Решение № 2А-2933/2023 2А-2933/2023~М-2223/2023 М-2223/2023 от 8 августа 2023 г. по делу № 2А-2933/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

08 августа 2023 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Чирковой Е.А.

при помощнике судьи Шуваркиной Т.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2933/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ИНН № о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 71 973,69 руб., в том числе:

по налогу на имущество:

за 2016 г. пени в сумме 108,23 руб. (01.07.2018-01.06.2020);

за 2017 г. пени в сумме 119,05 руб. (04.12.2018-01.06.2020);

за 2018 г. пени в сумме 130,96 руб. (03.12.2019-01.06.2020);

по транспортному налогу:

за 2019 г. налог в сумме 67 000,00 руб., пени в сумме 246,78 руб. (02.12.2020-27.12.2020);

по земельному налогу:

за 2016 г. пени в сумме 127,92 руб. (02.07.2017-01.06.2020);

за 2017 г. пени в сумме 127,92 руб. (04.12.2018-01.06.2020);

за 2018 г. пени в сумме 127,92 руб. (03.12.2019-01.06.2020);

за 2019 г. налог в сумме 3 958,00 руб., пени в сумме 26,91 руб. (02.12.2020-27.12.2020).

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество за 2016-2019 гг. в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях. На момент подачи административного иска ФИО1 сумму задолженности не оплатила.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Представитель Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 6).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена своевременно и надлежащим образом, причину неявки в судебное заседание не сообщила.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца, административного ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ (в редакции, действующий в период возникновения обязательств по уплате налогов) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пункт 2 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующий в период возникновения обязательств по уплате налогов) устанавливает, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующий в период возникновения обязательств по уплате налогов) неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения транспортным налогом, согласно ст. 358 НК РФ, являются указанные в данной статье транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства, а налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть владелец транспортного средства.

Ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены размеры ставок, применяемых для транспортного налога.Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Положениями пункта 1 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

По правилам пункта 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Пунктом 4 указанной правовой нормы предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности по уплате налогов) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 75 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности по уплате налогов) предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество за 2016-2019 гг. в связи с наличием в ее собственности объектов налогообложения.

За 2016 год налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог в размере 67 000,00 руб., земельный налог в размере 5 654,00 руб., налог на имущество в размере 4 784,00 руб. с выставлением налогового уведомления № 31349531 от 21.09.2017 (л.д. 20).

За 2017 год налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог в размере 67 000,00 руб., земельный налог в размере 5 654,00 руб., налог на имущество в размере 5 262,00 руб. с выставлением налогового уведомления № 60605665 от 23.08.2018 (л.д. 24).

За 2018 год налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог в размере 67 000,00 руб., земельный налог в размере 5 654,00 руб., налог на имущество в размере 5 788,00 руб. с выставлением налогового уведомления № 44130660 от 25.07.2019 (л.д. 22).

За 2019 год налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог в размере 67 000,00 руб., земельный налог в размере 3

958,00 руб. с выставлением налогового уведомления № 54361548 от 01.09.2020 (л.д. 23).

Вместе с тем в нарушение требований ст. 32 НК РФ доказательств направления в адрес административного ответчика вышеуказанных налоговых уведомлений административным истцом не представлено.

Представленные в материалы дела акты о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению, от 15.06.2022 № 2 (л.д. 7) и от 18.04.2023 № 1 (л.д. 19) не подтверждают соблюдение административным истцом досудебного порядка направления налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика.

Кроме того, по причине неуплаты (несвоевременной уплаты) транспортного, земельного налога, налога на имущество налогоплательщику выставлены требования об уплате недоимки и пени:

№ 17645 по состоянию на 02.06.2020, которым административному ответчику предложено погасить пени на недоимку по налогу на имущество в размере 414,11 руб., пени на недоимку по земельному налогу в размере 639,60 руб. в срок до 13.07.2020 (л.д. 38);

№ 479 по состоянию на 19.01.2021, которым административному ответчику предложено погасить недоимку по земельному налогу в размере 3 958,00 руб., пени на недоимку по земельному налогу в размере 26,91 руб. в срок до 17.03.2021 (л.д. 37).

Также, как указывает административный истец, в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога № 43480 от 28.12.2020 и № 17645 от 02.06.2020, однако предоставить почтовые реестры направления требований не представляется возможным ввиду направления данных документов простыми почтовыми отправлениями.

Таким образом, в нарушение требований ст.ст. 32, 70 НК РФ налоговым органом не предоставлены доказательства соблюдения досудебного порядка направления требований о взыскании недоимки и пени в адрес административного ответчика.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии правовых и фактических оснований для взыскания с административного ответчика указанной задолженности и об отказе в административном иске.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17 августа 2023 года.

Судья Е.А. Чиркова