Решение № 2А-592/2024 2А-592/2024~М-382/2024 М-382/2024 от 17 июля 2024 г. по делу № 2А-592/2024

Дело № 2а-592/2024

УИД 66RS0036-01-2024-000570-03


Решение в окончательной форме принято 18 июля 2024 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июля 2024 года город Кушва

Кушвинский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Мальцевой В.В.,

при секретаре судебного заседания Хабибулиной Э.И.,

рассмотрев в помещении Кушвинского городского суда в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени за счет имущества физического лица.

В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законом установленные налоги. Являясь собственником транспортного средства ПАЗ-3102 И МОДИФ государственный регистрационный знак № является плательщиком транспортного налога. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ, составляет 28653 руб. 31 коп., в том числе, транспортный налог за 2018, 2021, 2022 года – 11352 руб., пени – 17301 руб. 31 коп. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления, налоги своевременно не уплачены. В связи с чем, выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, требование не исполнено, недоимка по налогам не погашена. Налоговым органом принято решение о взыскании налога, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках № от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку требование об уплате налогов исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в суд с указанным административным иском.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 28653 руб. 31 коп., в том числе, по налогам – 11 352 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные сроки – 17 301 руб. 31 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, просила суд рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, ходатайств не заявил, возражений не направил.

Суд, учитывая доводы административного истца, изложенные в административном исковом заявлении, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Налоговое законодательство в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

В силу положений пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты транспортного налога физическими лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время за ФИО1 на праве собственности зарегистрировано транспортное средство ПАЗ-3102 И МОДИФ государственный регистрационный знак №

Налоговым органом налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2018, 2021 и 2022 год, и в его адрес заказными письмами направлены налоговые уведомления об уплате налогов за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, ему надлежало уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до 2023 года в размере 8491 руб. 82 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до 2023 года в размере 32611 руб. 88 коп., Единый налог на вмененный доход в размере 5641 руб. 14 коп.

В связи с неисполнением своевременно обязательств по уплате налогов и взносов, налогоплательщику исчислены пени в размере 17 301 руб. 31 коп., в том числе, до введения ЕНС в размере 8969 руб. 71 коп.: задолженность пени по транспортному налогу 2649,41 руб., задолженность пени по страховым взносам на ОПС в размере 1119,12 руб., задолженность пени по страховым взносам на ОМС в размере 4298,03 руб., задолженность пени по ЕНВД в размере 903,15 руб., а также пени, начисленные после введения ЕНС на общую задолженность в размере 9015,20 руб.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 4).

Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу положений статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно абз.2 п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на Единый налоговый счет по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 75725 руб. 07 коп., в том числе пени в размере 8969 руб. 71 коп., в связи с чем, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 в адрес налогоплательщика сформировано и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пени на общую сумму 79 071 руб. 23 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В сумму отрицательного сальдо вошла следующая задолженность:

-транспортный налог в размере 18872 руб. 52 коп.;

-единый налог на вмененный доход в размере 5641 руб. 14 коп.;

-единый налог на вмененный доход (штраф) в размере 1138 руб.;

-страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 8491 руб. 82 коп.;

-страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 32611 руб. 88 коп.,

-пени в размере 12315 руб. 87 коп.

Поскольку требование от ДД.ММ.ГГГГ № в установленный срок не исполнено, налоговый орган, руководствуясь статьями 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1, 204 Налогового кодекса Российской Федерации, принял решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в размере 89765 руб. 15 коп., которое направлено должнику.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, вошедшей в требование от ДД.ММ.ГГГГ № и непогашенной на дату составления заявления.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Кушвинского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ №а-1674/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности, вошедшей в требование от ДД.ММ.ГГГГ № и непогашенной на дату составления заявления (ДД.ММ.ГГГГ), в размере 30 004 руб. 75 коп., который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящее административное исковое заявление налоговым органом подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением сроков, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На момент рассмотрения дела задолженность не погашена. Доказательств обратного суду не представлено.

Учитывая представленные суду доказательства, суд считает требования истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска на основании пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с этим суд взыскивает с административного ответчика, который не освобожден в силу закона от уплаты государственной пошлины, государственную пошлину в сумме 1060 рублей, подлежащую зачислению в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> (ИНН <***>) задолженность в размере 28 653 руб. 31 коп., в том числе, по налогам в размере 11 352 рубля, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные сроки в размере 17 301 руб. 31 коп.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> (ИНН <***>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 1060 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда, в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Кушвинский городской суд Свердловской области.

Судья В.В. Мальцева