Решение № 2А-2673/2019 2А-2673/2019~М-2032/2019 М-2032/2019 от 14 июля 2019 г. по делу № 2А-2673/2019

Дело №2а-2673/19


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15.07.2019г. Шахтинский городской суд Ростовской области в составе:

судьи Сигора Т.А.

при секретаре Бузняковой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л :

В обоснование иска истец ссылается на то, что на основании ст. 388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2017г. по сроку уплаты – 03.12.2018г. и направлено налоговое уведомление № от 24.06.2018г. через «Личный кабинет налогоплательщика». В указанный срок земельный налог не уплачен.

На момент обращения в суд задолженность составляет 160844 руб.

В связи с неоплатой налога начислена пеня в размере 522,74 руб.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование № от 17.12.2018г., в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пеням.

Судебным приказом от 20.03.2019г. с ответчика взыскан земельный налог. Указанный приказ отменен по заявлению ответчика.

Просит суд взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за 2017г. по сроку уплаты 03.12.2018г. в сумме 160603 руб., пени по земельному налогу в сумме 521,96 руб.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Всего – 161366,74 руб., в том числе по налогам – 160844 руб., пеням – 522,74 руб.

Представитель МИФНС России № 12 по Ростовской области в судебном заседании исковые требования поддержала.

Представитель административного ответчика - исковые требования не признала в части размера начисленного налога по тем основаниям, что согласно требованию № от 17.12.2018 года ответчику начислен земельный налог за 2017 года на принадлежавший ему земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>.

30.09.2016 г. указанный земельный участок, с видом разрешенного использования «Земли под промышленными объектами, земли под предприятиями автосервиса» был разделен на два земельных участка с кадастровыми номерами <данные изъяты>. Кроме того, был изменен вид разрешенного использования с «Земли под промышленными объектами, земли под предприятиями автосервиса» на «Автостоянки и гаражи».

Ответчик обратился в ФГБУ «ФКП Росреестра» по Ростовской области с заявлением о разъяснении кадастровой стоимости по указанным земельным участкам. Согласно письму Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Ростовской области от 04.08.2017 года №17-исх/05698 кадастровая стоимость земельного участка <данные изъяты> была определена оценщиками в ходе проведения государственной кадастровой оценки, результаты которой утверждены постановлением Правительства Ростовской области от 25.11.2014 №776 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков населенных пунктов в границах городских округов Ростовской области» с применением удельного показателя кадастровой стоимости 5 619,93 руб./кВ.м. для земель, отнесенных к 5 группе видов разрешенного использования: «Земельные участки, предназначенные для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания» в размере 12 286 852,96 руб.

На момент образования земельных участков с кадастровыми номерами <данные изъяты>, их кадастровая стоимость была определена, согласно п. 2.1.17 Методических указаний, в размере 9 093 046,74 руб. и 3 192 120,24 руб. соответственно с применением удельного показателя кадастровой стоимости преобразуемого земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>

03 августа 2017 года по решению государственного - регистратора прав исправлены технические ошибки в сведениях о кадастровой стоимости земельных участках с кадастровыми номерами <данные изъяты><данные изъяты>. Кадастровая стоимость данных земельных участков определена в соответствии с п. 2.3.2 Методических указаний в размере 1697 152, 56 руб. и 595 786,56 руб. соответственно с применением среднего удельного показателя кадастровой стоимости 1048,92 руб./кВ.м., утвержденного постановлением Правительства Ростовской области от 25.11.2014 №778 «Об утверждении средних значений удельных показателей кадастровой стоимости земельных участков населенных пунктов по > кадастровым кварталам, населенным пунктам, муниципальным районам (городским округам) Ростовской области и групп видов разрешенного использования земельных участков» для земель, отнесенных к 3 группе ВРИ, и должна применяться для целей, предусмотренных законодательством РФ, с 30 сентября 2016 года. Поэтому ответчик считает, что налоговым органом сумма земельного налога за 2017 год на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> должна быть начислена с учетом измененного вида разрешенного использования.

В 2016 году у земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: 346513, <адрес>, был изменен вид разрешенного использования земельного участка, в связи с чем уменьшилась его кадастровая стоимость. Ответчик считает, что земельный налог за 2017 год должен быть исчислен с учетом кадастровой стоимости участка, соответствующей новому виду разрешенного использования.

Также ответчик имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>. Налоговым органом за 2017 год на указанный земельный участок начислен налог в размере 10 844 руб., исходя из ставки 1,5%.

Ответчик считает, что налоговым органом неправомерно при начислении земельного налога на земельный участок применена ставка в размере 1,5%.

Та как в соответствии с решением Шахтинской городской Думы от 08.11.2005г. №111 «Об установлении земельного налога на территории г.Шахты» налоговая ставка в размере 1,5 процента применяется в отношении прочих земельных участков. Вид разрешенного использования «автостоянки и гаражи на отдельных земельных участках» земельного участка с кадастровым номером 61:59:0020443:440 подпадает согласно Решению Шахтинской городской Думы № 111 от 08.11.2005г. «Об установлении земельного налога на территории города Шахты» под категорию земельных участков, занятых индивидуальными гаражами, гаражами в составе автогаражных кооперативов для которых установлена ставка в размере 1%.

Указанный земельный участок ответчик использует исключительно под индивидуальный гараж, который используется в личных целях ответчика, остальная часть земельного участка не занята.

Также ответчик имеет в собственности земельный участок расположенный по адресу: <адрес>. Данный земельный участок имеет вид разрешенного использования «офисы», кадастровая стоимость составляет

4 141 159 руб. Налоговым органом за 2017 год на указанный земельный участок начислен налог в размере 31 059 руб., исходя из ставки 1,5%. Считает, что налоговым органом неправомерно при начислении земельного налога на земельный участок применена ставка в размере 1,5%.

Вид разрешенного использования «офисы» земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> подпадает согласно Решению Шахтинской городской Думы № 111 от 08.11.2005г. «Об установлении земельного налога на территории города Шахты» под категорию земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок, для которых установлена 1 ставка в размере 1%.

На указанном земельном участке расположено нежилое административное здание, общей площадью 451 кв.м., литер А, а, аЗ, Б, п/А, этажность 1. административное здание ответчик сдает во временное владение и пользование по Договору аренды нежилого помещения от «01» февраля 2017 года, заключенному с ООО «ГорГаз».

Таким образом, земельный участок, кадастровый номер которого <данные изъяты> с разрешенным видом использования «офисы», предназначен для размещения 4 административного нежилого здания и используется в качестве такового. Следовательно, ставка налога должна применяться 1 %.

Суммы исчисленного налога за 2017 год на: земельный участок по адресу <адрес> в сумме 57,00 руб.; на земельный участок по адресу <адрес> в сумме 184,00 руб.; на земельный участок по адресу <адрес> в сумме 61497,00 руб., административным ответчиком не оспариваются. Однако, часть земельного налога за 2017 г. была уже оплачена в размере 25 000 рублей.

Выслушав представителей сторон, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1, 2 ст. 65 ЗК Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена и в ст. 57 Конституции РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На территории г. Шахты Ростовской области земельный налог установлен Решением Шахтинской Городской Думы от 08.11.2005 №111 (в соответствующей редакции) «Об установлении земельного налога на территории г. Шахты».

Согласно п. 5 указанного решения на территории г. Шахты Ростовской области установлены налоговые ставки в следующих размерах:

-0,11 процента - в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом индивидуальной жилой застройки (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к индивидуальному жилищному фонду) или приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства;

-0,3 процента - в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса и др.;

-0,5 процента - в отношении земельных участков: занятых индивидуальными гаражами, гаражами в составе автогаражных кооперативов; под объектами физической культуры и спорта;

-1,1 процента - в отношении земельных участков, занятых ветеринарнымилечебницами для мелких домашних животных;

-1,0 процента - в отношении земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок;

-1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.

В суде установлено, что ответчик до 29.05.2018г. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес>), вид разрешенного использования - «земли под промышленными объектами, земли под предприятиями автосервиса». Кадастровая стоимость данного участка в соответствии с Постановлением Правительства Ростовской области от 25.11.2014 №776 составила <данные изъяты>

Согласно данным Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ участок был разделен на два объекта недвижимости: земельные участки с кадастровыми номерами <данные изъяты> с видами разрешенного использования «автостоянки и гаражи». Право собственности на вновь образованный участок с кадастровым номером <данные изъяты> заявитель зарегистрировал только ДД.ММ.ГГГГ.

Порядок образования новых земельных участков путем деления первоначального земельного участка и регистрации права собственности на них подразумевает аннулирование права собственности на первоначальный земельный участок.

Так, на основании п. 1 ст. 11.4 Земельного кодекса РФ при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование, за исключением случаев, указанных в п. п. 4 и 6 ст. 11.4 Земельного кодекса РФ, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности.

Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки.

В силу пунктов 1, 2 статьи 11.4 ЗК РФ при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование, за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 данной статьи, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами. При разделе земельного участка у его собственника возникает право собственности на все образуемые в результате раздела земельные участки.

Таким образом, при разделе земельного участка образуются новые земельные участки, на которые за собственником по его заявлению отдельно регистрируется право собственности.

Также исходя из ст. ст. 388 и 389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом является не просто любой участок, имеющий границы, а земельный участок, право собственности на который зарегистрировано за налогоплательщиком в установленном порядке.

Данная позиция была неоднократно изложена судами (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 11.04.2018 N48-KT17-21, Определение Верховного Суда РФ от 19.12.2016 N53-КГ16-16, Определение Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 N1730-O, Определение Конституционного Суда РФ от 13.05.2014 N 1129-0).

Исходя из вышеизложенных законодательных норм, право собственности у налогоплательщика на земельный участок с кадастровым номером 61:59:0020420:1135 возникло 29.05.2018. Земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> прекратил свое существование 29.05.2018. При этом право собственности не заявителя не нового собственника на земельный участок с кадастровым номером 61:59:0020420:1136 не было зарегистрировано в ЕГРН, то есть, эти участки не стали отдельными объектами налогообложения земельным налогом в 2017г. для Запорожца С.С.

Возражения ответчика по иску, о перерасчете кадастровой стоимости указанного земельного участка за 2017г. по тем основаниям, что она была определена неверно.

В соответствии с п. 1. 1 ст. 391 НК РФ (в редакции, действующей в 2018 году) в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Земельные участки с кадастровыми номерами <данные изъяты> являются вновь образованными объектами недвижимости, в том числе и для целей налогообложения.

Следовательно, уточненная кадастровая стоимость, может быть применена для целей налогообложения не ранее даты регистрации прав на вновь образованные участки, то есть включения этих участков в состав объектов налогообложения земельным налогом.

Ответчик имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: г. шахты <адрес>.

Данный участок имеет вид разрешенного пользования «автостоянки и гаражи на отдельных земельных участках», кадастровая стоимость - 1 445 862 руб. Налог по данному участку исчислен в сумме <данные изъяты>

Согласно ст. 394 НК РФ, налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

В соответствии с решением Шахтинской городской Думы от 08.11.2005 N111 (в соответствующей редакции) «Об установлении земельного налога на территории города Шахты» налоговые ставки установлены в отношении земельных участков, занятых индивидуальными гаражами, гаражами в составе автогаражных кооперативов в размере 0,5 %, в отношении прочих земельных участков - 1,5 процента.

Ставка налога в размере 0,5% предполагает фактическое использование земельного участка исключительно под гаражи физических лиц или гаражных кооперативов, без какого - либо другого целевого использования земли.

Ответчиком не предоставлено доказательств о размещении указанного земельного участка под гаражом.

В характеристиках земельного участка отсутствуют сведения о наличии индивидуального гаража на который ссылается ответчик в своих возражениях на иск, а поскольку площадь земельного участка составляет 950 квадратных метров, то правомерно земельный налог определен из ставки 1,5 процента.

Таким образом, исходя из прямого толкования решения Шахтинской городской Думы от 08.11.2005 N 111 «Об установлении земельного налога на территории города Шахты» налоговым органом правомерно применена ставка налога в отношении данного земельного участка в размере 1,5 %, установленная для прочих земельных участков.

Также ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес>. Данный участок имеет вид разрешенного пользования «офисы», кадастровая стоимость составляет <данные изъяты>. Налог по данному участку исчислен в сумме <данные изъяты> и в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено налоговое уведомление.

В соответствии с решением Шахтинской городской Думы от 08.11.2005 N 111 ставка в размере 1,0% может быть применена к земельным участкам, на которых расположены административные здания только предприятий, указанных в данном пункте (промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок).

Участки, на которых размещены офисные здания, не связанные с вышеприведенным назначением с видом разрешенного использования «офисы» не может быть включен в вышеуказанный перечень, поскольку данный земельный участок по своим характеристикам имеет категорию «прочие земли в населенных пунктах».

Таким образом, налоговым органом правомерно применена ставка налога в отношении данного земельного участка, установленного решением Шахтинской городской Думы от 08.11.2005 N 111 (в соответствующей редакции) «Об установлении земельного налога на территории города Шахты», в размере 1,5 % для категории прочие земельные участки.

В адрес ответчика истцом было направлено налоговое уведомление № от 24.06.2018г. об оплате земельного налога в сумме 160 844 руб. в срок до 03.12.2018г.

Установленный срок ответчиком был пропущен, в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате налога № со сроком оплаты налога и пени до 18.01.2019г., однако до настоящего времени указанное требование административным ответчиком не исполнено.

Таким образом, установленные судом обстоятельства свидетельствуют о наличие у ответчика задолженности по земельному налогу за 2017г. по сроку уплаты 03.12.2018г. в сумме 160603 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня за неуплату налога составила 521,96 руб., которая подлежит взысканию с ответчика.

Платеж в сумме 25 000 руб. был произведен не по квитанции направленной истцом, указанная оплата была учтена в погашение задолженности по сроку уплаты 01.12.2017г. по которой вынесен судебный приказ.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в сумме 4427,33 руб., так как истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области по земельному налогу за 2017г. по сроку уплаты 03.12.2018г. в сумме 160603 руб., пени по земельному налогу в сумме 521,96 руб.;

по земельному налогу за 2017г. по сроку уплаты 03.12.2018г. в сумме 241 руб., пени по земельному налогу в сумме 0 руб. 78 коп.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Всего – 161366,74 руб., в том числе по налогам – 160844 руб., пеням – 522,74 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4427,33 рубля.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд Ростовской области в течение месяца с 19.07.2019г.

Судья СигораТ.А.