Решение № 2А-528/2025 2А-528/2025~М-116/2025 М-116/2025 от 15 апреля 2025 г. по делу № 2А-528/2025

УИД 61RS0020-01-2025-000159-91

Дело № 2а-528/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 апреля 2025 года г. Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Меликяна С.В.,

при секретаре Семёновой Ж.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и налогу на имущество,

У С Т А Н О В И Л:

23.01.2025 административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором просит взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по: - страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 г. по сроку уплаты 25.04.2019 налог в размере 8153,89 руб.; - страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 г. по сроку уплаты 25.04.2019 налог в размере 1912,22 руб.; - налогу на имущество за 2019 г. по сроку уплаты 02.12.2020 в сумме 46 руб., за 2020 г. по сроку уплаты 02.12.2021 в сумме 51 руб., за 2021 г. по сроку уплаты 02.12.2022 в сумме 446 руб., а всего на общую сумму 32887,93 руб., в т.ч. налог - 10609,11 руб., пени - 22278,82 руб.

В обоснование административного иска указал, что ФИО1 в период с 30.07.2007 по 10.04.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 419 НК РФ признавалась плательщиком страховых взносов. Исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (индивидуальными предпринимателями), производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 НК РФ). В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (индивидуальными предпринимателями), в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ). Налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ начислены страховые взносы за 2019 г. по сроку уплаты 25.04.2019, которые ФИО1 не уплатила в сумме - 8153,89 руб. (ОПС) и в сумме - 1912,00 руб. (ОМС), поэтому включены в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете. ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ в 2022 г. признавалась плательщиком налога на имущество физических лиц. Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ, в том числе сведений о недвижимом имуществе, представляемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020, за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2022 и направлено налоговое уведомление на сумму 543,00 руб. Однако ФИО1 налог на имущество за 2019, 2020, 2021 гг. не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства). В соответствии с абз. 28 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС - 05.01.2023 в сумме 54278,97 руб., в том числе пени 15679,86 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО (отдельной карточки налоговых обязательств) при переходе в ЕНС, составляет 15679,86 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 8836 от 10.04.2024: общее сальдо в сумме 61008,08 руб., в том числе пени 22408,97 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 8836 от 10.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 130,15 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 8836 от 10.04.2024: 22408,97 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024) – 130,15 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 22278,82 руб. Пеня за период с 01.01.2023 по 09.04.2024 согласно представленному административным истцом расчету составляет 6729,11 руб. В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п. 4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151 установлено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Соответственно, при наступлении сроков уплаты после направления требования и соответственного увеличения сумм задолженности, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено направление нового дополнительного (уточненного) требования. В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица. Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Таким образом, в связи с введением ЕНС с 01.01.2023, требование об уплате задолженности формируется при образовании отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. В случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления требования, новое требование не формируется. В этом случае направляется новое заявление о взыскании в суд на прирост долга. На основании вышеизложенного, инспекция вправе направлять в судебные органы заявления о вынесении судебного приказа на основании неисполненного требования в тех случаях, когда сумма задолженности увеличивается при не уплате начислений по срокам уплаты, возникших после направления требования налогоплательщику, до наступления момента полного погашения отрицательного сальдо единого налогового счета на дату его погашения. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 157936 на сумму 57130,16 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Однако сумма задолженности, указанная в требовании от 25.09.2023 № 157936, должником не погашена. В связи с тем, что задолженность по требованию не оплачена, инспекция в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 6 Новошахтинского судебного района Ростовской области на общую сумму задолженности 32887,93 руб. Однако мировым судьей судебного участка № 6 Новошахтинского судебного района Ростовской области определением от 18.03.2024 судебный приказ отменен ввиду поступивших возражений от должника. В связи с тем, что до настоящего времени суммы налога, штрафа и пени в бюджет не поступили, инспекция вынуждена обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1

В судебное заседание представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о его времени и месте, не явился, согласно представленному ходатайству просил рассмотреть дело в его отсутствие, указал, что по состоянию на 16.04.2025 задолженность не погашена. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в порядке ст. 150 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о его времени и месте извещена надлежащим образом посредством телефонограммы, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, что подтверждается телефонограммой от 16.04.2025, в которой указала, что находится на стационарном лечении в больнице и явиться в судебное заседание не может. Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Размер и порядок уплаты страховых взносов регулируется НК РФ.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1, ИНН №...., в период с 30.07.2007 по 10.04.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 15.01.2025 (ОГРНИП <***>) и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

Исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (индивидуальными предпринимателями), производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 НК РФ). В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (индивидуальными предпринимателями), в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ начислены страховые взносы за 2019 г. по сроку уплаты 25.04.2019, которые ФИО1 не уплатила в сумме - 8153,89 руб. (ОПС) и в сумме - 1912,00 руб. (ОМС), поэтому указанные страховые взносы включены в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете.

Кроме того, ФИО1 с 15.11.2005 является собственником жилого дома с кн №...., расположенного по адресу: <адрес> и жилого дома с кн №...., расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями о недвижимости налогоплательщика – физического лица.

На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020, за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2022 и направлено налоговое уведомление № 17292781 от 01.09.2022 на сумму 543,00 руб.

Однако ФИО1 налог на имущество за 2019, 2020, 2021 гг. не уплатила, в связи с чем данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

25.09.2023 в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № 157936 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 на сумму 57130,16 руб., в том числе, налог на имущество физических лиц в размере 543 руб.; страховые взносы на ОПС за периоды, истекшие до 01.01.2023 (с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 31553,89 руб.; страховые взносы на ОМС за периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 6502,22 руб., пени в размере 18531,05 Требование вручено адресату 10.10.2023.

Однако ФИО1 указанное требование не исполнила.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п. 4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму совокупной задолженности, с учетом увеличения сальдо, инспекцией за период с 05.01.2023 (дата образования отрицательного сальдо) по 10.04.2024 начислены пени в размере 22278,82 руб. ((15679,86 руб. (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС) + 6729,11 руб. (пени за период с 01.01.2023 по 09.04.2024)) – 130,15 руб. (обеспечено ранее принятыми мерами взыскания) = 22278,82 руб.)

Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151 установлено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Соответственно, при наступлении сроков уплаты после направления требования и соответственного увеличения сумм задолженности, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено направление нового дополнительного (уточненного) требования.

Таким образом, в связи с введением ЕНС с 01.01.2023, требование об уплате задолженности формируется при образовании отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. В случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления требования новое требование не формируется.

В связи с тем, что задолженность по требованию № 157936 от 25.09.2023 административным ответчиком не оплачена, инспекция в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 6 Новошахтинского судебного района Ростовской области.

Мировым судьей судебного участка № 6 Новошахтинского судебного района Ростовской области 27.06.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1757/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 12 по Ростовской области задолженности за период с 2019 по 2021 г.г. в размере 32887,93 руб. и государственной пошлины в размере 593 руб.

Определением того же мирового судьи от 25.09.2024 судебный приказ № 2а-1757/2024 от 27.06.2024 был отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

При таком положении заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №....) в доход государства задолженность в общей сумме 32887,93 руб., в т.ч. налог – 10609,11 руб., пени – 22278,82 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Меликян