Решение № 2А-3010/2019 2А-88/2020 2А-88/2020(2А-3010/2019;)~М-2665/2019 М-2665/2019 от 6 февраля 2020 г. по делу № 2А-3010/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 февраля 2020 года г. Тольятти

Ставропольский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Топчиёвой Л.С., при секретаре Долговой К.В.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области ФИО1 (по доверенности);

представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3 ( по доверенности);

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а- 88/ 2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Самарской области обратилась в Ставропольский районный суд Самарской области с указанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 238,29 рублей, пени на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года в размере 1247,25 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 46108 рублей, пени в размере 662,03 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 161 рубль, пени в размере 2,31 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО2 в рассматриваемых налоговых периодах являлся налогоплательщиком. Однако, в установленный срок ФИО2 не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы, налоги, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ и ст. 25 ФЗ от 24.07.2009 года № 212-ФЗ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Направленные в адрес административного ответчика требования об уплате недоимки по страховым взносам, налогам и пени в добровольном порядке не исполнены.

Представитель административного истца в судебном заседании административные исковые требования поддержал и просил их удовлетворить, при этом пояснил, что судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам отменен 28.04.2018 года, с административным исковым заявлением налоговый орган к ФИО2 после отмены судебного приказа не обращался.

Представитель административного ответчика в судебном заседании административные исковые требования в части взыскания с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 161 рубль, пени в размере 2,31 рублей, а также недоимки по транспортному налогу за автомобиль Хенде Соната, г/н № признала, в удовлетворении остальных требований просила отказать, представила отзыв на административное исковое заявление, согласно которому ФИО2 принадлежат транспортные средства: автомобиль Хенде Соната, г/н № и автомобиль Тойота Камри, г/н №. В результате ДТП, произошедшего в 2010 году, автомобиль Тойота Камри, г/н № был полностью уничтожен о чем имеются акты о страховом случае, выданных ПАО «РОСГОССТРАХ», в которых указано, что ФИО2 была полностью возмещена стоимость автомобиля по его утрате. ФИО2 неоднократно обращался в МРЭО ГИБДД г. Тольятти с заявлением о снятии уничтоженного транспортного средства с учета с целью его утилизации, однако ему было отказано, поскольку в рамках исполнительных производств, возбужденных в отношении ФИО2 ОСП Автозаводского района г. Тольятти, был наложен запрет на совершение регистрационных действий в отношении автомобиля Тойота Камри, г/н №. По данному факту административный ответчик обращался в суд с исковым заявлением о признании действий МРЭО ГИБДД г. Тольятти незаконными, однако решением Центрального районного суда г. Тольятти Самарской области в удовлетворении исковых требований было отказано. В настоящее время Автозаводским районным судом г. Тольятти рассматривает иск о признании незаконными бездействия судебного пристава-исполнителя. Поскольку автомобиль Тойота Камри, г/н № уничтожен и в настоящее время у административного ответчика отсутствует возможность снять его с регистрационного учета, ФИО2 считает, что у него отсутствует обязанность по уплате транспортного налога за указанный автомобиль.

Заслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования частично обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог - необходимое условие существования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе могут быть нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится в том числе транспортный налог (гл.28 НК РФ), земельный налог (гл.31 НК РФ) и налог на имущество физических лиц (гл.23 НК РФ). Обязанность по начислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков – физических лиц, возложена на налоговый орган в силу п.2 ст.52 НК РФ, в связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно, ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных: видах обязательного социального страховании, в том числе:

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями

В соответствии с п. 2 ст. 420 НК РФ Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса)

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

В случае неуплаты налога в установленные сроки налогоплательщику направляется требование об уплате налога с указанием об обязанности в установленный в налоговом требовании срок уплатить неуплаченную сумму налога (п.п.1,2 ст.69 НК РФ).

В случае направления налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом налоговое уведомление (требование) считается полученным по истечении шести календарных дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.31, п.4 ст.52 НК РФ).

В силу ст.23, п.3 ст.75 НК РФ в случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств в банке наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно выписке из ЕГРИП по состоянию на 05.02.2020 года, ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ГРН №) 06.12.2004 года, деятельность прекращена 29.11.2017 года.

В связи с неисполнением (несвоевременным исполнением) обязанности по уплате страховых взносов и пени, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования № 37351 по состоянию на 01.08.2018 года, № 39784 по состоянию на 07.09.2018 года, № 42698 по состоянию ан 08.09.2018 года, № 45134 по состоянию на 09.10.2018 года, № 47823 по состоянию на 08.11.2018 года, № 50436 по состоянию на 16.12.2018 года.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с тем, что в установленный срок, административный ответчик указанные требования не исполнил в полном объеме, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. 29.03.2018 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-788/2018 о взыскании с ФИО2 в пользу МИ ФНС России № 15 по Самарской области суммы недоимки по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года в размере 20930 рублей, страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за период с 01.01.2017 года в размере 4105,50 рублей, расходов по оплате госпошлины в размере 475,53 рублей, который определением мирового судьи судебного участка № 156 Ставропольского судебного района Самарской области от 28.04.2018 года был отменен.

Как следует из материалов дела и пояснений представителя административного истца, налоговый орган после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа в установленный ст. 48 НК РФ срок в суд с иском не обращался. Вместе с тем, как следует из материалов дела, налоговый орган после вынесения определения об отмене судебного приказа продолжил начисление ФИО4 пени по уплате страховых взносов отдельно без взыскания недоимки по уплате страховых взносов, что в силу закона не допустимо.

Учитывая, что административный истец после вынесения 28.04.2018 года определения об отмене судебного приказа в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, а также недоимки на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года не обращался, оснований для взыскания с административного ответчика пени за неуплату страховых взносов, начисленных после вынесения определения об отмене судебного приказа у суда не имеется.

Таким образом, административные исковые требования о взыскании с ФИО2 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 238,29 рублей, пени на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года в размере 1247,25 рублей удовлетворению не подлежат.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 46108 рублей, пени в размере 662,03 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 161 рубль, пени в размере 2,31 рублей.

Судом установлено, что ФИО2 в 2017 году на праве собственности принадлежали транспортные средства: Тойота Камри, г/н №, Хендэ Соната, г/н №, а также квартира, с кадастровым номером: 63:32:1003001:5976, расположенная по адресу: <адрес>, пер.Западный, 7А-3.

Принадлежность транспортных средств и квартиры административному ответчику в указанные периоды подтверждается материалами дела.

Соответственно у административного ответчика возникла обязанность уплаты налога.

Налоговым органом в адрес административного ответчика по месту его регистрации в соответствии со ст.52 Налогового кодекса РФ направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 46269 рублей, из которых: 41580 рублей налог за транспортное средство Тойота Камри, г/н №, 4528 рублей налог за транспортное средство Хендэ Соната, г/н №, 161 рубль налог за квартиру.

В связи с неоплатой административным ответчиком в установленный срок начисленных налогов, административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое требование №9689 по состоянию на 29.01.2019 года с предложением погасить имеющуюся задолженность по пени до12 марта 2019 года.

25.04.2019 года мировым судьей судебного участка № 156 Ставропольского судебного района Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-1511/2019 о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу в размере 46108 рублей, пени в размере 662,03 рублей, имущественному налогу в размере 1247,25 рублей, государственная пошлина в размере 826,37 рублей, который 01.08.2019 года по заявлению административного ответчика был отменен.

В ходе судебного разбирательства представитель административного ответчика не оспаривала тот факт, что у ФИО2 имеется задолженность по уплате налогов за автомобиль Хендэ Соната, г/н № и квартиру. Относительно суммы налога, подлежащего уплате за автомобиль Тойота Камри, г/н № возражала, пояснив, что данное транспортное средство после ДТП от 2010 года уничтожено, по данному страховому событию в следствие тотальной гибели транспортного средства страховой компанией ПАО «РОСГОССТРАХ» ФИО2 было выплачено страховое возмещение. В обоснование указанных доводов стороной административного ответчика представлены акты о страховом случае по ОСАГО №, №, №.

Кроме того, возражая относительно заявленного требования о взыскании транспортного налога, представитель административного ответчика указала, что ФИО2 обращался в МРЭО ГИБДД по г. Тольятти Самарской области с заявлением о снятии с регистрационного учета автомобиля Тойота Камри, г/н №, с целью его дальнейшей утилизации. В удовлетворении данного заявления ФИО2 было отказано, поскольку в отношении указанного автомобиля ОСП Автозаводского района г. Тольятти УФССП России по Самарской области был наложен арест на регистрационные действия по исполнительному производству, возбужденному в отношении ФИО2

Не согласившись с решением МРЭО ГИБДД У МВД России по г. Тольятти Самарской области, ФИО2 было подано административное исковое заявление о признании незаконным бездействия.

Решением Центрального районного суда г. Тольятти Самарской области в удовлетворении административного искового заявления ФИО2 к РЭО ГИБДД У МВД России по г. Тольятти Самарской области отказано.

Административный ответчик считает, что поскольку автомобиль Тойота Камри, г/н № после ДТП от 2010 года уничтожен, в его пользовании после ДТП не находился, попытки снять его с регистрационного учета к успеху не привели, оснований для начисления налогов и их уплаты не имеется. С указанным доводом суд не может согласиться по следующим основаниям.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Налогоплательщиками данного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как следует из приведенных выше положений налогового законодательства, наличие обязанности по уплате транспортного налога связывается с фактом регистрации транспортного средства за конкретным лицом.

Пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации N 938 от 12 августа 1994 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" установлено, что регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации осуществляют подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации - автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования.

В соответствии с пунктом 3 указанного постановления юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Таким образом, налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

На основании пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 01 января текущего года.

Данные о снятии транспортного средства Тойота Камри, г/н №, с регистрационного учета в налоговой инспекции отсутствуют, административным ответчиком соответствующие доказательства не представлены.

Доводы административного ответчика о тотальной гибели транспортного средства в следствие ДТП, при наличии таковой, в отсутствие данных о снятии с регистрационного учета транспортного средства и внесении изменений в регистрационную запись о собственнике транспортного средства, не является основанием для прекращения обязанности по уплате транспортного налога в соответствии с приведенными выше нормами законодательства о налогах и сборах. Налоговый орган при начислении налога исходит из сведений ГИБДД о регистрации транспортного средства, представленных за конкретный налоговый период.

Довод административного ответчика о наличии препятствий в снятии с регистрационного учета автомобиля, создаваемых РЭО ГИБДД У МВД России по г. Тольятти Самарской области и ОСП Автозаводского района г. Тольятти УФССП России по Самарской области, юридического значения по делу не имеет.

Учитывая вышеизложенное, с учетом того, что ФИО2 до настоящего времени не исполнил обязанность по уплате транспортного и имущественного налогов, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 46108 рублей, пени в размере 662,03 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 161 рубль, пени в размере 2,31 рублей.

Учитывая, что административный истец на основании п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, а административным ответчиком не представлено доказательств наличия оснований для освобождения его от уплаты государственной пошлины, последняя, в размере 1608 рублей подлежит взысканию с ФИО2

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***> недоимку по налогам и пени:

Недоимку по транспортному налогу с физических лиц за период 2017 года в размере 46108 рублей, пени 662 рубля 03 копейки;

Недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2017 года в размере 161 рубль, пени в размере 2 рубля 31 копейка,

а всего 46933 рубля 34 копейка.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 1608 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Ставропольский районный суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 21 февраля 2020 года.

Председательствующий