Решение № 2А-284/2018 2А-284/2018 (2А-4452/2017;) ~ М-4024/2017 2А-4452/2017 М-4024/2017 от 6 февраля 2018 г. по делу № 2А-284/2018

Дело № 2а-284/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 февраля 2018 года г. Кострома

Свердловский районный суд города Костромы в составе председательствующего судьи Архиповой В.В., при секретаре Безвух А.В., с участием представителя истца по доверенности ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Костроме к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Костроме обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу в размере 767,80 руб., земельного налога в размере 267,01 руб., пени по земельному налогу в размере 135,46 руб. Требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ст. 362 НК РФ). ГИБДД УМВД России по Костромской области в соответствии с п. 4 ст. 85 и п.п.4,5 ст. 362 НК РФ предоставлены сведения о наличии в собственности у налогоплательщика ФИО2 транспортного средства. За несвоевременную уплату транспортного налога, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в общей сумме 772,14 руб. в том числе: за период с 01.06.2013 по 31.10.2013 в сумме 274,17 руб. на задолженность по налогу за 2011 год в размере 5913,75 руб., за период с 01.12.2012 по 31.05.2013 в сумме 296,23 руб. на задолженность по налогу за 2011 год в размере 5913,75 руб., за период с 01.11.2013 по 26.02.2014 в сумме 192,06 руб. на задолженность по налогу за 2011 год в размере 5913,75 руб., за период с 27.02.2014 по 26.03.2014 в сумме 9,68 руб. на задолженность по налогу за 2011 год в размере 1257,63 руб. С учетом частичного уменьшения итоговая сумма пени составляет 767,80 руб. Задолженность, на которую начислены пени, налогоплательщиком уплачена. В соответствии со ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога и имеет в собственности земельные участки: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> На основании сведений, представленных регистрирующим органом, налогоплательщику начислен земельный налог за 2014 год (срок уплаты 01.10.2015) в размере 267 руб., который в установленный законодательством срок ответчиком не уплачен. За несвоевременную уплату земельного налога, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в общей сумме 135,68 руб., в том числе: за период с 01.01.2015 по 26.03.2015 в сумме 33,98 руб. на задолженность по налогу в размере 1453,75 руб., за период с 27.03.2015 по 01.10.2015 в сумме 75,14 руб. на задолженность по налогу в размере 1445,72 руб., за период с 02.10.2015 по 31.10.2015 в сумме 14,16 руб. на задолженность по налогу в размере 1712,73 руб., за период с 01.12.2014 по 31.12.2014 в сумме 12,40 руб. на задолженность по налогу в размере 1454,72 руб. Остаток задолженности по пени с учетом частичного уменьшения составляет 135,46 руб. Задолженность по земельному налогу погашена полностью. В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования об уплате задолженности по налогу, пени от 13.11.2014 №, от 10.06.2013 №, от 09.11.2014 №. Несмотря на истечение срока исполнения требований, сумма задолженности административным ответчиком не погашена.

В ходе рассмотрения дела представитель ИФНС России по г. Костроме на основании доверенности ФИО1 требования неоднократно уточнял, в окончательном варианте просил взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу в размере 142 руб. и пени по земельному налогу в размере 1,17 руб.

В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Костроме на основании доверенности ФИО1 требования с учетом уточнения поддержал, пояснил, что согласно сведениям, поступившим из регистрирующего органа, административный ответчик имел в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <...>. Ссылаясь на положения ст. 15, 56 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» указал, что регистрация возникновения и прекращения права собственности на земельный участок носит заявительный характер.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. В возражениях на административное исковое заявление указал, что в соответствии с положениями ст.ст. 388, 389 НК РФ он может являться плательщиком земельного налога только по тем участкам, которые принадлежат ему на праве собственности либо на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Земельный участок по адресу: <...> ему на праве собственности не принадлежит по решению суда, о чем он извещал ИФНС России по г. Костроме 12 ноября 2013 года.

Заинтересованное лицо Управление Росреестра по Костромской области в судебное заседание своего представителя не направило, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела и материалы гражданских дел № 2-1043/2013 по заявлению ИФНС России по г. Костроме о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогу с должника ФИО2, № 2-1673/2016 по заявлению ИФНС России по г. Костроме о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогу с должника ФИО2, № 2-338/2010 по иску Департамента имущественных и земельных отношений Костромской области к ФИО2, ФИО3 о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности ничтожной сделки, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов и сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

На основании пункта 1 и пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из содержания статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (статья 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как следует из материалов дела, что с 13 января 2010 года по 28 февраля 2014 года за ответчиком было зарегистрировано право собственности на 2/5 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

ИФНС России по г. Костроме направила в адрес ответчика налоговое уведомление № об уплате земельного налога за 2014 год за указанный земельный участок в размере 142 руб. в срок до 01 октября 2015 года.

Данное уведомление направлено налоговым органом ответчику 28 мая 2015 года, что подтверждается копией реестра отправки почтовой корреспонденции.

В связи с неуплатой ответчиком в установленный законом срок земельного налога, налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 267,01 руб. в срок до 12 февраля 2015 года.

Требование направлено налоговым органом ответчику 18 ноября 2015 года, что подтверждается копией реестра отправки почтовой корреспонденции.

Судом установлено, что налоговое уведомление и требование направлены налоговым органом своевременно в установленные сроки.

Возражая против удовлетворения заявленных требований, ответчик указал, что 2/5 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, ему на праве собственности не принадлежат с 2010 года по решению суда, в связи с чем у него отсутствует обязанность по уплате земельного налога.

Действительно, решением мирового судьи судебного участка № 1 г. Костромы удовлетворены исковые требования департамента имущественных и земельных отношений к ФИО2, ФИО3.

Сделка за регистрационным номером № по заключению договора купли-продажи земельного участка № от 23.12.2009 года признана недействительной в силу ее ничтожности в связи с ее несоответствием ст. 36 Земельного кодекса Российской Федерации.

Применены последствия недействительности ничтожной сделки, а именно:

- признано недействительным зарегистрированное право общей долевой собственности ФИО2, ФИО3 на земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 577 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>,

- погашена запись в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество сделок с ним о государственной регистрации права ФИО2, ФИО3 за номером № от 13.01.2010 г.

Апелляционным определением Свердловского районного суда г. Костромы от 02 сентября 2010 года решение мирового судьи судебного участка № 1 г. Костромы от 29 апреля 2010 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО2 и ФИО3 - без удовлетворения.

В силу пункта 1 статьи 209 Гражданского кодекса Российской Федерации собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

На основании статьи 210 Гражданского кодекса Российской Федерации собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Следовательно, вышеуказанное бремя включает в себя и расходы, связанные с налогообложением объекта права собственности - земельного участка.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В силу части 1 статьи 2 Федерального закона от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее - государственная регистрация прав) - юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Государственная регистрация прав проводится на всей территории Российской Федерации по установленной указанным Федеральным законом системе записей о правах на каждый объект недвижимого имущества в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав.

Как разъяснено в пункте 8 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено названным Кодексом. Следовательно, при уяснении для целей налогообложения значения института, понятия или термина гражданского, семейного или другой отрасли законодательства суд при рассмотрении спора не применяет положения соответствующей отрасли законодательства только в том случае, когда в законодательстве о налогах и сборах содержится специальное определение данного института, понятия или термина для целей налогообложения.

Анализ указанных правовых норм Налогового кодекса Российской Федерации, Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», взятых в системном единстве и подлежащих применению к рассматриваемым правоотношениям, позволяет сделать вывод о том, что для целей налогообложения, в том числе и установления основания для прекращения обязанности по уплате налога, значимым является не только само по себе признание судом сделки недействительной, но и осуществление соответствующих записей в Едином государственном реестре прав.

Согласно пункту 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23 июля 2009 года № 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога» плательщиком земельного налога является лицо, которое указано в реестре как обладающее соответствующим вещным правом на земельный участок (правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования, правом пожизненного наследуемого владения), в силу чего обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Согласно сведениям Управления Росреестра по Костромской области 2/5 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, в период с 13 января 2010 года по 28 февраля 2014 года находились в собственности у ФИО2 и являлись в силу п.1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения.

Установление факта ничтожности сделки по приобретению объекта недвижимости не влечет автоматического прекращения права собственности на этот объект, а является лишь основанием для прекращения вещного права, поскольку в силу ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и, прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре.

Признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не является обстоятельством, с которым налоговое законодательство связывает прекращение обязанности по уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 16 Федерального закона от <дата> № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) государственная регистрация прав проводится на основании заявления правообладателя, сторон договора или уполномоченного им (ими) на то лица при наличии у него нотариально удостоверенной доверенности, если иное не установлено федеральным законом.

Основаниями для государственной регистрации наличия, возникновения, прекращения, перехода, ограничения (обременения) прав на недвижимое имущество и сделок с ним являются, в том числе, вступившие в законную силу судебные акты ( ст. 17 Федерального закона от <дата> № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»).

Таким образом, процедура прекращения права в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним носит заявительный характер.

Судом установлено, что административному ответчику разъяснялась необходимость обращения в Управление Росреестра по <адрес> с заявлением о прекращении государственной регистрации права на 2/5 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

Вместе с тем доказательств, свидетельствующих об обращении административного ответчика в Управление Росреестра по <адрес> с заявлением о прекращении права собственности на 2/5 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок по адресу: <адрес>, в материалы дела не представлены.

Учитывая, что право собственности в отношении указанного земельного участка в предъявленный период было зарегистрировано за ответчиком, суд приходит к выводу об обоснованности требований ИФНС России по г. Костроме о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 142 руб.

Согласно п.п.1-3 ст.75Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела за несвоевременную уплату земельного налога налоговым органом начислены пени в сумме 1,17 руб. за период с 02 октября 2015 года по 31 октября 2015 года.

Расчет суммы пени судом проверен и признан правильным, возражений по поводу правильности расчета пени со стороны ответчика не поступило.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика 18 ноября 2015 года направлено требование № об уплате пени по земельному налогу в срок до 12 февраля 2016 года, которое административным ответчиком не исполнено.

Согласно п.1 ст.48Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п.2 ст.48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ИФНС России по г. Костроме в установленный законом срок обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Свердловского судебного района г. Костромы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу и пени. Судебный приказ был вынесен мировым судьей 05 декабря 2016 года и отменен определением от 13 апреля 2017 года на основании заявления ФИО2

Настоящее исковое заявление подано в Свердловский районный суд города Костромы 12 октября 2017 года, т.е. в течение шести месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциями ИФНС России по городу Костроме не пропущен.

Поскольку сумма задолженности административным ответчиком не погашена, в связи с чем исковые требования о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу в сумме 142 руб. и пени в сумме 1,17 руб. суд находит подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ взыскание с административного ответчика государственной пошлины в размере 400 руб. подлежит в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Костроме удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН № в пользу ИФНС России по г. Костроме задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 142 руб. и пени в размере 1,17 руб.

Взыскать с ФИО2, ИНН № в доход бюджета муниципального образования городской округ г. Кострома государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме в Костромской областной суд через Свердловский районный суд г. Костромы.

Судья В.В. Архипова

Мотивированное решение изготовлено 12 февраля 2018года.

Судья В.В. Архипова