Решение № 2А-1063/2024 2А-123/2025 2А-123/2025(2А-1063/2024;)~М-1027/2024 М-1027/2024 от 25 февраля 2025 г. по делу № 2А-1063/2024

Дело № 2а-123/2025

45RS0009-01-2024-001281-20


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куртамышский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Дзюба Н.Д.,

при секретаре Пономаревой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 26 февраля 2025 года дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, штрафам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафам, пени в размере 29596,37 руб. Административный истец мотивировал требования тем, что ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. В соответствии с выпиской ЕГРИП была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 06.04.2022 по 29.12.2022. В установленный срок страховые взносы уплачены не были. Налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № 145603 по состоянию на 08.07.2023 со сроком исполнения до 28.08.2023 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 18522,93 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 5001,45 руб. По данным лицевого счета недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислена в размере 25355,35 руб., частично погашена от 10.01.2023 в размере 1647,23 руб., а также недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6452,75 руб., частично погашена от 10.01.2023 в размере 1404,17 руб.

Также ФИО1 применяла общий режим налогообложения, являлась налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. ФИО1 в нарушение п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) несвоевременно представлена первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2022 года, согласно которой сумма исчисленного налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет составила 5214 руб. Срок предоставления налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2022 года не позднее 25.07.2022. Фактически налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2022 года представлена в УФНС России по Курганской области 29.07.2022. 09.03.2023 налоговым органом вынесено решение № 1229 о привлечении к ответственности за совершение правонарушения. Сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб. уменьшена в 4 раза, что составляет 250 руб.

Также ФИО1 несвоевременно представлена первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 года, согласно которой сумма исчисленного налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет составила 1429 руб. Срок предоставления налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2022 года не позднее 25.10.2022. Фактически налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2022 года представлена в УФНС России по Курганской области 08.11.2022. Сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб. уменьшена в 2 раза, что составляет 500 руб.

Также 09.02.2023 по почте заказным письмом по адресу места жительства ФИО1 направлено требование о предоставлении документов № 22-38/1275 от 08.02.2023, срок предоставления документов – не позднее 28.02.2023. Истребуемые документы ФИО1 не представлены, об отсутствии документов налогоплательщик не сообщил. Не предоставление ФИО1 документов по требованию № 22-38/1275 о 08.02.2023 квалифицируется как непредоставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике по запросу налогового органа, ответственность за которое предусмотрена п. 2 ст. 126 НК РФ. 23.05.2023 налоговым органом вынесено решение № 1419 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение. Сумма штрафа по п. 2 ст. 126 НК РФ уменьшена в 2 раза и составляет 500 руб. Не предоставление ФИО1 документов по требованию № 22-38/1275 о 08.02.2023 квалифицируется как неправомерное несообщение лицом сведений, которое в соответствии с кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Сумма штрафа по п. 1 ст. 129.1 НК РФ уменьшена в 2 раза и составляет 2500 руб.

Также в связи с введением единого налогово счета после 01.01.2023 в отношении общей задолженности начислена пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 14.11.2023 – 2323,03 руб.

По данным лицевого счета налогоплательщика пени ЕНС частично погашены в размере 1,04 руб., остаток пени к взысканию за период с 01.01.2023 по 14.11.2023 составил 2321,99 руб.

13.11.2023 принято решение № 10501 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.

Также истец обратился к мировому судье судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности. 26.12.2023 мировым судьей судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-6347/2023, который был отменен 15.07.2024 в связи с поступившими от должника возражениями.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 29596,37 руб.: из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 18522,93 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 5001,45 руб., штраф за 2 квартал 2022 года- 250 руб., штраф за 3 квартал 2022 года – 500 руб., штраф по п. 2 ст. 126 НК РФ – 500 руб., штраф по п. 1 ст. 129.1 НК РФ – 2500 руб., пени ЕНС – 2321,99 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области на рассмотрение дела не явился, извещен надлежащим образом. Согласно заявлению просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом. Согласно телефонограмме с административными исковыми требованиями согласна, просит рассмотреть дело без ее участия.

Суд, исследовав представленные доказательства и документы, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 45 НК РФ (в редакции на дату возникновения правоотношений) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статья 45 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункта 2 статьи 432 НК РФ (на дату возникновения задолженности) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной оплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании пункта 1 статьи 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются лица: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 5 статьи 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п. 8 ст. 161 НК РФ и п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 126 НК РФ непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

На основании пункта 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 1 января 2023 г., учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 г. суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 г., включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 г.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб. (пункт 1 статьи 3).

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Как следует из материалов дела, ФИО1 состояла на учете в налогом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 06.04.2022 по 29.12.2022, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 9). В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 является плательщиком страховых взносов.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 начислена в размере 25355,35 руб., уменьшено налога в размере 5185,19 руб., частично погашена от 10.01.2023 в размере 1647,23 руб., остаток задолженности -18522,93 руб. сформирован в требование № 145603.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 начислена в размере 6452,75 руб., частично уменьшен налог 09.01.2023 в размере 47,13 руб., истцом частично погашено в размере 419,21 руб., остаток задолженности – 5986,41 руб. сформирован в требование № 145603. Задолженность была частично погашена в размере 1 руб. от 17.07.2023, в размере 83,96 руб. от 13.06.2024, в размере 50 руб. от 12.07.2024, в размере 850 руб. от 19.07.2024, остаток задолженности – 5001,45 руб.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налоговых платежей и санкций в установленный срок ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика налоговый орган направил требование № 145603 по состоянию на 08.07.2023 со сроком исполнения до 28.08.2023. Также имеется предупреждение, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено (л.д. 10).

Налоговое требование получено 30.07.2023, что подтверждается скриншотом страницы из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 11).

Согласно пояснениям УФНС России по Курганской области у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по ЕНС ввиду наличия задолженности в размере 24509,34 руб. Совокупная обязанность в размере 24509,34 руб. состоит из остатка задолженности по страховым взносам на ОПС в размере – 18522,93 руб. и остатка задолженности по страховым взносам на ОМС в размере - 5986, 41 руб. В отношении общей задолженности начислено пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 14.11.2023 в размере 2323,03 руб. По данным лицевого счета налогоплательщика пени ЕНС частично погашены в размере 1,04 руб., остаток пени к взысканию за период с 01.01.2023 по 14.11.2023 составил 2321,99 руб.

Также ФИО1 являлась налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. Ответчиком несвоевременно представлена первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2022 года, согласно которой сумма исчисленного налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет составила 5214 руб. Срок предоставления налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2022 года не позднее 25.07.2022. Фактически налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2022 года представлена в УФНС России по Курганской области 29.07.2022. Таким образом, налогоплательщиком было совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ, выразившееся в непредставлении налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

Согласно решению № 1229 от 09.03.2024 о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ, ФИО1 в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ был назначен штраф в размере 1000 руб./4 = 250 руб. (л.д. 15-16).

Также ответчиком несвоевременно представлена первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 года, согласно которой сумма исчисленного налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет составила 1429 руб. Срок предоставления налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2022 года не позднее 25.10.2022. Фактически налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2022 года представлена в УФНС России по Курганской области 08.11.2022. Таким образом, налогоплательщиком было совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ, выразившееся в непредставлении налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

Согласно решению № 1564 от 31.03.2023 о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ, ФИО1 в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ был назначен штраф в размере 1000 руб./2 = 500 руб. (л.д. 18-19).

09.02.2023 ФИО1 было направлено требование о предоставлении документов № 22-38/1275 от 08.02.2023, срок предоставления документов – не позднее 28.02.2023. Данное требование не было исполнено.

Не предоставление ФИО1 документов по требованию № 22-38/1275 о 08.02.2023 квалифицируется как не предоставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике по запросу налогового органа, ответственность за которое предусмотрена п. 2 ст. 126 НК РФ.

Не предоставление ФИО1 документов по требованию № 22-38/1275 о 08.02.2023 квалифицируется как неправомерное несообщение лицом сведений, которое в соответствии с кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 129.1 НК РФ.

23.05.2023 налоговым органом вынесено решение № 1419 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение. Сумма штрафа по п. 2 ст. 126 НК РФ уменьшена в 2 раза и составляет 500 руб. Сумма штрафа по п. 1 ст. 129.1 НК РФ уменьшена в 2 раза и составляет 2500 руб. (л.д. 21-22).

13.11.2023 УФНС России по Курганской области принято решение № 10501 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 08.07.2023 № 145603 в размере 30569,12 руб. (л.д. 12).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налоговых платежей и санкций в добровольном порядке по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ № 2а-6347/2023 от 26.12.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 30581,37 руб., в том числе: неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 3750 руб. за 2022 год; пени в размере 2323,03 руб.; страховые взносы ОМС в размере 5985 руб. за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 18522,93 руб. за 2022 год.

Определением мирового судьи судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области от 15.07.2024 судебный приказ от 26.12.2023 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д. 8).

В Куртамышский районный суд административный истец направил административное исковое заявление о взыскании указанной задолженности с должника 24.12.2024, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок (л.д. 31).

В дальнейшем административный ответчик частично погасил задолженность. Размер недоимки составляет 29596,37 руб.

Представленный административным истцом расчет размера недоимки, пени, судом проверен и признан арифметически верным.

Административный ответчик иных расчетов налога, доказательств оплаты налога в суд не предоставил.

С учетом изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска и о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области задолженности в размере 29596,37 руб.: из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год - 18522,93 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год - 5001,45 руб., штраф за 2 квартал 2022 года - 250 руб., штраф за 3 квартал 2022 года – 500 руб., штраф по п. 2 ст. 126 НК РФ – 500 руб., штраф по п. 1 ст. 129.1 НК РФ – 2500 руб., пени ЕНС – 2321,99 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, штрафам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт серия №) в пользу УФНС России по Курганской области задолженность в размере 29596,37 руб. из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 18522,93 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 5001,45 руб., штраф за 2 квартал 2022 года- 250 руб., штраф за 3 квартал 2022 года – 500 руб., штраф по п. 2 ст. 126 НК РФ – 500 руб., штраф по п. 1 ст. 129.1 НК РФ – 2500 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 14.11.2023– 2321,99 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 11.03.2025.

Судья Н.Д. Дзюба