Решение № 2А-2146/2018 2А-2146/2018~М-2868/2018 М-2868/2018 от 8 ноября 2018 г. по делу № 2А-2146/2018

Дело № 2а-2146/2018


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08.11.2018 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Желтковской Я.В.

при секретаре Гоголинской С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело № 2а-2146/2018 по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Томску к ФИО1 о взыскании налога, пени,

у с т а н о в и л:

ИФНС России по г.Томску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование требований указала, что ФИО1 является собственником земельного участка, жилого дома, транспортных средств и плательщиком налогов. На основании ст.ст.361,362, п.3 ст.396, ст.ст. 403,404,408 НК РФ, ст.6, п.1 ст.7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» ФИО1 произведено за 2015 год начисление земельного налога в сумме 1043 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 12 550 руб., транспортного налога в сумме 7593 руб., подлежащих уплате не позднее 01.12.2016, и которые в установленный срок не уплачены. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога начислены пени в сумме 4,87 руб., уплаты налога на имущество физических лиц - в сумме 58,57 руб., уплаты транспортного налога - в сумме 35,43 руб.

Направленное ФИО1 требование /________/ об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 12550 руб., пени в сумме 58,57 руб., транспортного налога в сумме 7593 руб., пени в сумме 35,43 руб., земельного налога в сумме 1043 руб., пени в сумме 4,87 руб., со сроком исполнения до 15.02.2017 оставлено ответчиком без удовлетворения. Судебный приказ мирового судьи судебного участка /________/ /________/ от /________/ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на основании заявления ФИО1 отменен определением мирового судьи от /________/. Просит взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 21 284,87 руб., в том числе за 2015 год транспортный налог в сумме 7593 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 15.12.2016 в сумме 35,43 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 12550 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 15.12.2016 в сумме 58,57 руб., земельный налог в сумме 1043 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 15.12.2016 в сумме 4,87 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г.Томску не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, ходатайства об обеспечении его участия в рассмотрении дела не заявил, о времени и месте слушания дела извещен, возражений на административный иск не направил.

Изучив представленные доказательства, определив на основании ст.150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению. При этом, исходит из следующего.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ч. 1 ст. 8 НК РФ).

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог определяется Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск» установлены Положением о взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск», утвержденным решением Думы Города Томска № 1596 от 21.09.2010.

На основании ст. 388 НК РФ плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п.п.1, 2, 8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

Налоговым периодом (ст. 393 НК РФ) является календарный год - в спорной ситуации 2015 год.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что ФИО1 в 2015 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: /________/, кадастровый /________/.

Согласно положениям ст. 65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является, в том числе, земельный налог, порядок исчисления и уплаты которого устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Лица, владеющие земельными участками на праве собственности, признаются плательщиками земельного налога (ст. 388 НК РФ).

В п. 5 ст. 65 ЗК РФ закреплено, что для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка, а в соответствии с п. 1 ст. 390 и п. 1 ст.391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым /________/, расположенного по адресу: /________/, по состоянию на 01.01.2015 составляла 1390 468 руб.

Из налогового уведомления /________/, направленного в адрес ФИО1, следует, что кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым /________/, расположенного по адресу: /________/ составляет 1390468 руб., т.е. соответствует кадастровой стоимости земельного участка, установленной по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Налоговым периодом признается календарный год (ч.2 ст. 402, ст. 405 НК РФ).

В силу ч.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что ФИО1 в 2015 году на праве собственности принадлежал жилой дом по адресу /________/.

По состоянию на 01.01.2015 инвентаризационная стоимость жилого дома, расположенного по адресу /________/ составляла 3 861 625 руб.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Признание юридических и физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на имя которых эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в предусмотренном ст.362 НК РФ порядке от уполномоченных органов.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу ч.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, не оспорено ответчиком, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что ФИО1 в 2015 году на праве собственности принадлежало транспортное средство /________/, государственный регистрационный знак /________/, транспортное средство марки /________/, государственный регистрационный знак /________/, моторная лодка /________/, государственный регистрационный знак /________/, водное транспортное средство, не имеющее двигателя марка /________/, государственный регистрационный знак /________/, /________/, государственный регистрационный знак /________/, в связи с чем, он является плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 5 рублей, свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 30 рублей. На катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 21,5 рублей, другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) 447 рублей, в период с 01.01.2015 по 31.12.2015 (ст. 6 Закон Томской области от 04.10.2002 N 77-ОЗ в редакции от 15.05.2015).

Исходя из мощности двигателя транспортного средства /________/ в 27 л.с., транспортного средства марки /________/ в 205 л.с., моторной лодки /________/ в 15 л.с., водного транспортного средства в 25 л.с., не имеющего двигателя марка /________/, /________/ в 25 л.с, размера налоговой ставки, сумма налога, подлежащего уплате за 2015 год, в общей сумме составила 7593 руб., из которых за автомобиль марки /________/, государственный регистрационный знак /________/ составила 135 руб., за транспортное средство марки /________/ /________/, государственный регистрационный знак /________/ составила 6150 руб., моторную лодку /________/, государственный регистрационный знак /________/, составила 323 руб., водное транспортное средство, не имеющее двигателя марка /________/, государственный регистрационный знак /________/ составила 447 руб., /________/, государственный регистрационный знак /________/ составила 538 руб.

В соответствии с ч. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Административным истцом направлялось ФИО1 налоговое уведомление /________/ о необходимости уплаты транспортного налога за 2015 год в размере 7593 руб., земельного налога за 2015 год в размере 1043 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 12 550 руб. со сроком исполнения до 01.12.2016, которое оставлено ответчиком без удовлетворения.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку ФИО1 в установленный срок земельный налог, транспортный налог и налог на имущество физических лиц не уплачены, ИФНС России по г.Томску на основании ст. 75 НК РФ правомерно начислены пени на недоимку по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 15.12.2016 в размере 4,87 руб., на недоимку по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 15.12.2016 в сумме 35,43 руб., а также на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 15.12.2016 в размере 58,57 руб.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом в адрес ответчика направлено требование /________/ от /________/ об уплате налога согласно которому в срок до 15.02.2017 ответчику предложено погасить недоимку по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени за 2015 год.

Факт направления /________/ ответчику требования на основании ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается списком направления заказных писем /________/ от /________/.

Указанное требование по форме и содержанию соответствует положениям закона (п. 5 ст. 69 Налогового кодекса РФ) и форме, утвержденной приказом ФНС России № ММВ-7-8/662@ от 03.11.2012 «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации», содержит сведения о сумме задолженности по налогам, размере пени, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч.2 ст. 48 НК РФ).

При этом абз. 2 ч. 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что направленное /________/ ИФНС России по г.Томску в адрес ФИО1 требование /________/ об уплате налога и пени со сроком исполнения до 15.02.2017 в добровольном порядке ответчиком не исполнено. Соответственно срок обращения в суд общей юрисдикции истекал 15.08.2017.

Из материалов дела следует, что /________/ мировым судьей судебного участка /________/ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Томску задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 1043 руб., пени по земельному налогу в размере 4,87 руб., налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 12550 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 58,57 руб., по транспортному налогу за 2015 год в размере 7593 руб., пени по транспортному налогу в размере 35,43 руб.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени налоговый орган обратился к мировому судье без нарушения срока обращения за взысканием в суд.

Судом установлено, что /________/ определением мирового судьи судебного участка /________/ отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2015 год. Соответственно, срок обращения в суд общей юрисдикции истекал 17.11.2018.

После отмены судебного приказа /________/ истец обратился в Кировский районный суд г.Томска с административным исковым заявлением /________/ от /________/ к ФИО1 путем направления заказанного письма с простым уведомлением, поступившего в суд /________/, то есть без пропуска срока обращения за взысканием.

Разрешая данный спор, суд, руководствуясь вышеприведенными нормами права, установив, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием задолженности истцом не пропущены, приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований.

Учитывая, что досудебный порядок взыскания суммы налога и пени налоговым органом соблюден, до настоящего времени требование N 43317 административным ответчиком не исполнено, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 1043 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 12 550 руб., по транспортному налогу за 2015 год в размере 7593 руб.

В силу ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающиеся суммы налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляется пени.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1НК РФ.

Ответчику начислены пени за неуплату налога в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ, на недоимку по земельному налогу (сложившуюся за период с 02.12.2016 по 15.12.2016) в размере 4,87 руб., на недоимку по транспортному налогу (сложившуюся за период с 02.12.2016 по 15.12.2016) в сумме 35,43 руб., а также на недоимку по налогу на имущество физических лиц (сложившуюся за период с 02.12.2016 по 15.12.2016) в размере 58,57 руб.

Следовательно, указанные суммы также подлежат взысканию с административного ответчика.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» исходя из цены административного иска 21 284,87 руб. в сумме 838,54 руб., исчисленная по правилам ст.333.19 Налогового кодекса РФ (800 руб. + 3 % от 1 284,87 руб.).

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление ИФНС России по г.Томску к ФИО1 о взыскании налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 1043 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 15.12.2016 в размере 4,87 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 12550 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 15.12.2016 в размере 58,57 руб., по транспортному налогу за 2015 год в сумме 7593 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 15.12.2016 в сумме 35,43 руб., а всего 21 284,87 руб. по следующим реквизитам: получатель УФК по Томской области (ИФНС России по г.Томску), ИНН <***>, КПП 701701001, Банк получателя: Отделение Томск, г.Томск, расчетный счет № <***>, БИК 046902001, код ОКТМО 69701000, КБК 18210606042040000110 – уплата земельного налога, КБК 18210606012042100110 – уплата пени по земельному налогу; КБК 18210601020041000110 – уплата налога на имущество, КБК 18210601020042100110 – уплата пени по налогу на имущество, КБК 18210604012021000110 – уплата транспортного налога, КБК 18210604012022100110 – уплата пени по налогу на имущество,

Взыскать с попилова КЭ государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 838,54 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись Желтковская Я.В.

Верно

Судья: Желтковская Я.В.

Секретарь: Гоголинская С.В.