Решение № 2А-1433/2019 2А-1433/2019~М-1184/2019 М-1184/2019 от 19 сентября 2019 г. по делу № 2А-1433/2019

Дело №


Р Е Ш Е Н И Е

<данные изъяты>

<адрес> края ДД.ММ.ГГГГ

Судья Ессентукского городского суда <адрес> Лебедева О.В., при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени в размере 4 875 рублей 84 копеек,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в Ессентукский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени в размере <данные изъяты> копеек, а именно:

транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей за 2016 год;

пеня по транспортному налогу в размере <данные изъяты> копеек;

налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> копеек;

пеня по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> копеек. Обязанность по уплате государственной пошлины просят возложить на административного ответчика.

В обоснование данного заявления указано, что Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение сдержится в пункте 1 статьи 3 Налогового Кодекса Российской Федерации. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и борах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии с главой 28 НК РФ гражданин является плательщиком транспортного налога, так как в соответствии с законодательством Российской Федерации за ним зарегистрированы транспортные средства признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 1 Закона Ставропольского края № 52-КЗ «О транспортном налоге» от 27 ноября 2002 года устанавливаются налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства. В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно пункту 1 статьи 362 РЖ РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщик ФИО2 является собственником легкового автомобиля, марка ДЭУ LEGANZA, государственный регистрационный номер <***>, мощность двигателя 136,00, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год, с указанием суммы налога подлежащей уплате в бюджет в размере <данные изъяты> рублей 00 копеек, с указанием срока уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год с указанием суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в размере <данные изъяты> рублей 00 копеек, с указанием срока уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога:

ДЭУ LEGANZA, государственный регистрационный номер №- <данные изъяты> (налоговая база) х 15.00 (налоговая ставка) =<данные изъяты> рублей 00 копеек (сумма налога за 2016 и 2017 года).

На основании п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ).

Согласно данным регистрирующих органов за ФИО2 зарегистрировано имущество в виде квартиры, кадастровый номер объекта №, площадь объекта 31,1, актуальная кадастровая стоимость <данные изъяты> рублей, адрес объекта: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год с указанием суммы налога подлежащей уплате в бюджет в размере <данные изъяты> копеек и срока уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год с указанием суммы налога подлежащей уплате в бюджете в размере <данные изъяты> копеек срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога:

Кадастровый №, адрес объект: <адрес>, кадастровая стоимость <данные изъяты> х 0.10% (налоговая ставка) / 1 (доля в праве) =<данные изъяты> рубля (сумма налога за 2016 год).

Кадастровый №, адрес объект: <адрес>, кадастровая стоимость <данные изъяты> х 0.30% (налоговая ставка) / 1 (доля в праве) =482 рубля (сумма налога за 2017 год).

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты налогового уведомления. Также согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В нарушение ст. 45 НК РФ налогоплательщик своевременно не исполнил связанность по уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора

Налогоплательщику в сроки, предусмотренные ст. 70 НК РФ направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате сумм задолженности по налогам в размере 2 333 рублей 77 копеек и пени в размере 15 рублей 29 копеек, в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате сумм задолженности по налогам в размере 2 500 рублей и пени в размере 6 рублей 24 копеек, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с ст. 123.2 Кодекса административного судопроизводства РФ и ст.48 НК РФ Инспекция обратилась на судебный участок мирового судьи № <адрес> края с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 на взыскание задолженности по уплате налога и пени в размере 4 877 рублей 03 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ указанный приказ отменен.

Сумма задолженности по налогам и пени до настоящего времени в бюджет не уплачены.

Просят суд восстановить пропущенный по уважительной причине срок для подачи настоящего административного искового заявления;

взыскать задолженность с административного ответчика ФИО2 по уплате налогов и пени в бюджет в размере 4 875 рублей 84 копеек, а именно:

транспортный налог в размере 4 080 рублей за 2016 год;

пеня по транспортному налогу в размере 18 рублей 65 копеек;

налога на имущество физических лиц в размере 775 рублей 77 копеек;

пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 1 рубля 42 копеек.

Возложить обязанность по уплате госпошлины на ФИО2

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направил в суд заявление с просьбой о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик, извещена надлежаще, что подтверждается имеющейся в материалах дела телефонограммой. О невозможности явки в судебное заседание и о причинах неявки не сообщила, доказательств уважительности причин не явки не представила, ходатайств об отложении судебного заседания не заявила.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, ФИО2 является собственником легкового автомобиля, марка ДЭУ LEGANZA, государственный регистрационный номер <***>, мощность двигателя 136,00, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.

За налогоплательщиком ФИО2 числится задолженность по уплате имущественного и транспортного налога в размере 4 875 рублей 84 копеек, а именно:

транспортный налог в размере 4 080 рублей за 2016 год;

пеня по транспортному налогу в размере 18 рублей 65 копеек;

налога на имущество физических лиц в размере 775 рублей 77 копеек;

пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 1 рубля 42 копеек.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения, (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии с главой 28 НК РФ гражданин является плательщиком транспортного налога, так как в соответствии с законодательством Российской Федерации за ним зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со статьей <адрес> №-КЗ «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ устанавливаются налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии в соответствии с законодательством РФ.

На основании ст. 357 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиком транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового Кодекса РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется согласно ст. 359 НК РФ, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год, с указанием суммы налога подлежащей уплате в бюджет в размере <данные изъяты> рублей 00 копеек, расчет налоговой базы с указанием срока уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год с указанием суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в размере <данные изъяты> рублей 00 копеек, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ. с указанием расчета налога: <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №- <данные изъяты> (налоговая база) х 15.00 (налоговая ставка) =<данные изъяты> рублей 00 копеек (сумма налога за 2016 и 2017 года).

На основании п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ).

Согласно данным регистрирующих органов за ФИО2 зарегистрировано имущество в виде квартиры, кадастровый номер объекта №, площадь объекта 31,1, актуальная кадастровая стоимость 293 630 рублей, адрес объекта: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год с указанием суммы налога подлежащей уплате в бюджет в размере <данные изъяты> рублей 77 копеек и срока уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год с указанием суммы налога подлежащей уплате в бюджете в размере <данные изъяты> рублей 77 копеек срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога: кадастровый №, адрес объект: <адрес>, кадастровая стоимость <данные изъяты> х 0.10% (налоговая ставка) / 1 (доля в праве) =<данные изъяты> рубля (сумма налога за 2016 год);

кадастровый №, адрес объект: <адрес>, кадастровая стоимость 411 187 х 0.30% (налоговая ставка) / 1 (доля в праве) =482 рубля (сумма налога за 2017 год).

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты налогового уведомления. Также согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В нарушение ст. 45 НК РФ налогоплательщик ФИО2 своевременно не исполнила обязанность по уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налогоплательщику в сроки, предусмотренные ст. 70 НК РФ направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате сумм задолженности по налогам в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате сумм задолженности по налогам в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налогоплательщик до настоящего времени налог не уплатил.

Доказательств обратного суду не представлено.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, копия определения мирового судьи судебного участка № <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ получена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отметкой в штампе входящей корреспонденции налоговой инспекции. В связи с чем административный иск подан с нарушением установленного законом шестимесячного срока подачи.

На основании изложенного, судья считает возможным восстановить Межрайонной ИФНС России № по <адрес> пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления.

Руководствуясь статьями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Восстановить пропущенный процессуальный срок Межрайонной ИФНС России № по <адрес> для подачи административного искового заявления к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени в размере 4 875 рублей 84 копеек - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 задолженность по уплате налогов и пени в размере <данные изъяты> копеек, а именно:

транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей за 2016 год;

пеня по транспортному налогу в размере <данные изъяты> копеек;

налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> копеек;

пеня по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> копеек.

Перечислить взыскиваемые суммы на следующие реквизиты: - Управление Федерального Казначейства по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), ИНН <***>, КПП 262601001, Банк получателя: Отделение Ставрополь, БИК 040702001, счет 40№, КБК 18№ ОКАТО 07710000 (налог на имущество физических лиц);

КБК 18№ ОКАТО 007710000 (пеня по налогу на имущество физических лиц);

КБК 18№ ОКАТО 07710000 (транспортный налог);

КБК 18№ ОКАТО 07710000 (пеня по транспортному налогу).

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Ессентукский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.В. Лебедева