Решение № 2А-1000/2025 2А-1000/2025(2А-6572/2024;)~М-5799/2024 2А-6572/2024 М-5799/2024 от 2 марта 2025 г. по делу № 2А-1000/2025

50RS0033-01-2024-009823-60

2а-1000/2025 (2а-6572/2024)


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 марта 2025 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Капраренко А.В.,

при секретаре Минайкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд о взыскании с ФИО1 ФИО8 в счет задолженности по земельному налогу в сумме 1913 руб. за 2020-2022 гг., по пени в сумме 18 145,70 руб. с 01.01.2020г. по 05.02.2024 г.

Впоследствии административный истец обратился с уточненным административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 18 145,70 руб. с 01.01.2020 г. по 05.02.2024 г.

Мотивирует свои требования тем, что по состоянию на 13.12.2024 г. состояние сальдо ЕНС налогоплательщика составляло: общая сумма задолженности 62645,26руб. из них: 1 задолженность по налогам в сумме 35449,73руб. из них: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 9105.85руб. за 2018г., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 19332,61руб. за 2019г., -страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 533,45руб. за 2018г., -страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4533,82руб. за 2019г.,

-земельный налог в сумме 617руб. за 2020г.,

-земельный налог в сумме 617руб. за 2021г.,

-земельный налог в сумме 679руб. за 2022г.,

-земельный налог в сумме 710руб. за 2023г.

Задолженность по пени в сумме 27195,53 руб.

В ходе судебного заседания 21.02.2025г. налогоплательщик добровольно внес на единый налоговый счет 33 000руб., который был признан единым налоговым платежом на основании п. 1 ст.11.3 НК РФ. С 01.01.2023г. деньги с ЕНС списываются в определенной последовательности, повлиять на которую никак нельзя. Теперь в первую очередь гасится недоимка по НДФЛ, во вторую - текущий НДФЛ, в третью - недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам, в четвертую - все остальные текущие платежи и только потом пени, проценты и штрафы. Важно: в случае с недоимкой сначала зачитываются платежи с более ранним сроком платежа, потом с более поздним. Если на платежи с одинаковой датой денег не хватает, средства распределяются пропорционально всем задолженностям.

Подробный расчет содержится в исковом заявлении.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО2 поддержала уточненный административный иск.

Административный ответчик ФИО1 ФИО10 в судебном заседании не возражала против заявленных требований.

Выслушав пояснения административного истца, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ. Административному ответчику было направлено требование об уплате налога № 88784 по состоянию на 23.07.2023.

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа в судебный участок №170 Орехово- Зуевского судебного района. Судебный приказ был вынесен 28.05.2024г. Определением от 08.07.2024г. по делу 2а-1858/2024 судебный приказ был отменен. Административный иск поступил в суд 20.12.2024, т.е. без пропуска срока для обращения в суд.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 13.12.2024г. состояние сальдо ЕНС налогоплательщика составляло: общая сумма задолженности 62645,26руб. из них:

-задолженность по налогам в сумме 35449,73руб. из них:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 9105,85руб. за 2018г.,

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 19332,61руб. за 2019г.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 533,45руб. за 2018г.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4533,82руб. за 2019г.,

- земельный налог в сумме 617руб. за 2020г.,

- земельный налог в сумме 617руб. за 2021г.,

- земельный налог в сумме 679руб. за 2022г.,

- земельный налог в сумме 710руб. за 2023г.

- задолженность по пени в сумме 27195.53руб.

В ходе судебного заседания 21.02.2025г. налогоплательщик добровольно внес на единый налоговый счет 33 000руб., который был признан единым налоговым платежом на основании п. 1 ст.11.3 НК РФ.

На основании п.8 ст.45 НК РФ - принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии с п.10 ст.48 НК РФ - в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

01.01.2023г. деньги с ЕНС списываются в определенной последовательности, повлиять на которую никак нельзя. В первую очередь гасится недоимка по НДФЛ, во вторую - текущий НДФЛ, в третью - недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам, в четвертую - все остальные текущие платежи и только потом пени, проценты и штрафы. Важно: в случае с недоимкой сначала зачитываются платежи с более ранним сроком платежа, потом с более поздним. Если на платежи с одинаковой датой денег не хватает, средства распределяются пропорционально всем задолженностям.

Поэтому погасить полностью задолженность по тому налогу, по которому хочется, удастся только в случае, если его очередность в указанной последовательности первая, (п. 8 ст. 45 НК РФ; Закон от 29.05.2023 N 196-ФЗ. п. 10 ст. 45 НК РФ). В Письме ФНС России от 30.12.2022г. №8-8-02/0048 содержатся рекомендации по заполнению платёжных документов и отнесению того или иного платежа к единому налоговому платежу и платежу, не являющемуся единым налоговым платежом.

21.02.2025г. в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. была зачтена сумма 19332,61руб., сумма 6134,05руб. за 2018г. Погашено за 2018г. от 06.12.2023г. сумма 611,10руб. и от 13.12.2024г. сумма 2360,70руб. 3адолженность на 26.02.2025г. отсутствует.

21.02.2025г. в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. была зачтена сумма 203,25руб., за 2019г. сумма 4533,82руб. Погашено за 2018г. от 06.12.2023г. сумма 67,90руб. и от 13.12.2024г. сумма 262,30руб. Задолженность на 26.02.2025г. отсутствует.

21.02.2025г. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2022г. была зачтена сумма 679руб. Задолженность на 26.02.2025г. отсутствует.

21.02.2025г. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2023г. была зачтена сумма 710руб. Задолженность на 26.02.2025г. отсутствует.

21.02.2025г. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2021г. была зачтена сумма 617руб. Задолженность на 26.02.2025г. отсутствует.

21.02.2025г. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2020г. была зачтена сумма 617руб. Задолженность на 26.02.2025г. отсутствует.

21.02.2025г. в счет погашения задолженности по пени была зачтена сумма 173,27руб. Задолженность по пени составляет 28655,58руб.

Таким образом на момент рассмотрения дела в суде, согласно выписки из ЕНС от 26.02.2025г. на ЕНС налогоплательщика числится отрицательное сальдо в сумме 28655,58руб., из них: - пени в сумме 28655,58руб. Являлся ИП с 14.07.2014г. по 28.08.2019г.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 53615 руб. 66 коп., в том числе пени 16030 руб. 46 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 16030 руб. 46 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №2659 от 05.02.2024: Общее сальдо в сумме 55642 руб. 40 коп., в том числе пени 20902 руб. 67 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №2659 от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2756 руб. 97 коп.

Расчет пени для включения в иск: 20902 руб. 67 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) - 2756 руб. 97 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 18145 руб. 70 коп.

Подробный расчет пени содержится в уточненном исковом заявлении. Расчет не оспорен, проверен судом.

Учитывая вышеизложенное, суд считает заявленные МРИ ФНС России №10 по Московской области требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Суд разъясняет право административного ответчика подать заявление о предоставлении рассрочки, отсрочки исполнения решения суда в установленном законом порядке.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области с ФИО1 ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, № в счет задолженности пени в сумме – 18145,70 рублей (восемнадцать тысяч сто сорок пять рублей семьдесят копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Капраренко А.В.

Мотивированное решение изготовлено 17 марта 2025 года.