.07.2017.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст. 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в указанные сроки налоги уплачены не были, налогоплательщику в связи с нарушением срока их уплаты налоговым органом начислены пени и направлены требования № 49724 от 23.11.2017, № 36852 от 16.12.2016 об уплате земельного налога за 2015 год в размере 1282,86 рубля, пени по земельному налогу в размере 404,04 рублей, что подтверждается требованиями № 49724 от 23.11.2017 по состоянию на 23.11.2017, № 36852 от 16.12.2016 по состоянию на 16.12.2016, списком почтовых отправлений от 11.12.2017, от 20.12.2016, а также направлено требование № 15020 от 09.02.2018 об уплате земельного налога за 2016 год в размере 1820 рублей, пени по земельному налогу в размере 32,93 рубля, что подтверждается требованием № 15020 по состоянию на 09.02.2018, списком почтовых отправлений от 14.02.2018.

Требования налогового органа в установленный срок ФИО1 не исполнены.

Как следует из представленного расчета пени за период с 02.12.2017 по 22.11.2017 сумма пени по земельному налогу составляет 141,94 рубль, за период с 02.12.2017 по 08.02.2018 сумма пени по земельному налогу составляет 32,93 рубля.

Расчет задолженности по налогам и пени, проверен судом, признан верным, административным ответчиком не опровергнут.

Доказательств уплаты земельного налога за 2015, 2016 годы, начисленных пени административным ответчиком не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что доводы административного истца о наличии у ФИО1 недоимки по земельному налогу нашли свое подтверждение.

Проверяя соблюдение установленного законом срока, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд с административным иском административным истцом соблюден.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 28.06.2013), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ред. от 28.09.2010, от 28.11.2009), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 03.07.2016) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что Инспекция ФНС России по г. Томску обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

Поскольку в требовании об уплате налога со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей установлен срок исполнения до 04.04.2018, судебный приказ датирован 05.10.2018, то налоговый орган обратился за судебным приказом в установленный срок до 04.10.2018 (04.04.2018 + 6 месяцев).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г.Томска от 12.10.2018 судебный приказ №2а-2665/18(3) от 05.10.2018 о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции ФНС России по г. Томску задолженности по налогам, пени в размере 3692,25 рубля, государственной пошлины в размере 200 рублей был отменен.

Из материалов дела усматривается, что в порядке административного искового производства налоговый орган обратился 09.04.2019 (согласно отметке на конверте), т.е. в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ до 12.04.2019 (12.10.2018 + 6 месяцев). Срок, установленный законом для взыскания недоимки административным истцом соблюден.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015, 2016 год в размере 3102,86 рублей (за 2015 год в сумме 1282,86 рублей, за 2016 год в сумме 1820 рублей), пени по земельному налогу в размере 174, 87 рублей (за период с 02.12.2016 по 22.11.2017, 02.12.2017 по 08.02.2018).

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей; от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей; от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, а также то, что в ходе разбирательства по делу суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений ст.333.19 НК РФ, ч.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 219, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 3277,73 рублей, в том числе: земельный налог за 2015, 2016 год в размере 3102,86 рубля (за 2015 год в сумме 1282,86 рублей, за 2016 год в сумме 1820 рублей), пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 22.11.2017, с 02.12.2017 по 08.02.2018 в размере 174,87 рубля.

Взыскание производить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г.Томску) ИНН <***>. КПП 701701001. Банк получателя: Отделение Томск, г. Томск. Расчетный счет <***>. БИК 046902001. Код ОКТМО 69701000. КБК 18210606042040000110 - уплата земельного налога, КБК 18210606012042100110 – уплата пени по земельному налогу.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Томска.

Копия верна.

Судья А.Ю.Кучеренко

Секретарь: Д.А.Литвинова

«__» _____________ 20 __ года

Судья: /подпись/

Оригинал хранится в деле № 2а-1048/2019 в Октябрьском районном суде г.Томска.