Решение № 2А-272/2017 2А-272/2017~М-216/2017 М-216/2017 от 17 мая 2017 г. по делу № 2А-272/2017

Дело № 2а-272/2017


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

18 мая 2017 года г.Касли

Каслинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Тропыневой Н.М.,

при секретаре Берсеневой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей (налогов, сборов),

У С Т А Н О В И Л:

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области (далее, Межрайонная ИФНС №20 по Челябинской области) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам (налогам, сборам) в размере 162 858 рублей 73 копейки, в том числе: налог на доходы физических лиц - 146 380 рублей 00 копеек, пеня - 16 478 рублей 73 копейки.

В обоснование исковых требований указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законом установленные налоги. ФИО1 осуществлял грузоперевозки для ИП ЧЕВ по договорам на оказание транспортных услуг на территории РФ, заключенного на перевозку грузов от 01 января 2014 года. После осуществления перевозки груза, подтверждения доставки груза, на банковскую карту ФИО1 перечислялись денежные средства за оказанные транспортные услуги. Договоры аренды транспортных средств с ИП ЧЕВ не заключали. В ходе проверки установлено, что согласно договоров на оказание транспортных услуг, ЧЕВ являлся налоговым агентом. Сведения по форме 2-НДФЛ ИП ЧЕВ за ФИО1 в налоговый орган не представлялись, налог в бюджет уплачен не был. Так как, на основании п.9 ст.229 Налогового кодекса РФ, взыскание денежных средств за счет средств налогового агента не допускается, то сумма налога подлежит взысканию с самого получателя дохода. Согласно данных банковской выписки из лицевого света ФИО1 от ИП ЧЕВ, на лицевой счет за оказанные транспортные услуги получены денежные средства в размере 1 126 000,00 рублей. Таким образом, ФИО1 от ИП ЧЕВ получен доход в размере 1 126 000,00 рублей за 2014 год. В нарушении пп.4 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ ФИО1 не был уплачен налог на доходы физических лиц в размере 146 380 рублей 00 копеек, не предоставлялись декларации по налогу на доходы физических лиц по полученным доходам. За задержку исполнения обязанностей по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ за каждый день просрочки платежа. В связи с чем, представитель административного истца просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц в размере 146 380 рублей 00 копеек, пени размере 16 478 рублей 73 копеек.

Представитель административного истца - МРИ ФНС России №20 по Челябинской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Представил в суд заявление об отложении судебного разбирательства на более позднюю дату в связи с отсутствием по семейным обстоятельствам.

Суд считает, что оснований для отложения судебного разбирательства административного дела, в соответствии со ст.152 Кодекса административного судопроизводства РФ, не имеется. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующем об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных правах.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства.

Исследовав все материалы дела, оценив все доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к убеждению, что требования представителя административного истца - МРИ ФНС России №20 по Челябинской области к ФИО1 подлежат удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии с положениями ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, а также согласно ст.3 и ст.23 Налогового кодекса РФ, каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, предоставлять в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговые декларации, предоставлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять требования налогового органа об устранении нарушений законодательства о налогах и сборах РФ, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Определение налоговой базы и суммы налога с доходов физического лица, исчисляемой по ставке 13%, производится налоговым органом по окончании налогового периода при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган.

Согласно ст.208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся: вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ.

Согласно ст.209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения НДФЛ для физических лиц, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.4 ст.226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

Согласно ст. 228 Налогового кодекса РФ налог исчисляется и уплачивается физическим лицом самостоятельно не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками согласно п. 1 ст. 229 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных; действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со ст. 82 Налогового кодекса РФ должностные лица налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок производят налоговый контроль налогоплательщиков.

Статьей 87 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые органы производят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков. Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествующие году проведения проверки.

Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В случае если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.89 Налогового кодекса РФ).

В соответствии ст.100 Налогового кодекса РФ по результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки. В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Согласно ст.101 Налогового кодекса РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 поставлен на налоговый учет в качестве налогоплательщика, ИНН №, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В нарушение положений ст.228, ст.229 Налогового кодекса РФ ФИО1 не представил в налоговый орган налоговую декларацию за 2014 года и не оплатил налог на доходы физического лица.

В отношении ЛВВ на основании решения руководителя Межрайонной ИФНС России №20 по Челябинской области № от ДД.ММ.ГГГГ была проведена выездная налоговая проверка. При ее проведении было установлено, что ФИО1 осуществлял грузоперевозки по договорам, заключенными с индивидуальными предпринимателями и организациями, на автомобиле <данные изъяты>, а также полуприцепа с бортовой платформой <данные изъяты> принадлежащими ему на праве собственности.

Так, ФИО1 осуществлял грузоперевозки для ИП ЧЕВ по договорам на оказание транспортных услуг на территории РФ, заключенного на перевозку грузов от ДД.ММ.ГГГГ. После осуществления перевозки груза, подтверждения доставки груза, на банковскую карту ФИО1 перечислялись денежные средства за оказанные транспортные услуги. Договоры аренды транспортных средств с ИП ЧЕВ не заключались.

По итогам проверки начатой ДД.ММ.ГГГГ и оконченной ДД.ММ.ГГГГ составлен Акт № от ДД.ММ.ГГГГ выездной налоговой проверки ФИО1, акт также вручен ФИО1 (л.д.7-15).

В ходе проверки было установлено, что согласно договоров на оказание транспортных услуг, ИП ЧЕВ являлся налоговым агентом. Сведения по форме 2-НДФЛ ИП ЧЕВ за ФИО1 в налоговый орган не предоставлялись, налог в бюджет уплачен не был. Поскольку, в соответствии с п.9 ст.229 Налогового кодекса РФ, взыскание денежных средств за счет средств налогового агента не допускается, то сумма налога подлежит взысканию с самого получателя дохода.

Согласно выписке из лицевого счета ФИО1, последним от ИП ЧЕВ в 2014 году были получены денежные средства в размере 1 126 000 рублей. Следовательно, ФИО1 не был уплачен налог на доходы физических лиц в сумме 146 380 рублей 00 копеек за 2014 год, и пени за несвоевременную уплату или неуплату (несвоевременное перечисление или не перечисление) налогов (сборов) в размере 16 478 рублей 73 копейки.

Возражений на Акт выездной налоговой проверки ответчик ФИО1 не предоставлял.

По результатам проверки ДД.ММ.ГГГГ принято решение № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1, последнему предложено уплатить налог на доходы физического лица в сумме 146 380 рублей 00 копеек, а также пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 478 рублей 73 копейки (л.д.16-21).

В связи с неуплатой ответчиком ФИО1 начисленных ему налогов, пени, штрафов в установленный законом срок, в адрес ответчика было направлено соответствующие требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени сумма задолженности ответчиком в добровольном порядке не уплачена (л.д.22).

Представленный налоговым органом расчет суммы налога, пени сомнений не вызывает. Обоснованных возражений относительно исчисленных сумм налога, пени ответчиком не представлено.

В соответствии с п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Пункт 1 статьи 1 Налогового кодекса РФ определяет, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. При этом согласно ст. 2 Налогового кодекса РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. По смыслу данных законоположений применение норм гражданского законодательства к налоговым правоотношениям недопустимо. Возможность начисления пеней в случае несвоевременной уплаты налога предусмотрена в числе прочего положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ. При этом, действующим налоговым законодательством возможность ее уменьшения не предусмотрена.

Пеня уплачивается независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанностей по уплате налога, а также мер налоговой ответственности за налоговые правонарушения. Размер пени установлен ст. 75 Налогового кодекса РФ как 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки. Согласно пункту 18 Постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" пеня не является мерой ответственности за налоговые правонарушения и освобождение от этой ответственности не освобождает налогоплательщика от уплаты пени. Таким образом, пеня в налоговом законодательстве определяется как компенсационная сумма, а не мера ответственности, и уменьшению не подлежит.

На основании изложенного, суд удовлетворяет требования МРИ ФНС России №20 по Челябинской области к ФИО1 в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере, установленном статьей 333.19 Налогового кодекса РФ.

В силу п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 руб. до 200 000 руб. государственная пошлина уплачивается в размере 3 200 руб. плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 руб. В связи с чем, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 457 рублей 17 копеек.

Руководствуясь ст. 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 146 380 (сто сорок шесть тысяч триста восемьдесят) рублей, пеню в размере 16 478 (шестнадцать тысяч четыреста семьдесят восемь) рублей 73 копеек, с зачислением на расчетный счет №<***> в Отделение Челябинск, город Челябинск. Получатель УФК по Челябинской области (для Межрайонной ФНС России №20 по Челябинской области), ИНН <***>, КПП 745901001, ОКТМО 75626101, БИК 047501001, КБК (для налога) 18210102010011000110, КБК (для пени) 18210102010012100110.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 457 (четыре тысячи четыреста пятьдесят семь) рублей 17 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение одного месяца, с момента его вынесения в окончательной форме, через Каслинский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья: Тропынева Н.М.