Решение № 2А-427/2021 2А-427/2021(2А-5389/2020;)~М-4905/2020 2А-5389/2020 М-4905/2020 от 16 марта 2021 г. по делу № 2А-427/2021

УИД 59RS0005-01-2020-008382-49

Дело № 2а-427/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 марта 2021 года город Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе: председательствующего судьи Пепеляевой И.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Макаровой Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Мотовилихинскому району г. Перми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Мотовилихинскому району г. Перми (административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми и являлся плательщиком страховых взносов, обязанность по оплате страховых взносов не исполнена.

Кроме того, ответчику начислены налог на имущество за 2015 год, земельный налог за 2015 год, направлено налоговое уведомление № от 06.08.2016, со сроком уплаты не позднее 01.12.2016; налог на имущество за 2016 год, земельный налог за 2016 год, направлено налоговое уведомление № от 09.09.2017, со сроком уплаты не позднее 01.12.2017; налог на имущество за 2017 год, земельный налог за 2017 год, направлено налоговое уведомление № от 26.06.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018; налог на имущество за 2018 год, земельный участок за 2018 год, направлено налоговое уведомление № от 28.06.2019, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

Оплата налогов, страховых взносов в установленный срок не произведена, ответчику начислены пени.

В порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, ответчику направлены требования об уплате страховых взносов, налогов, пени № со сроком добровольной уплаты до 26.12.2019, № со сроком добровольной уплаты до 16.01.2020, которые до настоящего времени не исполнены.

В связи с отсутствием оплаты в добровольном порядке налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ № был вынесен 19.05.2020, и отменен 03.08.2020 поскольку от ответчика поступили возражения относительно его исполнения.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку:

по требованию №: пени в сумме 9,99 рублей, начисленные по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 год (налог уменьшен, не уплачен, меры по взысканию не предпринимались), 2016 год (налог уменьшен, не уплачен, меры по взысканию не предпринимались), 2017 год (налог взыскивается);

по требованию №: налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в сумме 140 рублей; пени в сумме 0,21 рублей начислены по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), за 2019 год в размере 25 684 рубля 75 копеек; пени в сумме 38 рублей 96 копеек, начисленные по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2019 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2019 год в размере 6 023 рубля 50 копеек; пени в сумме 9,14 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2019 год,

на общую сумму 31 906 рублей 55 копеек.

Административный истец ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, представителя в судебное заседание не направил, представил письменные пояснения, в которых настаивает на удовлетворении требований.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом по известному месту жительства (регистрации).

Согласно сведениям Отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Пермскому краю, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с 25.08.1989 зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Вместе с тем, судебная корреспонденция, направленная административному ответчику по указанному адресу, вернулась с отметкой почтового отделения об истечении срока хранения.

В соответствии со ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Учитывая, что сведений об изменении места регистрации ответчика в материалах дела не содержится, принимая во внимание направление извещений посредством заказной корреспонденции по адресу места регистрации ответчика с учетом сведений Отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Пермскому краю, размещение информации о времени и месте судебных заседаний на официальном сайте Мотовилихинского районного суда г. Перми, суд полагает, что требования Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации о начале судебного процесса были соблюдены. В данном случае суд исходит из того, что риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

С учетом разъяснений, содержащихся в пункте 7 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в судебном заседании 10.03.2021 был объявлен перерыв до 17.03.2021 в 09 часов 30 минут.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований (частично).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ определено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу положений ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми, ранее был зарегистрирован в качестве предпринимателя, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов.

Также административный ответчик являлся собственником квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый № (по состоянию на 2015, 2016, 2017, 2018 годы), гаража по адресу: <адрес>, кадастровый № (по состоянию на 2015, 2016, 2017, 2018 годы), гаража по адресу: <адрес>, кадастровый № (по состоянию на 2018 год).

Следовательно, являлся плательщиком налога на имущество.

Ответчику направлены налоговые уведомления:

№ от 06.08.2016, со сроком уплаты не позднее 01.12.2016;

№ от 09.09.2017, со сроком уплаты не позднее 01.12.2017;

№ от 26.06.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018;

№ от 28.06.2019, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

Поскольку налоги в установленный срок не уплачены налоговым органом начислены пени, и в адрес ФИО1 направлены требования:

№ от 12.11.2019 со сроком добровольной уплаты до 26.12.2019 (пени по налогу на имущество в размере 9,99 рублей),

№ от 10.12.2019 со сроком добровольной уплаты до 16.01.2020 (пени по налогу на имущество 0,21 рубль, пени по страховым взносам 38,96 рублей, пени по страховым взносам 9,14 рублей, налог на имущество 140 рублей, страховые взносы на ОПС 25 684 рубля 75 копеек, страховые взносы на ОМС 6 023 рубля 50 копеек).

Требования не исполнены.

19.05.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ на взыскание с ФИО1 в пользу Инспекции недоимки.

03.08.2020 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №, в связи с поступившими возражениями от должника.

Поскольку судебный приказ отменен, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Анализируя соблюдение административным истцом сроков обращения в суд с заявленными требованиями, суд приходит к следующим выводам.

По требованию №, где исчислены пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 2 рубля 92 копейки, а также пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 3 рубля 42 копейки за период с 28.06.2019 по 11.11.2019, суд учитывает, что суммы налогов за 2015 и 2016 годы административным ответчиком не уплачены, при этом, меры по взысканию недоимок за указанные периоды налоговым органом не предпринимались.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

На налогоплательщика не может быть возложено бремя несения отрицательных последствий за ненадлежащее выполнение налоговым органом своих функций по осуществлению налогового контроля, поскольку Налоговый кодекс РФ не допускает возложения последствий ошибки, допущенной налоговым органом, на налогоплательщика.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу ст. 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

Поскольку налог на имущество за 2015 и 2016 годы не уплачен, меры по взысканию не предпринимались, то в настоящее время утрачена возможность принудительного взыскания пени, начисленной на недоимку за указанные периоды.

Следовательно, в удовлетворении требований о взыскании по требованию № – пени, начисленных по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 2 рубля 92 копейки, а также пени, начисленных по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 3 рубля 42 копейки за период с 28.06.2019 по 11.11.2019, следует отказать.

При этом, в отношении взыскания пени в размере 3 рубля 65 копеек за период с 28.06.2019 по 11.11.2019, исчисленных в требовании № на налог на имущество за 2017 год, суд учитывает, что сумма налога на имущество за 2017 год взыскана решением Мотовилихинского районного суда г.Перми от 14.10.2020 по делу №, соответственно (с учетом даты выдачи и отмены судебного приказа №), срок для взыскания пени по налогу на имущество за 2017 год, не пропущен, и указанная сумма пени подлежит взысканию с административного ответчика.

Также в отсутствие доказательств оплаты недоимок и пени по требованию №, в том числе: налог на имущество за 2018 год в размере 140 рублей, пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 0,21 рубль, а также страховых взносы и пени за 2018 год в общей сумме 31 756 рублей 35 копеек, с административного ответчика подлежат взысканию указанные суммы.

Суд учитывает, что взыскание указанных недоимок и пени за указанные в требовании периоды, налоговым органом не пропущен.

Так, по требованию №: начислен налог на имущество за 2018 год в сумме 140 рублей (налоговое уведомление № от 28.06.2019 – 84 рубля +56 рублей; налог предъявлен в установленный ст. 70 НК РФ срок – 02.12.2019 + 3 месяца). Пени в сумме 0,21 рубль начислены по налогу на имущество за 2018 год (0,13 рублей за период с 03.12.2019 по 09.12.2019 на налог в сумме 84 рубля; 0,08 рублей за период с 03.12.2019 по 09.12.2019 на налог в сумме 56 рублей). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 25 684 рубля 75 копеек. Пени в сумме 38 рублей 96 копеек за период с 03.12.2019 по 09.12.2019 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 023 рубля 53 копейки. Пени в сумме 9 рублей 14 копеек за период с 03.12.2019 по 09.12.2019 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год.

Судебный приказ был выдан 19.05.2020, то есть в установленный срок с даты неисполнения требования, отменен – 03.08.2020, и налоговый орган обратился с настоящим административным иском – 05.11.2020, то есть в установленный шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, общий размер недоимок и пени, подлежащих взысканию с административного ответчика, составит – 31 900 рублей 21 копейка.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

С административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 157 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку:

По требованию №: пени в сумме 3 рубля 65 копеек, начисленные за период с 28.06.2019 по 11.11.2019 по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год;

По требованию №: пени в сумме 0,21 рубль, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (в том числе 0,13 рублей за период с 03.12.2019 по 09.12.2019 на налог в сумме 84 рубля; 0,08 рублей за период с 03.12.2019 по 09.12.2019 на налог в сумме 56 рублей); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), за 2019 год в размере 25 684 рубля 75 копеек; пени в сумме 38 рублей 96 копеек, начисленные за период с 03.12.2019 по 09.12.2019 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность о соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2019 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2019 год в размере 6 023 рубля 50 копеек; пени в сумме 9 рублей 14 копеек за период с 03.12.2019 по 09.12.2019 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2019 год,

в общей сумме – 31 900 рублей 21 копейка.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1 157 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) И.С. Пепеляева

Копия верна. Судья:

Решение не вступило в законную силу.

Секретарь: