Решение № 2А-2006/2024 2А-309/2025 2А-309/2025(2А-2006/2024;)~М-1860/2024 М-1860/2024 от 21 января 2025 г. по делу № 2А-2006/2024

Дело № 2а-309/2025

42RS0001-01-2024-003179-63


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Анжеро-Судженский городской суд Кемеровской области в составе:

председательствующего Музафарова Р.И.,

при секретаре Коробовой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Анжеро-Судженске Кемеровской области

22 января 2025года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования мотивирует тем, что согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является собственником транспортных средств, указанных в налоговых уведомлениях № от <дата>, № от <дата>.

Срок уплаты транспортного налога за 2020 год - не позднее 01.12.2021.

Срок уплаты транспортного налога за 2022 год - не позднее 01.12.2023.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления № от <дата>, № от <дата> с указанием сумм налога за 2020, 2022 гг. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность транспортному налогу за 2020, 2022 года в полном размере.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 по почте требование об уплате задолженности № от <дата> со сроком исполнения до 16.11.2023.

Требование № от <дата> не исполнено.

Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по требованию № от <дата> в следующих размерах:

- задолженность по транспортному налогу за 2020, 2022 гг. в сумме 11 654,73 рублей;

- задолженность по пени в сумме 2 564,11 рублей.

В судебное заседание административный истец, просивший рассмотреть дело в его отсутствие, административный ответчик не явились, о месте, времени рассмотрения дела извещены надлежаще.

От административного ответчика в материалы дела поступили возражения, согласно которым указано на пропуск административного истца срока исковой давности по заявленным требованиям.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из административного иска усматривается, что к взысканию с налогоплательщика налоговым органом заявляется задолженность по уплате транспортного налога за 2020 в размере 7 676 рублей, за 2022 год в размере 5 550 рублей, пени в размере 2 564,11 рублей.

Наличие задолженности административным истцом подтверждается представленными в материалы дела налоговыми уведомлениями:

- за 2020 год транспортный налог в размере 7 676 рублей со сроком уплаты до 01.12.2021;

- за 2022 год транспортный налог в размере 5 550 рублей со сроком уплаты до 01.12.2023.

При этом, суд также устанавливает, что в адрес налогоплательщика (административного ответчика) налоговым органом направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате налогов и пени в следующих размерах:

- транспортный налог в общем размере 6150 рублей (задолженность за налоговый период 2020 года).

Согласно письменным пояснениям административного истца также следует, что указанная задолженность образовалась по сроку уплаты 01.12.2021, которое было включено в требование № от <дата> со сроком уплаты 25.01.2022. Меры взыскания в отношении указанного требования налоговым органом не применялись.

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Поскольку по состоянию на 01.01.2023 не истек трехлетний срок задолженности, вошедшей в требование № от <дата>, данная задолженность правомерно была включена налоговым органом в сальдо ЕНС.

Таким образом, в требование об уплате задолженности № от <дата> вошла задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 6150 рублей.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования № от <дата> об уплате задолженности за 2020 год в общем размере 6150 рублей была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, а именно за 2022 год ответчику произведено начисление транспортного налога в размере 5550 рублей, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в самом требовании № по состоянию на 23 июля 2023 года, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)" (л.д.19).

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Таким образом, судом установлено, что в настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

В материалы дела административным ответчиком представлена квитанция, подтверждающая оплату налогоплательщиком ФИО1 транспортного налога за 2022 год в размере 5 550 рублей (чек-ордер ПАО Сбербанк от <дата>, назначение платежа: налоговый платеж).

Таким образом, материалами дела установлена частичная оплата образовавшейся задолженности указанного налогоплательщика по транспортному налогу, в связи с чем, на дату рассмотрения спора по существу, задолженность административного ответчика составляет 6 104,73 рублей по транспортному налогу, включенная в требование №, которая состоит из задолженности за 2020 год.

Доказательства наличия задолженности по налогам в меньшем размере, либо ее отсутствие в связи с полным ее погашением материалы дела не содержат, административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, образовавшаяся задолженность подлежит взысканию с ФИО4 в полном объеме.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за спорные периоды административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, задолженность по налогу не погашена, административный истец вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.

Суду представлен подробный расчет сумм пени в размере 1 460,24 рублей, произведенный из суммы задолженности по налогу в размере 6150 рублей (задолженность 2020 года) за период с 01.01.2023 по 01.12.2023, начиная со 02.12.2023 по 10.04.2024 на сумму задолженности 11700 рублей (задолженность 2020 и 2022 годов).

Суд с представленным расчетом пени в размере 1 460,24 рублей соглашается, признает его верным.

Суд также устанавливает, что в общий размер задолженности исковых требований по пене транспортного налога включена задолженность по пене в размере 1149,15 рублей, которая была образована по состоянию на 03.01.2023, расчет которой суду не представлен, в связи с чем, документально не подтвержден.

Поскольку исковыми требованиями является требование о взыскании пени в общем размере 2 564,11 рублей, из которых судом признана обоснованной сумма в размере 1 460,24 рублей, в удовлетворении требований и взыскании суммы пени в размере 1103,87 рублей (2564,11-1460,24) суд административному истцу отказывает, как необоснованной и документально не подтвержденной.

Суд также устанавливает, что в связи с неисполнением требования об уплате транспортного налога № от <дата> налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №4 Анжеро-Судженского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ от 01.07.2024 о взыскании с должника ФИО1 определением от <дата> отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Разрешая ходатайство административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности, суд устанавливает следующее.

Поскольку начисленные суммы налогов за 2022 год в налоговом уведомлении № не входили в требование от <дата> №, потому, что на указанную дату не наступил срок уплаты налогов за 2022 год, налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности, указанной в требовании № в 2024 году, следовательно, налоговый орган вправе был обратиться в суд за взысканием задолженности по налоговому уведомлению № не позднее <дата>.

ИФНС с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности обратилась 26.06.2024, с административным иском в суд – 11.12.2024.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд за взысканием спорной задолженности.

На основании вышеизложенного, суд определяет следующие суммы недоимки, подлежащие взысканию с административного ответчика:

- транспортный налог за 2020 год в размере 6 104,73 рублей;

- пени по транспортному налогу в размере 1 460,24 рублей.

В удовлетворении требований о взыскании транспортного налога за 2022 год в размере 5 550 рублей суд отказывает в связи с ее оплатой административным ответчиком 22.01.2025.

Суд также отказывает в удовлетворении требований административного истца в части взыскания пени в размере 1103,87 рублей как необоснованной, документально не подтвержденной.

Исходя из суммы удовлетворенных требований, суд в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ взыскивает с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета госпошлину в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт: №, задолженность в общем размере 7564,97 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу за 2020 год – 6 104,73 рублей;

- по пени транспортного налога в размере 1460,24 рублей,

в доход соответствующего бюджета по реквизитам:

Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула;

БИК банка получателя средств: 017003983

номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059

получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);

ИНН получателя: 7727406020;

КПП получателя: 770801001;

Единый казначейский счет: 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу отказать.

Решением может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Анжеро-Судженский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 23.01.2025.

Председательствующий: