Решение № 2А-3064/2025 2А-3064/2025~М-2158/2025 М-2158/2025 от 25 августа 2025 г. по делу № 2А-3064/2025

Дело № 2а-3064/2025

36RS0005-01-2025-003092-84


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 августа 2025 года г. Воронеж

Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего – судьи Сушковой С.С., при секретаре Куцовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

28 мая 2025 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области, в котором просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 32613 руб. за 2023 г.; задолженность по земельному налогу в размере 15789 руб. за 2023 г.; пени в сумме 40976,68 руб., а всего на общую сумму 89378,68 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что в собственности ФИО1 находится недвижимое имущество: иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес> квартира, расположенная по адресу: <адрес> земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>; <адрес><адрес> в связи с чем ФИО1 была обязана к уплате налога на имущество физических лиц в размере 32613 руб. за 2023 г., а также земельного налога в размере 15789 руб. за 2023 г.

Также, с 01 января 2023 г. в Российской Федерации установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет, в связи с чем, сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную системы РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 240 от 20 января 2025 г. следующий: 25767,61 руб. (сальдо по пени) – 216695,93 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 40976,68 руб.

При этом задолженность ФИО1 по пени за период с 20 октября 2024 г. по 19 января 2025 г. составляет 40976,68 руб., которая рассчитана следующим образом: за период с 28 октября 2024 г. по 02 декабря 2024 г. в размере 16864,45 руб. начислена на сумму 669224,05 руб.; за период с 03 декабря 2024 г. по 19 января 2025 г. в размере 24112,23 руб. начислена на сумму 717626,05 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 693 по состоянию на 16 мая 2023 г., которое не исполнено до настоящего времени.

Мировым судьей судебного участка № 5 в Советском судебном районе Воронежской области 18 марта 2025 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Представитель административного истца, представитель заинтересованного лица, также административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом (л.д. 54-57), ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

Представитель заинтересованного лица по доверенности ФИО2 судебных заседаниях 23 июня 2025 г. и 31 июля 2025 г. административное исковое заявление поддержал, при этом пояснил, что пени начислены на совокупную задолженность.

В судебном заседании 31 июля 2025 г. представитель административного ответчика ФИО1 по ордеру ФИО3 возражала против удовлетворения административного искового заявления, при этом пояснила, что ФИО1 является пенсионером по старости, в связи с чем должна быть освобождена от уплаты земельного налога. Также у ответчика имеется налоговая льгота на недвижимое имущество. Дом ФИО1, расположенный по адресу: <...> имеет назначение- жилой дом, поэтому при исчислении налога должна применяться налоговая ставка 0,3 %.

В судебном заседании 26 августа 2025 г. представитель административного ответчика ФИО1 по ордеру ФИО4 возражал против удовлетворения административного искового заявления, при этом пояснил, ФИО1 освобождена от уплаты земельного налога, так как является пенсионером по старости, что подтверждается решением Советского районного суда г. Воронежа от 05 июня 2023 г., а также апелляционным определением Воронежского областного суда от 29 августа 2023 г. Кроме того, здание, расположенное по адресу: <...> с 2023 г. имеет назначение- жилой дом. Помимо этого, в качестве доказательства расчета пени указаны судебные приказы, которые были отменены определениями мирового судьи от 18 марта 2025 г. и 29 сентября 2022 г.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как следует из материалов дела:

В собственности ФИО1 находится недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес> земельные участки, расположенные по адресу:; <адрес><адрес> Кроме того, в собственности ФИО1 находились с 17 ноября 2016 г. по 19 июня 2023 г. иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>,; с 18 января 2019 г. по 19 июня 2023 г. земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем ФИО1 была обязана к уплате налога на имущество физических лиц в размере 32613 руб. за 2023 г., а также земельного налога в размере 15789 руб. за 2023 г. ( л.д. 12,91,92)

Задолженность ФИО1 по пени за период с 20 октября 2024 г. по 19 января 2025 г. составляет 40976,68 руб., которая рассчитана следующим образом: за период с 28 октября 2024 г. по 02 декабря 2024 г. в размере 16864,45 руб. начислена на сумму 669224,05 руб.; за период с 03 декабря 2024 г. по 19 января 2025 г. в размере 24112,23 руб. начислена на сумму 717626,05 руб.

Согласно расчета пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 240 от 20 января 2025 г. следующий: 257672,61 руб. (сальдо по пени) – 216695,93 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 40976,68 руб. (л.д. 99)

В адрес административного ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции налоговым органом было направлено требование № 693 по состоянию на 16 мая 2023 г.( л.д. 19), которое было возвращено отправителю за истечением срока хранения 24 июня 2023 г. (л.д. 90) и не исполнено до настоящего времени.

Определением мирового судьи судебного участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области 18 марта 2025 г. был отменен судебный приказ №2а-491/2025 от 10 марта 2025 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. (л.д. 10)

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 5 статьи 3 Решения Воронежской городской Думы от 07.10.2005 N 162-II (ред. от 25.11.2020) «О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж» установить налоговые ставки в следующих размерах: 1,25 процента от кадастровой стоимости участка - в отношении земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства (за исключением объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса).

Обоснованность взыскания налога на имущество физических лиц в размере 32613 руб. за 2023 г. подтверждается сведениями об имуществе, которыми удостоверяется наличие в собственности ФИО1 недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес> земельных участков, расположенных по адресу:; <адрес><адрес> Кроме того, в собственности ФИО1 находились с 17 ноября 2016 г. по 19 июня 2023 г. иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>,; с 18 января 2019 г. по 19 июня 2023 г. земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Расчет вышеуказанной задолженности по налогу не вызывает у суда сомнения.

При этом, суд не может принять во внимание доводы представителей административного ответчика о необходимости применения налоговой ставки 0,3 % при расчете налога на имущество физических лиц за 2023 г. в отношении жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, поскольку, согласно выписке из ЕГРН, здание по указанному адресу имеет назначение- нежилое, и с 16 апреля 2025 г. снято с кадастрового учета. ( л.д. 59) Помимо этого, стороной ответчика не представлено сведений, подтверждающих довод о наличии у ФИО1 льготы по налогу на недвижимое имущество, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 32613 руб. за 2023 г. подлежат удовлетворению.

Кроме того, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 15789 руб. за 2023 г., однако данные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

Статьей 395 НК РФ установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от налоговой льготы.

Однако, ч.2 ст.387 НК РФ предусмотрено, что устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус"), устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

В соответствии с п. 1.6 ст.4 Решения Воронежской городской Думы от 07.10.2005 №162-11 «О введении в действие земельного налога на территории городского округа г. Воронеж» вместе с Положением о порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории городского округа г. Воронеж от уплаты земельного налога (одного по каждому виду разрешенного использования), находящихся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении, неиспользуемых (не предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности освобождаются граждане, получающие трудовую пенсию по старости, по случаю потери кормильца, имеющих право на пенсию по государственному пенсионному обеспечению; членов семей военнослужащих, погибших при прохождении военной службы в мирное время.

Как предусмотрено п. 10 ст.407 НК РФ право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

В силу ч.2 и 3 ст.407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Факт ведения предпринимательской деятельности на земельных участках, расположенных по адресу: <адрес>; <адрес><адрес> не установлен, что подтверждается материалами дела, а также вступившими в законную силу решениями Советского районного суда г. Воронежа от 27 февраля 2020 г. по делу 2а-769/2020, (л.д.67-69), решением Коминтерновского районного суда г.Воронежа от 20 сентября 2020 г. по делу 2а-4308/2019, (л.д. 84-89) а также апелляционным определением Воронежского областного суда от 29 августа 2023 г., (л.д.61-66) которые в свою очередь в соответствии с ч.2 ст.64 КАС РФ для суда имеют преюдициальное значение, поскольку в данном деле участвуют те же лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, следовательно, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении этого административного дела.

Таким образом, с учетом того, что ФИО1 является пенсионером по старости- пенсия назначена с 02 января 2010 г., (л.д. 60) принадлежавшие ей земельные участки не использовались в предпринимательских целях, административный ответчик имеет право на освобождение от уплаты земельного налога.

Согласно ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела, задолженность ФИО1 по пени за период с 20 октября 2024 г. по 19 января 2025 г. составляет 40976,68 руб., которая рассчитана следующим образом: за период с 28 октября 2024 г. по 02 декабря 2024 г. в размере 16864,45 руб. начислена на сумму 669224,05 руб.; за период с 03 декабря 2024 г. по 19 января 2025 г. в размере 24112,23 руб. начислена на сумму 717626,05 руб.

Согласно расчета пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 240 от 20 января 2025 г. следующий: 257672,61 руб. (сальдо по пени) – 216695,93 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 40976,68 руб.

При этом, несмотря на полученные в ходе рассмотрения дела судебные приказы, установить на какую конкретно задолженность были начислены пени в период с 20 октября 2024 г. по 19 января 2025 г. в размере 40976,68 руб., не представляется возможным, поскольку, как установлено в судебном заседании и это подтвердил представитель заинтересованного лица, данные пени были начислены на совокупную задолженность за вышеуказанный период и налоговым органом не предоставлено сведений о конкретных задолженностях, на которые были начислены данные пени.

При этом, учитывая, что настоящим решением с ФИО1 взыскивается сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 32613 руб. за 2023 г. на данную сумму подлежит начислению пени в размере 1095,79 руб., которая рассчитана следующим образом:

За период с 03 декабря 2024 г. по 31 декабря 2024 г. ( за 29 дней), ставка 21%/300= 662,04 руб.;

За период с 01 января 2025 г. по 19 января 2025 г. ( за 19 дней), ставка 21%/300= 433,75 руб.;

В Постановлении от 25.10.2024 N 48-П Конституционный Суд РФ указал, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга. Согласно статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2023 г.) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно пункта 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, в связи с образованием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом было сформировано требование № 693 со сроком исполнения до 20 июня 2023 г., в связи с неисполнением которого МИФНС России №15 по Воронежской области 01 декабря 2023 г. обратилась к мировому судье судебного участка № 5 в Советском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа, (л.д. 93,94) которое было удовлетворено, судебный приказ вынесен 08 декабря 2023 г. (л.д. 95)

Кроме того, МИФНС России №15 по Воронежской области 04 января 2024 г. обратилась к мировому судье судебного участка №8 в Советском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа. (л.д. 96,97) 24 января 2025 г. мировым судьей судебного участка №8 в Советском судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1. задолженности по налогам и пени.( л.д. 98)

Поскольку начисленные суммы налога на имущество, а также земельного налога, указанные в налоговом уведомлении № 183085816 от 03 августа 2024 г. не входили в требование от 16 мая 2023 г. № 693, так как на указанную дату не наступил срок уплаты налогов за 2023 год, налоговый орган вправе был обратиться в суд за взысканием задолженности по налоговому уведомлению № 183085816 не позднее 01 июля 2025 г.

При этом МИФНС России №15 по Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе спорной задолженности за 2023 г. (л.д.31,32) обратилась 26 февраля 2025 г. (л.д. 29), а с административным иском в Советский районный суд г. Воронежа – 28 мая 2025 г. (л.д. 3), в связи с чем, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом порядка и срока обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 32613 руб. за 2023 г.; задолженности по земельному налогу в размере 15789 руб. за 2023 г.; пени в сумме 40976,68 руб., а всего на общую сумму 89378,68 руб.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 100 000 рублей – 4000 руб.

Учитывая изложенное, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ФИО1 в доход местного бюджета, составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить частично административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес><адрес>, зарегистрированной по адресу <адрес>, в пользу МИФНС России №15 по Воронежской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 32613 руб., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 1095,79 руб., а всего на общую сумму 33708 (тридцать три тысячи семьсот восемь), 79 руб.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>а, <адрес>, зарегистрированной по адресу <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С. Сушкова